Новини ОДПC
Для надання консультацій платникам, призваних на військову службу під час мобілізації, чи членам їхніх родин працюють телефони «гарячих ліній»
Головне управління ДПС у Тернопільській області звертає увагу, що відповідно до пункту 25 та пункту 69 підпункту 69.1 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України, військовослужбовці, які через проходження служби в умовах воєнного стану не мали можливості своєчасно виконувати податкові обов’язки (зокрема, подавати звітність або сплачувати податки), мають право подати заяву про неможливість їх виконання.
Це положення застосовується до:
• військовослужбовців, які наразі проходять службу;
• демобілізованих осіб (фізичних осіб – підприємців, осіб, які провадять незалежну професійну діяльність), якщо порушення податкових зобов’язань мало місце під час проходження служби.
Що необхідно зробити?
Військовослужбовець або демобілізована особа має право подати заяву до податкового органу про неможливість виконання податкових обов’язків у зв’язку з проходженням військової служби.
У заяві слід зазначити:
- ПІБ, реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП);
- обґрунтування причин, які унеможливили подання звітності чи сплату податків у визначені строки (наприклад: проходження військової служби…);
- орієнтовний період дії таких обставин та підтверджуючі документи (копія військового квитка, довідка з військової частини).
Термін подання заяви до територіальних органів ДПС:
- для демобілізованих (фізичних осіб – підприємців, осіб, які провадять незалежну професійну діяльність) – протягом 10 днів після демобілізації або закінчення лікування (реабілітації);
- для тих, хто перебуває на службі – протягом дії обставин, які унеможливлюють своєчасного виконання податкових обов’язків.
Заяву можна подати:
- Через електронний кабінет платника податків;
- Поштовим відправленням до податкового органу;
- Особисто через уповноважену особу.
Подання такої заяви дозволить уникнути безпідставного нарахування податкового боргу за період, коли зобов’язання не могли бути виконані з об’єктивних причин. Цей механізм реалізується в межах чинного податкового законодавства та спрямований на підтримку тих, хто захищає Україну.
Телефони «гарячих ліній» для звернень:
з питань податкового боргу – 0676724942;
з питань оподаткування – 0680311067, 0673520277, 0974528381, 0982832143, 0677702804, 0971373988, 0960486890.
Інформація для платників акцизного податку
Головне управління ДПС у Тернопільській області інформує, що Законом України від 04 грудня 2024 року № 4115-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо перегляду ставок акцизного податку на тютюнові вироби» (далі – Закон № 4115-ІХ) внесено зміни до Кодексу в частині зміни ставок акцизного податку на тютюнові вироби та особливості застосування валютних курсів при нарахуванні податкових зобов’язань з акцизного податку. Зазначені зміни набули чинності з 25.03.2025 року.
Щодо внесених змін Законом № 4115-ІХ до Кодексу
Законом № 4115-ІХ внесено зміни до пункту 215.3 статті 215 Кодексу, у зв’язку з чим ставки акцизного податку на тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну та рідини, що використовуються в електронних сигаретах, починаючи з 25.03.2025 року визначаються в одиницях виміру «євро».
Також статтю 391 розділу І Кодексу викладено в новій редакції. Відповідно до абзацу п’ятого підпункту 391.1 статті 391 розділу І Кодексу для цілей визначення податкових зобов’язань зі сплати акцизного податку з тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, тютюнової сировини та тютюнових відходів застосовується офіційний курс валюти України до іноземної валюти, встановлений Національним банком України, що діяв на 0 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому здійснюється:
реалізація тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, вироблених на митній території України, або подання митної декларації при ввезенні тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, на митну територію України;
нарахування зобов’язань з акцизного податку з тютюнової сировини та тютюнових відходів згідно із нормами Кодексу.
Особливості визначення податкових зобов’язань з акцизного податку з урахуванням внесених змін до Кодексу
Згідно з абзацом другим пункту 46.6 статті 46 Кодексу до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.
Форма декларації з акцизного податку (далі – Декларація) і Порядок заповнення та подання декларації з акцизного податку (далі – Порядок), затверджені наказом Міністерства фінансів України від 23.01.2015 № 14 «Про затвердження форми декларації з акцизного податку, Порядку заповнення та подання декларації з акцизного податку», зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 30.01.2015 за №105/26550.
З урахуванням змін, внесених Законом № 4115-ІХ до Кодексу, та визначення починаючи з 25.03.2025 року ставки акцизного податку на тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну та рідин, що використовуються в електронних сигаретах в одиницях виміру «євро» до визначення нових форм декларацій, декларування податкових зобов’язань з акцизного податку за діючою формою необхідно здійснювати наступним чином.
Податкові зобов’язання з акцизного податку за операціями з реалізації вироблених в Україні із ввезених на митну територію України тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, необхідно відображати у розділі Б Декларації розраховані відповідно до:
додатку 1 «Розрахунок суми акцизного податку з підакцизних товарів (продукції) (крім транспортних засобів) на які встановлено специфічні ставки акцизного податку» (далі – Додаток 1);
додаток 2 «Розрахунок суми акцизного податку з тютюнових виробів, на які встановлено специфічні та адвалерні ставки акцизного податку одночасно» (далі – Додаток 2).
Щодо відображення у податковій звітності за березень 2025 року операцій, які підлягають оподаткуванню при зміні, починаючи з 25.03.2025 ставки податку з гривні на євро
Оскільки ставки акцизного податку в євро на тютюнові вироби та рідини, що використовуються в електронних сигаретах, почали застосовуватися з 25.03.2025, то за березень 2025 року у Додатку 1 та Додатку 2 до Декларації оподатковані операції відображаються окремими рядками за ставками податку, що діяли до 24.03.2025 (включно) та почали діяти з 25.03.2025.
