Новини ОДПС
Витратомір на повірці: як подати коригуючу Довідку
Форма Довідки про витратоміри-лічильники обсягу виробленого спирту етилового та/або обсягу виробленої продукції затверджена наказом Міністерства фінансів України від 27.01.2021 № 43.
Якщо на зареєстрованому акцизному складі розпломбовано та вилучено витратомір для проведення його повірки, розпорядник акцизного складу подає коригуючу Довідку.
У таблиці 1 «Інформація щодо витратомірів-лічильників, установлених на акцизному складі виробника спирту та/або у місцях виробництва окремих видів продукції» у новому рядку в колонці «Тип дії» зазначається «1» – додання нової інформації та заповнюються всі поля цього рядка.
При цьому у полі 09.6 «Тип події» зазначається «2 – виведення з експлуатації», а у полі 09.7 «Відомості про проходження повірки (так/ні)» – «ні». Новому рядку присвоюється черговий порядковий номер.
Якщо інформація змінюється лише в одній таблиці Довідки, заповнюється тільки ця таблиця. У незаповнених клітинках коригуючої Довідки нулі, прочерки та інші знаки чи символи не проставляються.
МТД і ПДВ: які документи підтверджують право на пільгу
Операції з постачання товарів і послуг та ввезення товарів, які здійснюються в рамках проєктів міжнародної технічної допомоги (МТД), можуть звільнятися від оподаткування ПДВ. Йдеться про товари та послуги, що постачаються на митній території України, а також товари, які ввозяться в Україну як МТД або фінансуються за рахунок МТД, що надається відповідно до міжнародних договорів України.
Якщо міжнародним договором України встановлено правила, відмінні від передбачених Податковим кодексом України (ПКУ), застосовуються правила міжнародного договору.
Право на звільнення від оподаткування операцій у рамках проєктів МТД реалізується відповідно до Порядку залучення, використання та моніторингу міжнародної технічної допомоги, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 15 лютого 2002 року № 153 (Порядок № 153).
Для отримання відповідних пільг проєкт або програма МТД підлягає обов’язковій державній реєстрації. Така реєстрація є підставою для акредитації виконавців проєкту та реалізації права на передбачені законодавством і міжнародними договорами пільги, привілеї та імунітети.
Державна реєстрація підтверджується реєстраційною карткою проєкту (програми). Її видають заявнику протягом п’яти робочих днів від дати прийняття рішення про державну реєстрацію, а копію надсилають бенефіціару. Одночасно відповідна інформація вноситься до реєстру проєктів (програм) МТД, а план закупівлі розміщується на Єдиному вебпорталі органів виконавчої влади, крім інформації, що становить комерційну таємницю.
Виконавцем проєкту є особа – резидент або нерезидент, яка має письмову угоду з партнером з розвитку або уповноваженою ним особою та забезпечує реалізацію проєкту (програми), у тому числі на платній основі.
Для підтвердження права на застосування пільги з ПДВ при постачанні товарів, робіт і послуг у рамках проєкту МТД продавець повинен зберігати документи, що підтверджують таке право, а саме:
- копію реєстраційної картки проєкту, в рамках якого здійснюється закупівля товарів, робіт або послуг, засвідчену печаткою партнера з розвитку або виконавця проєкту;
- копію плану закупівлі, засвідчену печаткою партнера з розвитку або виконавця проєкту;
- копію контракту на постачання товарів, виконання робіт або надання послуг, засвідчену підписом і печаткою виконавця проєкту.
У контракті має бути зазначено, що закупівля товарів, робіт і послуг здійснюється за кошти проєкту МТД та відповідає категорії (типу) товарів, робіт і послуг, зазначених у плані закупівлі.
Крім того, виконавець та субпідрядник, які реалізують право на податкові пільги, щомісяця до 20 числа подають до контролюючого органу за місцем обліку інформаційне підтвердження за формою згідно з додатком 8 до Порядку № 153. Інформаційне підтвердження подається у письмовому та електронному вигляді.
Якщо виконавцем є юридична особа – нерезидент, яка не перебуває на обліку як платник податків, інформаційне підтвердження подається до органу ДПС за адресою акредитації такої особи в Україні.
Зазначена вимога не поширюється на договори, пов’язані з виконанням робіт з підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об’єкта «Укриття» на екологічно безпечну систему.
Ідентифікатор форми інформаційного підтвердження (додатка 8 до Порядку № 153) розміщено на вебпорталі ДПС у розділі «Електронна звітність» – «Платникам податків про електронну звітність» – «Інформаційно-аналітичне забезпечення» – «Реєстр електронних форм податкових документів», а також в Електронному кабінеті платника податків.
Основні правила звільнення від ПДВ операцій з МТД визначені пунктом 197.11 статті 197 ПКУ та Порядком № 153.
Національна стратегія доходів: податкова реформа через прозорість і цифровізацію
Головне управління ДПС у Тернопільській області нагадує, що Національна стратегія доходів (НСД) є дорожньою картою реформування податкової та митної систем України. Її мета – удосконалення адміністрування податків, забезпечення стабільних бюджетних надходжень та створення умов для сталого економічного розвитку.
