Новини ОДПС
Витрати на придбання нерухомості: чи зменшують дохід від продажу?
Дохід фізичної особи від продажу протягом звітного (податкового) року неподільного об’єкта незавершеного будівництва або майбутнього об’єкта нерухомості може бути зменшений на документально підтверджені витрати на придбання такого об’єкта.
До витрат на придбання об’єкта нерухомості належать: кошти, сплачені за цінні папери, деривативи (деривативні контракти) та майнові права, погашення яких відбулося шляхом передачі об’єкта нерухомості або його частини; кошти, передані в управління управителю фонду фінансування будівництва; витрати на придбання об’єкта нерухомості на етапі незавершеного будівництва; вартість нерухомості, неподільного об’єкта незавершеного будівництва або майбутнього об’єкта нерухомості, переданого платнику у власність як оплата його частки у статутному капіталі господарського товариства при виході зі складу учасників; вартість предмета іпотеки, за якою іпотекодержатель набув його у власність.
Також до таких витрат належать витрати на придбання нерухомості за договорами купівлі-продажу або міни, у тому числі вартість майна, переданого як компенсація; реєстраційні збори, державне мито та інші аналогічні платежі, пов’язані з придбанням або отриманням прав на нерухомість; вартість об’єкта нерухомості, задекларованого під час одноразового (спеціального) добровільного декларування; вартість нерухомості, неподільного об’єкта незавершеного будівництва або майбутнього об’єкта нерухомості, отриманого при ліквідації (припиненні) юридичної особи чи утворення без статусу юридичної особи платником податків, який є акціонером, учасником, партнером, пайовиком, засновником або контролюючою особою.
Крім того, враховуються витрати на будівництво об’єкта нерухомості, витрати на придбання неподільного об’єкта незавершеного будівництва або майбутнього об’єкта нерухомості, а також грошова сума, зазначена у житловому сертифікаті на придбання житлової нерухомості, отриманому як компенсація за пошкоджений або знищений об’єкт нерухомого майна відповідно до Закону України від 23 лютого 2023 року № 2923-ІХ.
Якщо об’єкт нерухомості, неподільний об’єкт незавершеного будівництва або майбутній об’єкт нерухомості був подарований платнику податку, він вважається придбаним за вартістю державного мита, реєстраційного збору та інших аналогічних платежів, податків і зборів, сплачених у зв’язку з таким даруванням.
Зменшення доходу від продажу зазначених об’єктів, а також подільного об’єкта незавершеного будівництва чи відступлення прав за договором купівлі-продажу неподільного об’єкта незавершеного будівництва або майбутнього об’єкта нерухомості, щодо якого частково сплачено ціну та зареєстровано обтяження речових прав на користь покупця, на суму дозволених витрат здійснює сам платник податку. Якщо стороною відповідного договору є юридична особа або самозайнята особа, такий розрахунок здійснює ця особа.
Водночас платник податку, який скористався правом на врахування витрат, повинен задекларувати доходи від усіх операцій з продажу, міни чи іншого відчуження відповідних об’єктів, здійснених протягом звітного (податкового) року, у тому числі якщо стороною договору є юридична особа або самозайнята особа.
Копії документів, що підтверджують понесені витрати, подаються разом із податковою декларацією про майновий стан і доходи.
Отже, фізична особа – резидент при продажу протягом звітного (податкового) року неподільного об’єкта незавершеного будівництва або майбутнього об’єкта нерухомості може зменшити отриманий дохід на документально підтверджені витрати на придбання такого об’єкта. Відповідні правила визначені пунктом 172.2 статті 172 Податкового кодексу України.
Корисні копалини, що не забороняють ФОП працювати на єдиному податку
Фізичні особи – підприємці, які здійснюють видобуток або реалізацію корисних копалин, загалом не можуть бути платниками єдиного податку. Виняток – реалізація корисних копалин місцевого значення.
До корисних копалин місцевого значення, зокрема, належать:
- сировина для хімічних меліорантів ґрунтів – вапняк, гіпс, гажа, сапропель;
- сировина для будівельного вапна та гіпсу – гіпс, крейда, вапняк;
- сировина піщана – пісок;
- сировина цегельно-черепична та для улаштування земляного полотна, закладки виробленого простору – суглинок, супісок;
- інші корисні копалини, які не включені до переліку корисних копалин загальнодержавного значення.
Перелік корисних копалин загальнодержавного та місцевого значення затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 12.12.1994 № 827.
Водночас обмеження, встановлені п. 291.5 ст. 291 Податкового кодексу України, не поширюються на платників єдиного податку третьої групи – електронних резидентів (е-резидентів).
