Новини ОДПС
Коли юридична особа втрачає право на єдиний податок: основні підстави
Юридичні особи – платники єдиного податку зобов’язані перейти на загальну систему оподаткування у випадках, визначених п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Податкового кодексу України (ПКУ). Зокрема, це відбувається при перевищенні встановленого для третьої групи обсягу доходу, застосування способу розрахунків, не передбаченого ПКУ, здійснення заборонених для спрощеної системи видів діяльності, зміни організаційно-правової форми, провадження видів діяльності, не внесених до реєстру платників єдиного податку, наявності податкового боргу понад встановлений ПКУ розмір протягом двох послідовних кварталів, податкового боргу з єдиного податку у випадках, пов’язаних із мінімальним податковим зобов’язанням, а також у разі набуття статусу резидента Дія Сіті.
Перехід на сплату інших податків і зборів здійснюється у строки, визначені ПКУ. Залежно від підстави це може бути з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом або періодом, у якому допущено порушення, або в останній день другого із двох послідовних кварталів – якщо підставою є податковий борг.
Юридичні особи – платники єдиного податку третьої групи зобов’язані у податковій декларації окремо відображати дохід, що оподатковується за основною ставкою єдиного податку, а також суму перевищення граничного обсягу доходу, яка оподатковується за подвійною ставкою. Крім того, окремо зазначаються доходи, отримані від застосування способу розрахунків, не передбаченого ПКУ, або від здійснення видів діяльності, що не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.
ПКУ також передбачає застосування подвійної ставки єдиного податку до суми перевищення граничного обсягу доходу, доходів, отриманих із використанням недозволеного способу розрахунків, а також доходів від видів діяльності, несумісних зі спрощеною системою оподаткування. Це не звільняє платника від обов’язку перейти на загальну систему оподаткування у строки, встановлені ПКУ.
Чи можна виправити помилку в звітності після спливу строку давності?
Якщо платник податків самостійно виявив помилки у раніше поданій податковій декларації (у тому числі за результатами електронної перевірки), він зобов'язаний подати уточнюючий розрахунок за формою, що діє на момент його подання відповідно до п. 50.1 ст. 50 Податкового кодексу України (ПКУ). Таке право реалізується з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ.
Контролюючий орган має право визначити суму грошових зобов'язань платника податків не пізніше ніж через 1095 днів після граничного строку подання податкової декларації (або після дня її фактичного подання, якщо декларацію подано із запізненням). Для операцій, визначених ст.ст. 39, 39 прим. 2 та п. 141.4 ст. 141 ПКУ, цей строк становить 2555 днів. Після спливу строку давності, якщо контролюючий орган не визначив суму грошового зобов'язання, платник вважається вільним від такого зобов'язання, а спір щодо відповідної декларації чи податкового повідомлення-рішення не підлягає адміністративному або судовому розгляду.
Податкові агенти та платники єдиного внеску подають до контролюючого органу за основним місцем обліку Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску. Фізичні особи – підприємці та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, подають такий Розрахунок за формою і у строки, встановлені для податкового кварталу (Розрахунок ФОП/НПД). Інші податкові агенти подають його у строки, встановлені для податкового місяця (Розрахунок ЮО). Розрахунок подається лише у разі нарахування або виплати доходів фізичним особам у відповідному звітному періоді.
Нагадаємо, що форму Розрахунку та Порядок його заповнення і подання затверджено наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4.
Оскільки ПКУ встановлює строк давності для визначення грошових зобов'язань тривалістю 1095 днів (у визначених випадках – 2555 днів), податковий агент має право подати уточнюючий Розрахунок ЮО з Додатком 4ДФ або Розрахунок ФОП/НПД з Додатком ФІЗ-4ДФ лише в межах цього строку. Після його спливу Податковий кодекс України не передбачає можливості подання таких уточнюючих Розрахунків.
Разом з тим відповідно до ч. 16 ст. 25 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» строк давності щодо нарахування єдиного внеску, а також застосування і стягнення недоїмки, штрафів та пені не застосовується.
Отже, страхувальник має право виправити помилки у раніше поданій звітності в частині єдиного внеску навіть за періоди, за якими строк позовної давності вже минув.
Як подати Розрахунок ЮО з Додатком 4ДФ за відокремлений підрозділ: у складі основного чи окремо?
Податкові агенти (крім фізичних осіб – підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність), а також платники єдиного внеску зобов'язані подавати до контролюючого органу за основним місцем обліку Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) фізичним особам, сум утриманого податку та нарахованого єдиного внеску (Розрахунок ЮО) у строки, встановлені для податкового місяця (п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України).
