Новини ОДПC
Коли ФОП не сплачуватимуть ЄСВ за себе: зміни з жовтня 2025 року
З 1 жовтня 2025 року набирають чинності зміни до Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», внесені Законом України від 16.07.2025 № 4536-IX.
Відповідно до оновленої частини шостої статті 4 цього Закону фізичні особи – підприємці, у тому числі платники єдиного податку, та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, звільняються від сплати за себе єдиного внеску за місяці звітного періоду, за які роботодавцем, зокрема резидентом Дія Сіті, сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі не менше мінімального страхового внеску.
У разі, якщо роботодавцем сплачено страховий внесок у сумі, меншій за мінімальний розмір, такі особи можуть самостійно визначити базу нарахування єдиного внеску та сплатити його у сумі, що забезпечить сплату не менше мінімального страхового внеску. Самостійно визначена база не може перевищувати максимальну величину бази нарахування, встановлену законодавством.
Зміни стосуються осіб, визначених у пунктах 4 і 5 частини першої статті 4 Закону № 2464, а саме фізичних осіб – підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність. При цьому роботодавцями вважаються підприємства, установи, організації, фізичні особи, військові частини та органи, які виплачують грошове забезпечення, допомогу або компенсації для таких категорій осіб:
– військовослужбовців (крім строкової служби), поліцейських, осіб рядового і начальницького складу, у тому числі тих, хто проходить службу під час особливого періоду;
– патронатних вихователів, батьків-вихователів дитячих будинків сімейного типу, прийомних батьків, які отримують грошове забезпечення відповідно до законодавства;
– осіб, які отримують допомогу по тимчасовій непрацездатності, перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами і отримують відповідну допомогу;
– осіб, які проходять строкову військову службу у Збройних Силах України, інших військових формуваннях або служать в органах цивільного захисту;
– осіб, які доглядають за дитиною до трирічного віку та отримують допомогу по догляду за дитиною чи при народженні або усиновленні дитини;
– одного з непрацюючих працездатних батьків, усиновителів, опікунів, піклувальників чи прийомних батьків, які здійснюють догляд за дитиною з інвалідністю або тяжко хворою дитиною, а також за особами з інвалідністю І групи чи особами похилого віку, які потребують постійного догляду;
– інвесторів (операторів) за угодами про розподіл продукції, які використовують працю фізичних осіб за трудовими або цивільно-правовими договорами.
Таким чином, починаючи з 1 жовтня 2025 року, незалежно від наявності основного місця роботи, фізичні особи – підприємці та особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, звільняються від сплати єдиного внеску за себе за ті місяці, за які роботодавцем сплачено страховий внесок у розмірі не менше мінімального.
ГУ ДПС у Тернопільській області нагадує, що сплата єдиного внеску гарантує зарахування страхового стажу та забезпечує право на соціальні виплати і пенсійне забезпечення.
Нові правила для ліцензійного бізнесу: зарплатний мінімум як умова торгівлі алкоголем, тютюном і пальним
Законом України від 16 липня 2025 року № 4536-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавства» (набрав чинності з 01.10.2025, крім окремих норм) оновлено положення Закону України від 18 червня 2024 року № 3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального».
З 1 жовтня 2025 року суб’єкти господарювання, які мають ліцензії на роздрібну торгівлю алкоголем, сидром і перрі (без додавання спирту), тютюновими виробами, рідинами для електронних сигарет та пальним, зобов’язані дотримуватися нових вимог:
– середня щомісячна заробітна плата працівників або, для ФОП без найманих осіб, загальний місячний оподатковуваний дохід, повинні становити:
• не менше 1,5 мінімальної заробітної плати (МЗП), якщо місце торгівлі розташоване за межами обласних центрів, Києва чи Севастополя на відстані понад 50 км та має торговельну залу до 500 кв. м;
• не менше 2 МЗП – для всіх інших суб’єктів, що не відповідають вищезазначеним умовам.
У разі недотримання цих вимог дія ліцензії буде припинена.
Розрахунок середньої зарплати чи доходу здійснюється, починаючи з дня набрання чинності Законом № 4536.
Перехід на спрощену систему : як ФОП обирають 1-3 групи єдиного податку
Відповідно до ст. 298 Податкового кодексу України порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування для платників єдиного податку першої-третьої груп визначено окремими нормами.
Щоб обрати чи перейти на спрощену систему, суб’єкт господарювання подає заяву до контролюючого органу за місцем своєї податкової адреси. Це можна зробити особисто, надіслати поштою з повідомленням про вручення або подати в електронному вигляді. Також підприємець чи юридична особа можуть заявити про обрання спрощеної системи під час державної реєстрації або внесення змін до даних у Єдиному державному реєстрі, і тоді відповідні відомості передаються до податкової автоматично.
ФОП, які протягом місяця з моменту держреєстрації подали заяву на спрощену систему та обрали першу чи другу групу, стають платниками єдиного податку з першого числа місяця, що настає після місяця реєстрації. Новостворені суб’єкти, які протягом 10 днів після держреєстрації подали заяву на третю групу без ПДВ, вважаються платниками єдиного податку з дати своєї реєстрації.