Податковий календар на 28 вересня
28 вересня – останній день сплати податку, збору (платежу):
- ЄСВ гірничими підприємствами за найманих працівників за серпень 2026 року.
Довідково. Для своєчасного подання звітності до Державної податкової служби України та сплати податків і зборів до бюджету України пропонуємо користуватися інтерактивним Податковим календарем, розміщеним на платформі Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (ЗІР) за посиланням https://zir.tax.gov.ua/main/calendar/ (для зміни місяця використовуйте стрілку).
РРО змінив адресу чи дані: коли потрібна перереєстрація?
Якщо суб’єкт господарювання планує використовувати реєстратор розрахункових операцій (РРО) в іншій господарській одиниці, його необхідно перереєструвати. Для цього до контролюючого органу подається реєстраційна заява за формою № 1-РРО (ідентифікатор J/F1311406) з позначкою «Перереєстрація» та реєстраційне посвідчення. За відсутності підстав для відмови перереєстрація проводиться не пізніше двох робочих днів із дня подання заяви, після чого нове реєстраційне посвідчення розміщується в Електронному кабінеті та/або видається суб’єкту господарювання.
Перереєстрація також потрібна у разі зміни даних про суб’єкта господарювання, зазначених у реєстраційному посвідченні, сфери застосування РРО або версії його внутрішнього програмного забезпечення, а також у разі виявлення помилок чи розбіжностей у посвідченні, його втрати або пошкодження. У таких випадках протягом п’яти робочих днів, що настають за днем виникнення відповідних змін чи підстав для заміни посвідчення, подаються заява з позначкою «Перереєстрація» із зазначенням причини та реєстраційне посвідчення.
Якщо змінилася назва району в місті, вулиці, площі, проспекту, провулка, набережної чи іншого об’єкта топоніміки за рішенням органу місцевого самоврядування, також подається заява з позначкою «Перереєстрація» та реєстраційне посвідчення. Контролюючий орган видає нове посвідчення, а попереднє з моменту видачі нового вважається таким, що втратило чинність.
Заява з позначкою «Перереєстрація» подається у тому самому порядку, що й заява про реєстрацію РРО.
Водночас в окремих випадках платнику не потрібно самостійно подавати документи для перереєстрації. Якщо змінилося місцезнаходження або місце проживання суб’єкта господарювання, його включено або виключено з Реєстру великих платників податків, відбулася реорганізація контролюючих органів чи з іншої причини змінився контролюючий орган за основним місцем обліку, перереєстрація РРО здійснюється засобами інформаційно-комунікаційної системи ДПС. Це відбувається протягом двох робочих днів після переведення платника на обслуговування до контролюючого органу за новим місцем обліку.
При цьому реєстраційне посвідчення, видане за попереднім місцем обліку, залишається чинним до моменту виникнення змін у даних про суб’єкта господарювання, які зазначені в цьому посвідченні. Документи щодо реєстрації та перереєстрації РРО передаються разом з обліковою справою до контролюючого органу за новим основним місцем обліку.
Порядок перереєстрації РРО визначено главою 3 розділу II Порядку реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14 червня 2016 року № 547.
Хто може підписувати податкову звітність самозайнятої особи?
Самозайнятою особою є фізична особа – підприємець або особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, за умови, що вона не є працівником у межах такої діяльності. До незалежної професійної діяльності належать, зокрема, наукова, літературна, артистична, художня, освітня та викладацька діяльність, а також діяльність лікарів, приватних нотаріусів, приватних виконавців, адвокатів, арбітражних керуючих, аудиторів, бухгалтерів, оцінювачів, інженерів, архітекторів та інших фахівців. При цьому така особа не повинна бути працівником або фізичною особою – підприємцем, крім випадку, передбаченого п. 65.9 ст. 65 Податкового кодексу України, та може використовувати працю не більш як чотирьох найманих працівників.
Електронний документообіг між платником податків та контролюючим органом здійснюється відповідно до Податкового кодексу України та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 06.06.2017 № 557.
Податкова декларація підписується фізичною особою – платником податків або її представником. Електронний документ створюється із зазначенням усіх обов’язкових реквізитів та завершується накладанням кваліфікованого або удосконаленого електронного підпису, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису. За наявності печатки вона також може накладатися на електронний документ.
Самозайнята особа може надати іншій особі право підписувати електронні документи, зокрема податкову звітність. Для цього до контролюючого органу, в якому така особа перебуває на обліку, подається Повідомлення про надання інформації щодо кваліфікованого або удосконаленого електронного підпису. У Повідомленні зазначаються дані особи, якій надано право підпису електронних документів.