Розрахунок ЮО подається, якщо протягом звітного періоду податковий агент або платник єдиного внеску нараховував чи виплачував доходи фізичним особам.
Якщо відокремлений підрозділ юридичної особи не уповноважений самостійно нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) податок на доходи фізичних осіб до бюджету, Розрахунок ЮО за такий підрозділ подає юридична особа до контролюючого органу за своїм основним місцем обліку. При цьому за кожний такий відокремлений підрозділ юридична особа подає окремий Розрахунок ЮО з Додатком 4ДФ.
Транспортний податок: як розрахувати суму, якщо автомобілю виповнюється п’ять років протягом року
Платниками транспортного податку є фізичні та юридичні особи, у тому числі нерезиденти, які мають зареєстровані в Україні власні легкові автомобілі, що є об’єктами оподаткування.
До таких об’єктів належать легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п’яти років (включно), а їхня середньоринкова вартість перевищує 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня відповідного податкового року.
Юридичні особи самостійно обчислюють суму транспортного податку станом на 1 січня звітного року та не пізніше 20 лютого подають до контролюючого органу за місцем реєстрації автомобіля декларацію з транспортного податку. Річна сума податку розподіляється рівними частками поквартально.
Водночас Податковий кодекс України передбачає особливий порядок оподаткування, якщо автомобілю виповнюється п’ять років протягом звітного року.
Якщо п’ятирічний вік легкового автомобіля настає протягом року, транспортний податок сплачується за період від 1 січня цього року до початку місяця, наступного за місяцем, у якому автомобіль досяг або досягне п’ятирічного віку.
Таким чином, якщо легковому автомобілю виповнюється п’ять років, наприклад, у серпні, юридична особа сплачує транспортний податок за період із 1 січня до 1 вересня. Починаючи з вересня, такий автомобіль уже не є об’єктом оподаткування транспортним податком.
Місцеві бюджети отримали майже 3 млн грн збору за місця для паркування
Упродовж семи місяців цього року до місцевих бюджетів надійшло майже 3 млн грн збору за місця для паркування транспортних засобів. Це на 831 тис. грн, або на 39% більше запланованих показників.
Збір за місця для паркування належить до місцевих зборів, а отже його надходження залишаються у громадах. Ці кошти допомагають розвивати транспортну інфраструктуру, облаштовувати паркувальні майданчики, підвищувати безпеку дорожнього руху та створювати комфортний міський простір для всіх.
Водночас законодавство гарантує доступність паркування для людей з інвалідністю. Збір не справляється із площ земельних ділянок, які відведені для безоплатного паркування транспортних засобів водіїв з інвалідністю або водіїв, які перевозять осіб з інвалідністю.
Такі місця є обов'язковими на спеціально обладнаних або відведених майданчиках для паркування. Їх кількість має становити не менше 10% від загальної кількості паркомісць, але не менше одного місця. Крім того, вони повинні бути позначені відповідними дорожніми знаками та/або дорожньою розміткою. Це забезпечує безперешкодний доступ до паркувальної інфраструктури для людей з інвалідністю, ветеранів, осіб старшого віку та інших маломобільних груп населення.
Хто наповнює місцеві бюджети Тернопільщини: п’ятірка галузей-лідерів
За січень-липень цього року п’ять галузей економіки забезпечили понад 4 млрд грн податків і зборів до місцевих бюджетів області. Це становить 62%, тобто майже дві третини усіх надходжень.
Найбільший внесок – у сільського, лісового та рибного господарства: 1 млрд 77,9 млн гривень. Це 16,4% усіх надходжень, а порівняно з аналогічним періодом минулого року – на 28,6% більше.
Майже 1 млрд грн сплатила сфера оптової та роздрібної торгівлі, а також ремонту автотранспортних засобів і мотоциклів. Частка цієї галузі становить 14,6%.
Ще 932,8 млн грн надійшло від підприємств переробної промисловості. За рік їхні податкові надходження зросли на 26,5%, а частка у місцевих бюджетах становить 14,2%.
Державне управління й оборона, а також обов’язкове соціальне страхування забезпечили 666,8 млн грн, транспорт, складське господарство, поштова та кур’єрська діяльність – ще 436,3 млн грн.
У кожній із цих цифр – діяльність підприємств, робочі місця та сплачені податки, які залишаються важливим ресурсом для розвитку громад Тернопільщини.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