Суб’єкт господарювання, який працює на загальній системі, може перейти на спрощену, подавши заяву не пізніше ніж за 15 днів до початку нового кварталу. Зробити це можна лише один раз протягом року, і тільки якщо в попередньому році виконано умови, визначені для спрощеної системи. До заяви обов’язково додається розрахунок доходу за попередній календарний рік.
Якщо підприємець протягом попереднього року припинив діяльність, то в розрахунок доходу все одно включається весь отриманий ним дохід за цей рік.
Чи повинні ФОП на спрощеній системі, що продають підакцизні товари, сплачувати ЄСВ у подвійному розмірі з 1 жовтня 2025 року?
Відповідно до п. 3 ч. 1 ст. 7 Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» базою для нарахування ЄСВ для ФОП на спрощеній системі є сума, яку вони визначають самостійно для себе. Водночас вона не може бути більшою за максимальну величину бази нарахування ЄСВ і меншою за мінімальний страховий внесок.
Законом України від 16.07.2025 № 4536-ІХ, який вносив зміни до Податкового кодексу та інших актів, жодних змін до п. 3 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464 не передбачено.
Згідно з абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону № 2464, ФОП на спрощеній системі мають сплачувати ЄСВ за себе щокварталу – до 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом.
Отже, починаючи з 01.10.2025 року, для ФОП (без найманих працівників), які здійснюють діяльність з продажу підакцизних товарів, порядок сплати ЄСВ не змінюється: внесок визначається у межах від мінімального страхового внеску до максимальної бази нарахування.
Як фізособі знайти код органу Казначейства для сплати податку на майно, якщо у формі «Ф» його немає?
Податкове повідомлення-рішення з податку на майно фізичних осіб (податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, транспортного податку та плати за землю) оформлюється за формою «Ф». Ця форма затверджена наказом Міністерства фінансів України від 28.12.2015 № 1204 «Про затвердження Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків».
У формі «Ф» зазначаються, зокрема, реквізити бюджетного рахунка для сплати нарахованих податкових зобов’язань: номер рахунка та найменування отримувача, банк отримувача, код виду сплати та призначення платежу.
При сплаті податків і зборів, а також єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) платники повинні правильно заповнювати обов’язкові реквізити платіжних інструкцій. Це здійснюється відповідно до Інструкції про безготівкові розрахунки в національній валюті користувачів платіжних послуг, затвердженої постановою Правління НБУ від 29.07.2022 № 163.
Особливу увагу потрібно звернути на правильність заповнення реквізиту «Призначення платежу». Порядок його заповнення визначений наказом Міністерства фінансів України від 22.03.2023 № 148, яким встановлено правила внесення даних під час сплати чи стягнення податків, зборів, митних та інших платежів, а також ЄСВ, авансових платежів, грошових застав та у випадках їх повернення.
Реквізити бюджетних і небюджетних рахунків, у тому числі коди органів Державного казначейства України для сплати податків, зборів, платежів і ЄСВ, розміщені на головній сторінці вебпорталу ДПС (https://tax.gov.ua/rahunki-dlya-splati-platejiv) та на відповідних субсайтах.
Тернопільщина спрямувала понад 1,6 млрд грн на потреби оборони держави
Жителі та бізнес Тернопільщини активно долучаються до фінансової підтримки Збройних Сил України. Протягом січня-вересня цього року до державного бюджету з області надійшло 1 млрд 661,9 млн грн військового збору, що перевищує минулорічні показники за аналогічний період у чотири рази. Порівняно з минулим роком, надходження збільшилися більш ніж на 1,2 млрд гривень.
Таке суттєве зростання стало можливим завдяки змінам у законодавстві, розширенню кола платників, а також підвищенню податкової свідомості громадян та підприємців.
ГУ ДПС у Тернопільській області висловлює щиру подяку всім платникам, які сумлінно виконують свої зобов’язання перед державою.
У час, коли Україна продовжує боротьбу за незалежність і свободу, сплата податків – це також важливий внесок у Перемогу.
Більш як 6 млрд грн єдиного внеску внесли до бюджету платники Тернопільщини
Протягом січня-вересня цього року платники Тернопільської області спрямували до бюджету 6 млрд 264,3 млн грн єдиного соціального внеску. Порівняно з аналогічним періодом минулого року це на 988,5 млн грн більше, приріст склав 19%.
Лише у вересні надходження ЄСВ становили 715,1 млн грн, а це на 98,3 млн грн більше, ніж у вересні 2024 року.
Нагадуємо, що роботодавці сплачують 22% єдиного внеску за найманих працівників. Ці кошти забезпечують стабільну виплату пенсій, лікарняних, допомог з безробіття, вагітності та пологів, а також реалізацію інших важливих соціальних гарантій.
Регулярна й повна сплата ЄСВ дозволяє державі виконувати свої соціальні зобов’язання перед громадянами, а також забезпечує безперебійну роботу системи соціального страхування.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