Представник платника податків може здійснювати представництво його інтересів та вести справи, пов’язані зі сплатою податків, на підставі закону або довіреності. Довіреність, видана фізичною особою, має бути засвідчена відповідно до законодавства.
Таким чином, для надання представнику або іншій уповноваженій особі права підпису податкової звітності самозайнята особа надсилає до контролюючого органу відповідне Повідомлення в електронному вигляді за ідентифікатором форми F13911хх.
Чи потрібно ФОП визначати МПЗ за сільгоспземлю в межах населеного пункту?
Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) – це мінімальна сума податків, зборів та платежів, пов’язаних із виробництвом і реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з володінням чи користуванням земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь. Загальне МПЗ визначається як сума МПЗ, розрахованого щодо кожної земельної ділянки, право власності або користування якою належить одній фізичній чи юридичній особі.
Платники єдиного податку – власники, орендарі та інші користувачі земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, а також голови сімейних фермерських господарств зобов’язані подавати у складі річної податкової декларації додаток із розрахунком загального МПЗ.
Для фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку Додаток 2 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» є невід’ємною частиною податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 № 578.
Водночас МПЗ не визначається щодо земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, які належать фізичним особам на праві власності та/або користування і станом на 1 січня звітного року знаходилися в межах населених пунктів.
Отже, фізична особа – підприємець – платник єдиного податку другої або третьої групи, який орендує сільськогосподарські угіддя, що належать фізичним особам та станом на 1 січня звітного року знаходилися в межах населеного пункту, не визначає МПЗ щодо таких земельних ділянок.
Від оборони до агросектору: п’ять галузей забезпечили дві третини бюджетних надходжень Тернопільщини
У січні-серпні цього року від п’яти провідних галузей економіки надійшло 10 млрд 671,4 млн грн надходжень до зведеного бюджету України. Це 67% усіх бюджетних надходжень, мобілізованих Головним управлінням ДПС у Тернопільській області.
Найбільші суми забезпечили державне управління та оборона, переробна промисловість, торгівля, аграрний сектор, а також транспорт і складське господарство.
Найбільшу суму – 2 млрд 477,2 млн грн – сплатили підприємства державного управління й оборони та обов’язкового соціального страхування. Частка галузі у загальному обсязі надходжень становить 15,6%. Порівняно з відповідним періодом минулого року надходження зросли на 15,2%.
Майже стільки ж – 2 млрд 437,9 млн грн – забезпечила переробна промисловість, частка якої становить 15,3%. Відносно січня-серпня 2025 року надходження від галузі збільшилися на 21,3%.
Оптова та роздрібна торгівля, а також ремонт автотранспортних засобів і мотоциклів забезпечили 2 млрд 403,5 млн грн, або 15,1% загальних надходжень. За рік показник зріс на 6,6%.
Вагомий внесок традиційно забезпечує сільське, лісове та рибне господарство. За вісім місяців галузь сплатила 2 млрд 228,3 млн грн, що становить 14% від загального обсягу. Це на 16,8% більше, ніж за аналогічний період торік.
Ще 1 млрд 124,5 млн грн надійшло від підприємств транспорту, складського господарства, поштової та кур’єрської діяльності. Частка цієї галузі становить 7,1%, а надходження порівняно з минулим роком зросли на 39,5% – це найвищий темп приросту серед п’яти провідних галузей.
З початку року майже 5 тисяч нових платників зареєструвалися на Тернопільщині
Кількість платників податків на Тернопільщині зростає. Так, станом на 1 вересня 2026 року на обліку в Головному управлінні ДПС у Тернопільській області перебували 72 153 основних платників податків. Це на 2 464 більше, ніж за аналогічний період минулого року.
Більшість із них – фізичні особи – підприємці: 44 879, або понад 62 відсотки від загальної кількості. Ще 27 274 – юридичні особи.
При цьому обидві категорії демонструють позитивну динаміку. Кількість юридичних осіб за рік зросла на 494, або 1,8 відсотка, а ФОПів – на 1 970, або 4,6 відсотка.
Загалом у січні-серпні цього року на податковий облік взято 4 956 нових платників. Серед них 527 юридичних осіб та 4 429 фізичних осіб-підприємців.
Водночас за цей же період припинили діяльність 2 715 платників – 180 юридичних осіб та 2 535 ФОПів.
Зростання загальної кількості платників податків у регіоні свідчить про стабільну ділову активність області та поступове розширення економічної бази громад.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
