Новини ОДПС
4ДФ по-новому: як ФОП і самозайнятим звітувати після змін у 2026 році
Податкові агенти зобов’язані подавати до контролюючого органу Податковий розрахунок сум доходів, нарахованих (виплачених) фізичним особам, утриманого податку на доходи фізичних осіб, військового збору та сум нарахованого єдиного внеску (Розрахунок). Такий обов’язок передбачений п. 51.1 ст. 51 та п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України (ПКУ). Розрахунок подається лише за наявності нарахування або виплати доходів фізичним особам у відповідному звітному періоді.
Для фізичних осіб – підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, Розрахунок подається у строки, встановлені для податкового кварталу, із розбивкою показників за кожним місяцем кварталу. Інші податкові агенти подають його щомісяця – у строки, визначені для місячного звітного періоду.
Форму Розрахунку та порядок її заповнення затверджено наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4. Водночас відповідно до п. 46.6 ст. 46 ПКУ до початку застосування нової форми звітності використовується форма, чинна на момент її подання.
Наказами Міністерства фінансів України від 07.05.2026 № 243 та від 26.05.2026 № 284 внесено зміни до форми Розрахунку. Наказ № 243 набрав чинності через 30 днів після офіційного опублікування – 17 липня 2026 року.
Починаючи з 1 серпня 2026 року інші податкові агенти вперше подають оновлений Розрахунок за липень 2026 року. Для фізичних осіб – підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, квартальна форма Розрахунку також застосовується з 1 серпня 2026 року.
До 1 серпня 2026 року ФОП та самозайняті особи продовжують подавати Розрахунок за чинною місячною формою. Саме такі звіти за січень-червень 2026 року наразі опрацьовує ДПС.
Якщо ФОП або особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, уже подала Розрахунок за місячною формою, повторно подавати квартальний Розрахунок за ці самі місяці не потрібно. Якщо ж місячні Розрахунки були подані не за всі місяці кварталу, квартальний Розрахунок подається лише за ті місяці, за які звітність раніше не подавалася.
Екоподаток: звіт за ІІ-ІІІ квартали – стара форма, за IV квартал – нова
Наказом Міністерства фінансів України від 08.06.2026 № 300, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 24.06.2026 за № 911/46305, внесено зміни до форми Податкової декларації екологічного податку, затвердженої наказом Мінфіну від 17.08.2015 № 715. Наказ набрав чинності 10 липня 2026 року. Зміни прийнято для приведення декларації у відповідність до Законів України від 16.07.2025 № 4536-ІХ та від 21.08.2025 № 4577-ІХ, а також для вдосконалення адміністрування екологічного податку.
Оновленою формою декларації передбачено низку змін. Зокрема, із загальної частини виключено реквізит щодо коду адміністративно-територіальної одиниці за КАТОТТГ за місцем обліку платника. Титульну частину декларації та додатки 1-6 доповнено новим реквізитом «резидент Дефенс Сіті». Крім того, у додатках 1-6 необхідно зазначати інформацію про дозвільні документи або інтегровані довкіллєві дозволи: найменування органу, який їх видав, номер, дату видачі, строк дії або реквізити інтегрованого довкіллєвого дозволу.
Реквізит «резидент Дефенс Сіті» запроваджено у зв'язку із введенням спеціального правового режиму Дефенс Сіті та особливостей оподаткування його резидентів. Заповнюють його лише платники екологічного податку, які мають статус резидента Дефенс Сіті та звільняються від сплати екологічного податку відповідно до пункту 76.4 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України (ПКУ). Платники, які є резидентами Дія Сіті, цей реквізит не заповнюють, оскільки Дія Сіті та Дефенс Сіті є різними спеціальними правовими режимами.
Нові реквізити щодо дозвільних документів дадуть змогу контролюючим органам отримувати повні відомості про дозвільні документи суб'єктів господарювання, діяльність яких пов'язана з викидами забруднюючих речовин, скидами у водні об'єкти, розміщенням, утворенням чи зберіганням відходів та іншими об'єктами оподаткування екологічним податком. Це сприятиме більш ефективному адмініструванню податку та покращить інформаційний обмін між державними органами.