НСД охоплює п’ять основних напрямів: забезпечення макроекономічної та фінансової стабільності; наближення податкового і митного законодавства до норм ЄС та виконання міжнародних зобов’язань України; підвищення прозорості, доброчесності та довіри до контролюючих органів; покращення дотримання податкового і митного законодавства; розвиток сучасних цифрових інструментів адміністрування.
Стратегія визначає загальний напрям реформ, але не є незмінним документом. Її заходи можуть коригуватися з урахуванням економічної ситуації, результатів досліджень та консультацій із зацікавленими сторонами.
Одним із практичних кроків реалізації НСД стало запровадження експериментального проєкту щодо системи управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками), передбаченого постановою Кабінету Міністрів України від 25.07.2024 № 854.
Такий підхід передбачає не лише контроль, а передусім оцінювання податкових ризиків і сприяння добровільному виконанню платниками податкових обов’язків. Це має забезпечити більш прозору, передбачувану та ефективну взаємодію бізнесу з податковою службою.
Актуальна інформація про реалізацію Національної стратегії доходів розміщується на вебпорталі Державної податкової служби України за посиланням https://tax.gov.ua/diyalnist-/natsionalna-strategiya-dohodiv/?utm_source=chatgpt.com.
Офіс податкових консультантів: фахові рішення для платників
ГУ ДПС у Тернопільській області нагадує: щоб отримати відповідь на податкове питання, не обов’язково їхати до обласного центру. В області працюють Офіси податкових консультантів та онлайн-пункти ОПК, де платники можуть поспілкуватися з фахівцями ДПС за допомогою захищеного відеозв’язку.
Це зручна можливість насамперед для платників, які перебувають за межами Тернополя. Для отримання консультації достатньо звернутися до модератора Офісу податкових консультантів або онлайн-пункту, повідомити тему свого питання – після цього платника підключать до відповідного фахівця ОПК.
Консультації надають з широкого кола податкових питань, зокрема щодо підтримки бізнесу, який постраждав від війни, грантерів та ветеранів, відкриття та ведення власної справи, подання податкової звітності, застосування РРО/ПРРО, користування електронними сервісами ДПС, погашення податкового боргу та інших питань податкового законодавства.
Тож отримати фахову консультацію можна в Офісах податкових консультантів та онлайн-пунктах за такими адресами:
Тернопіль – вул. Білецька, 1, ЦОП Тернопільської ДПІ;
Кременець – вул. У. Самчука, 6, ЦОП Кременецької ДПІ;
Чортків – вул. Шевченка, 23, ЦОП Чортківської ДПІ;
Бучач – вул. Галицька, 11, Бучацький сектор обслуговування платників Чортківської ДПІ.
Графік роботи: понеділок-четвер – 8:15-17:30, п’ятниця – 8:15-16:15. Обідня перерва – 12:00-13:00.
Записатися на консультацію можна через Контакт-центр ДПС:
0 800 501 007 – безкоштовно;
0 500 501 007 – Vodafone;
0 770 501 007 – Київстар;
0 730 501 007 – Lifecell.
Також доступна онлайн-реєстрація (https://zir.tax.gov.ua/main/queue/) в електронній черзі через Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс та вебпортал ДПС.
Податковий борг: вимога ДПС і перевірка онлайн
Якщо у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу за місцем обліку платника податків, де обліковується його податковий борг (п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України (ПКУ)).
Податкова вимога не надсилається (не вручається), а заходи з погашення (стягнення) податкового боргу не застосовуються, якщо його загальна сума не перевищує 180 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Якщо борг перевищує цю суму, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу. При цьому строк давності для стягнення податкового боргу, визначений п. 102.4 ст. 102 ПКУ, починається не раніше дня виникнення боргу в сумі, що перевищує 180 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Податкова вимога разом із детальним розрахунком суми боргу надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати грошового зобов’язання (абзац перший п. 59.3 ст. 59 ПКУ).
Фізична особа – громадянин, яка не є суб’єктом господарювання та є користувачем Електронного кабінету, може перевірити наявність податкового боргу через Електронний кабінет ДПС. Доступ до приватної частини здійснюється після електронної ідентифікації за допомогою кваліфікованого електронного підпису, через id.gov.ua (MobileID та BankID) або з використанням «хмарного» кваліфікованого електронного підпису, зокрема Дія.Підпису.
У меню «Стан розрахунків з бюджетом» відображаються дані про нарахування, сплату та повернення коштів, пеню, податковий борг, надміру сплачені суми, а також інші відомості щодо розрахунків за податками, зборами, платежами та єдиним внеском. У режимі «Вхідні» меню «Вхідні / вихідні документи» можна отримати повідомлення про податковий борг та реквізити для його сплати. Самозайняті особи та громадяни можуть сплачувати податки, збори, платежі та єдиний внесок через запропоновані платіжні системи.