Щодо відображення ставок акцизного податку/мінімального акцизного податкового зобов’язання, які визначено в євро
У Додатку 1 розрахунки податкових зобов’язань за діючими ставками необхідно відображати згідно порядку заповнення граф 12, 16, 21 Додатку 1 до Декларації. При цьому графи 12, 14 заповнюються до 24.03.2025 – в гривнях, з 25.03.2025 – в євро з урахуванням перерахунку за офіційним курсом встановленим Національним банком України.
У Додатку 2 розрахунки податкових зобов’язань за діючими ставками необхідно відображати згідно порядку заповнення граф 14, 15, 16, 19, 20, 21, 26. При цьому графи 15, 19, 20 заповнюються в гривнях, в тому числі з 25.03.2025 з урахуванням перерахунку за офіційним курсом гривні до євро, встановленого Національним банком України.
Щодо відображення курсу євро
Для визначення податкових зобов’язань із сплати акцизного податку з тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, застосовується офіційний курс гривні до євро, встановлений Національним банком України, що діяв на 00 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому здійснюється реалізація/ввезення на митну територію тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах. Таким чином з 25.03.2025 по 31.06.2025 включно застосовується офіційний курс гривні до євро станом на 01 липня 2024 року (43,2658 гривень до 1 євро), який:
відображається з урахуванням чотирьох знаків після коми у спеціально відведеному полі Додатку 1 до Декларації;
враховується як множник до ставки акцизного податку/мінімального акцизного податкового зобов’язання в євро – при обрахунку ставки акцизного податку/мінімального акцизного податкового зобов’язання в гривнях, які зазначаються у графах 13, 17 та 18 Додатку 2 до Декларації з заокругленням до двох знаків після коми.
Щодо обчислення податкових зобов’язань
У графі 15.2 рядка «Усього (округлення до цілого значення)» Додатку 1 сума податкових зобов’язань з акцизного податку на тютюнові вироби та рідини, що використовуються в електронних сигаретах, за операціями, які є об’єктом оподаткування визначається як сума показників по графі 15.2, які розраховані як добуток обороту з реалізації (передачі), ввезення товару (Оборот тютюн. вир. гр.9), ставки акцизного податку у перерахунку на одиницю виміру товару (гр. 14) та офіційного курсу гривні до євро – для ставки встановленої в євро з 25.03.2025.
У графі 21 Додатку 2 сума податкових зобов’язань з акцизного податку на сигарети з операцій, які є об’єктом оподаткування, визначається як сума показників (по гр. 21), які розраховуються з урахуванням ставок акцизного податку/мінімального акцизного податкового зобов’язання в гривнях, у тому числі які перераховані з євро за офіційним курсом гривні до євро (58 євро – 2 209,42 гривень, 73 євро – 3 158,40 гривень, 78 євро – 3374,73 гривень).
Строки подання декларації з акцизного податку за березень 2025 року
Декларацію з урахуванням нововведень, які набрали чинності 25.03.2025 року, платники податку, визначені пунктом 223.2 статті 223 Кодексу з урахуванням положень пункту 49.21 статті 49 Кодексу, подають до контролюючого органу за місцем реєстрації за березень 2025 року в терміни не пізніше 21 квітня поточного року.
Понад 687 мільйонів гривень доходів: що декларують жителі Тернопільщини?
Уже в першому кварталі 2025 року мешканці Тернопільської області продемонстрували активну громадянську позицію – 4885 громадян подали декларації про доходи. Сума задекларованими ними доходів – 687 млн 864 тис. гривень.
Цьогоріч кампанія декларування показала позитивну динаміку: порівняно з минулим роком сума задекларованих доходів зросла майже у 2,5 рази (торік на цю дату – 271,7 млн гривень).
З усіх поданих декларацій:
- 1924 подали ті громадяни, які були зобов’язані це зробити за законом;
- 2961 – громадяни, які скористалися можливістю повернути частину сплачених податків через податкову знижку.
У результаті самостійно нараховані зобов’язання склали 24,2 млн грн податку на доходи фізичних осіб та понад 5,7 млн грн військового збору.
Які ж доходи декларували жителі області?
838 осіб задекларували 226,3 млн грн, отриманих у спадок або як подарунки;
414 громадян продали нерухомість чи транспорт і задекларували 54,6 млн грн;
211 осіб отримали 12,4 млн грн від надання майна в оренду;
97 громадян задекларували 25,6 млн грн від незалежної професійної діяльності;
76 жителів області задекларували 9,1 млн грн доходів, отриманих за кордоном;
23 особи повідомили про інвестиційний прибуток на 23 млн гривень.
Найбільші суми податку на доходи фізичних осіб до сплати зазначили ті, хто отримував:
- спадщину та подарунки – понад 11,5 млн грн;
- доходи від професійної діяльності – 4,6 млн грн;
- інвестиційний дохід – 4 млн грн;
- дохід від продажу майна – 2,1 млн грн;
- дохід від оренди – майже 2 млн грн;
- іноземні доходи – 1,5 млн гривень.
Головне управління ДПС у Тернопільській області нагадує: кампанія декларування доходів триває. Громадяни, які зобов’язані подати декларацію, повинні зробити це до 30 квітня 2025 року включно. Подання декларації – це не лише обов’язок, а й ознака фінансової відповідальності та свідомої громадянської позиції.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