Водночас відповідно до пункту 46.6 статті 46 ПКУ нові форми податкової звітності застосовуються для звітного періоду, що настає після їх офіційного оприлюднення. Оскільки наказ № 300 опубліковано 10 липня 2026 року, оновлена форма декларації екологічного податку вперше застосовується під час звітування за IV квартал 2026 року. За ІІ–ІІІ квартали 2026 року декларацію необхідно подавати за формою, що діяла до внесення зазначених змін.
Електронний кабінет платника: як контролювати стан розрахунків із бюджетом
Електронний кабінет ДПС дозволяє платникам податків дистанційно користуватися більшістю податкових сервісів, передбачених Податковим кодексом України. Зокрема, через нього можна переглядати інформацію, яку формують та використовують контролюючі органи під час адміністрування податків, зборів, митних платежів і єдиного внеску.
У приватній частині Електронного кабінету в меню «Стан розрахунків з бюджетом» користувачі мають доступ до своїх особових рахунків. Тут відображається актуальна інформація щодо кожного виду платежу, у тому числі суми нарахувань, заборгованості (за наявності) та реквізити бюджетних рахунків, чинні на дату перегляду.
За потреби користувач може сформувати та отримати відповідний документ з Електронного кабінету. Він створюється автоматично та засвідчується кваліфікованим електронним підписом посадової особи контролюючого органу відповідно до вимог законодавства.
Фізичні особи також можуть безпосередньо через меню «Стан розрахунків з бюджетом» сплатити податки, збори та інші платежі за допомогою платіжної картки або QR-коду після проходження ідентифікації через платіжну систему.
Для юридичних осіб можливість сплати податків через Електронний кабінет наразі не реалізована.
Детальні роз'яснення щодо сплати податків фізичними особами розміщені в розділі «Допомога» Електронного кабінету.
Для роботи в приватній частині сервісу необхідно використовувати кваліфікований електронний підпис (КЕП), отриманий у будь-якого кваліфікованого надавача електронних довірчих послуг.
Увійти до Електронного кабінету можна через вебадресу cabinet.tax.gov.ua або з офіційного вебпорталу Державної податкової служби України.
Неустойка, штрафи і пеня: що входить до доходу ФОП, а що – ні
Одним зі способів захисту цивільних прав є відшкодування майнової та моральної (немайнової) шкоди відповідно до ст. 16 Цивільного кодексу України (ЦКУ).
При цьому ст. 549 ЦКУ визначає, що неустойка (штраф, пеня) – це грошова сума або інше майно, яке боржник сплачує кредитору при порушенні своїх зобов’язань.
Згідно з п. 177.2 ст. 177 Податкового кодексу України (ПКУ), об’єктом оподаткування фізичної особи – підприємця на загальній системі є чистий оподатковуваний дохід – різниця між отриманим доходом та документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю. До підприємницького доходу включається виручка, отримана у грошовій або натуральній формі. Водночас ПКУ визначає окремі доходи, які не належать до підприємницького доходу.
Суми неустойки (штрафів, пені), а також відшкодування матеріальної чи моральної шкоди, у тому числі за рішенням суду, отримані фізичною особою – підприємцем у зв’язку з невиконанням договорів, пов’язаних із підприємницькою діяльністю, не включаються до доходу ФОП на загальній системі оподаткування.
Разом з тим такі виплати є доходом фізичної особи та оподатковуються відповідно до розділу IV ПКУ. Зокрема, згідно з п.п. 164.2.14 п. 164.2 ст. 164 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу включаються суми неустойки (штрафів, пені), а також відшкодування матеріальної або моральної шкоди. Крім того, до оподатковуваного доходу можуть включатися суми відшкодування витрат або втрат платника податку як додаткове благо, а також інші доходи, якщо вони не належать до переліку, визначеного ст. 165 ПКУ.
Такі доходи оподатковуються податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відс. та військовим збором за ставкою 5 відс., якщо інше не передбачено ПКУ. Нарахування, утримання та сплата ПДФО і військового збору здійснюються у порядку, визначеному ст. 168 ПКУ та підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ. Якщо виплату здійснює податковий агент, саме він зобов'язаний утримати та перерахувати до бюджету ПДФО і військовий збір.