Інформацію про податковий борг можна також переглянути в мобільному застосунку «Моя податкова»: у розділі «Сплата податків» – стан розрахунків з бюджетом, у «Мої дані» – податковий борг, а в «Повідомленнях» – інформацію про податковий борг та узгоджене податкове зобов’язання. Через застосунок можна також сплатити податки за допомогою запропонованих платіжних систем. «Моя податкова» доступна для iOS та Android в App Store і Google Play; для користування сервісами необхідна електронна ідентифікація за допомогою кваліфікованого або «хмарного» кваліфікованого електронного підпису.
Рентна декларація: які документи подати разом зі звітністю?
Платник податків подає податкову декларацію за кожний звітний період, у якому виникає об’єкт оподаткування або є показники, що підлягають декларуванню. Ця вимога поширюється на всіх платників податків, у тому числі тих, хто перебуває на спрощеній системі оподаткування.
Для рентної плати базовим звітним періодом є календарний квартал. Водночас для окремих видів рентної плати, зокрема за користування радіочастотним спектром, видобування окремих корисних копалин, а також транспортування нафти, нафтопродуктів і транзитного транспортування аміаку, звітним періодом є календарний місяць.
Форма податкової декларації з рентної плати затверджена наказом Міністерства фінансів України від 17.08.2015 № 719. Невід’ємною частиною декларації є відповідні додатки, у яких розраховуються податкові зобов’язання за конкретними видами об’єктів оподаткування. Якщо відповідного об’єкта оподаткування у платника немає, додаток за таким видом рентної плати до декларації не подається.
Платники рентної плати за користування радіочастотним спектром подають до контролюючого органу копії відповідних ліцензій та дозволів протягом місяця після їх видачі, а також витяги з реєстру присвоєнь радіочастот загальних користувачів — протягом місяця після присвоєння.
Платники рентної плати за спеціальне використання води одночасно з декларацією подають копії дозволу на спеціальне водокористування та/або інтегрованого довкіллєвого дозволу, договору на поставку води та статистичної звітності про використання води.
Державний облік водокористування здійснюється шляхом подання водокористувачами електронного звіту за формою № 2ТП-водгосп (річна) через Єдиний державний вебпортал електронних послуг «Портал Дія» або Портал електронних послуг Державного агентства водних ресурсів України. Копія електронного звіту з відміткою про його одержання подається платником рентної плати за спеціальне використання води разом із декларацією до територіального органу ДПС.
При цьому формат податкової декларації з рентної плати не передбачає окремого додатка для приєднання сканованих копій документів у форматі PDF.
Тому копії дозвільних документів та/або електронного звіту за формою № 2ТП-водгосп з відміткою про одержання (QR-кодом, сформованим після прийняття звіту) платник може надіслати до ДПС через меню «Листування з ДПС» приватної частини Електронного кабінету. Документи надсилаються у форматі PDF разом із супровідним листом, при цьому розмір файлу не повинен перевищувати 5 МБ.
Зазначені вимоги передбачені пунктами 49.2, 254.5.4, 255.11.19 та 257.1 Податкового кодексу України, а також Порядком ведення державного обліку водокористування, затвердженим наказом Міністерства екології та природних ресурсів України від 16.03.2015 № 78.
Майже 3,7 млн грн збору за місця для паркування отримали місцеві бюджети
З початку року до місцевих бюджетів надійшло майже 3,7 млн грн збору за місця для паркування транспортних засобів. Це на 1 млн грн, або на 39% більше запланованих показників.
Збір за місця для паркування належить до місцевих зборів, а отже його надходження залишаються у громадах.
Ставки збору встановлюються за кожний день провадження діяльності із забезпечення паркування транспортних засобів у гривнях за 1 квадратний метр площі земельної ділянки, відведеної для організації та провадження такої діяльності.
Розмір ставки не може перевищувати 0,075 відсотка мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня відповідного податкового (звітного) року.
Водночас законодавство гарантує доступність паркування для людей з інвалідністю. Збір не справляється із площ земельних ділянок, які відведені для безоплатного паркування транспортних засобів водіїв з інвалідністю або водіїв, які перевозять осіб з інвалідністю.
Такі місця є обов'язковими на спеціально обладнаних або відведених майданчиках для паркування. Їх кількість має становити не менше 10% від загальної кількості паркомісць, але не менше одного місця. Крім того, вони повинні бути позначені відповідними дорожніми знаками та/або дорожньою розміткою.
Земельний податок приніс громадам Тернопільщини майже 640 млн гривень
На Тернопільщині земля продовжує бути одним із головних джерел наповнення місцевих бюджетів. За вісім місяців цього року громади області отримали від земельного податку та орендної плати за землю 639,2 млн гривень. Це на 18% більше, ніж торік, а в грошовому еквіваленті – плюс 98,5 млн гривень.
Основну частку надходжень забезпечив бізнес: юридичні особи перерахували 470,8 млн гривень. Водночас громадяни та власники земельних ділянок, які обробляють їх самостійно, сплатили ще 168,4 млн гривень.
Важливо пам’ятати: податок на землю нараховується з моменту набуття права власності чи користування ділянкою і діє до моменту його припинення. Тож навіть при зміні власника сплата здійснюється за фактичний період користування землею в поточному році.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