Отже, суми неустойки (штрафів, пені), а також відшкодування матеріальної чи моральної шкоди, отримані фізичною особою – підприємцем на загальній системі оподаткування, не є підприємницьким доходом. Водночас вони підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб та військовим збором за загальними правилами, встановленими ПКУ.
Оновлено правила складання Звіту про контрольовані операції: що варто знати платникам
Державна податкова служба України інформує, що наказом Міністерства фінансів України від 12.06.2026 № 312 внесено зміни до форми Звіту про контрольовані операції та Порядку його складання. Документ розроблено на виконання Закону України від 18.06.2024 № 3813-ІХ щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників із високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства.
Основна зміна стосується Додатка 2 до Порядку складання Звіту про контрольовані операції. Перелік ознак пов'язаності осіб доповнено новими кодами 525 та 526. Код 525 застосовується у разі, коли доходи юридичної особи – резидента від реалізації продукції одному окремому нерезиденту (або окремому іноземному утворенню без статусу юридичної особи) становлять 75 і більше відсотків доходів від реалізації всім нерезидентам та водночас складають 50 і більше відсотків загального доходу від реалізації продукції.
Код 526 використовується, якщо вартість продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної у одного окремого нерезидента, становить 75 і більше відсотків загальної вартості придбань у всіх нерезидентів, за умови, що такі придбання становлять не менше 50 відсотків усіх придбань юридичної особи.
Починаючи зі звітування за 2025 звітний рік, Звіт про контрольовані операції необхідно складати та подавати за оновленою формою і відповідно до Порядку, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 12.06.2026 № 312.
Разом з тим платникам не потрібно повторно подавати Звіт про контрольовані операції за 2025 рік, якщо його було подано до набрання чинності наказом № 312 та до впровадження електронних форматів оновленої форми. Такі звіти вважаються дійсними.
Понад 5,8 млрд грн на соціальні гарантії: підсумки сплати ЄСВ на Тернопільщині
Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування – платіж, який формує фінансову основу пенсійної системи та інших важливих соціальних виплат. Від його своєчасної сплати залежать пенсії, допомога з безробіття, а також підтримка громадян у разі нещасних випадків на виробництві чи професійних захворювань.
За сім місяців цього року платники Тернопільщини перерахували до бюджету 5 млрд 859,8 млн грн єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
Показник доходів вдалося виконати на 107%, що забезпечило ще 381 млн грн додаткових надходжень. А порівняно з січнем-липнем 2025 року ця сума є на 993,9 млн грн (+20,4%) більшою.
Нагадаємо, що є категорії громадян, які звільнені від сплати єдиного внеску. Це зареєстровані на тимчасово окупованих територіях підприємці, наймані працівники (за яких платить роботодавець), пенсіонери, люди з інвалідністю, мобілізовані (на час служби) та ФОП на загальній системі без доходу.
Понад 13,5 млрд грн отримав Зведений бюджет від платників Тернопільщини
За січень-липень цього року до бюджетів усіх рівнів надійшло 13 млрд 525,1 млн грн податків і зборів, що контролюються ГУ ДПС у Тернопільській області. Виконання планових показників забезпечено на рівні 104%, що дало змогу додатково спрямувати 515,9 млн грн понад очікувані надходження. Порівняно з аналогічним періодом 2025 року доходи зросли на 2,1 млрд грн, або на 19%.
До загального фонду Державного бюджету мобілізовано майже 6 млрд грн, це на 909,7 млн грн більше, ніж за аналогічний період торік.
Основні бюджетоутворюючі платежі забезпечили такі показники:
- податок на доходи фізичних осіб – майже 1,5 млрд грн;
- податок на додану вартість – 2,2 млрд грн;
- податок на прибуток підприємств – 738,5 млн грн;
Водночас вагомий ресурс отримали й місцеві бюджети. За сім місяців цього року їх доходи склали понад 6,5 млрд грн, що забезпечило виконання показників на 103,8% та додаткові 240,7 млн грн понад план. У порівнянні з відповідним періодом минулого року надходження зросли на 1,1 млрд грн, або на 21,3%.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
