Новини ОДПC
Податки для волонтерів: що треба знати про благодійну допомогу
Відповідно до підпункту «б» підпункту 165.1.54 пункту 165.1 статті 165 Податкового кодексу України (ПКУ), до оподатковуваного місячного (річного) доходу фізичної особи не включається сума (вартість) благодійної допомоги, отриманої такими особами, якщо вони внесені до Реєстру волонтерів антитерористичної операції та/або заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі й стримування збройної агресії росії (Реєстр волонтерів).
Реєстрація у цьому Реєстрі здійснюється відповідно до вимог Закону України «Про благодійну діяльність та благодійні організації» № 5073-VI від 5 липня 2012 року (Закон № 5073).
Звільнення від оподаткування стосується лише тієї благодійної допомоги, яка:
- надається на користь осіб, зазначених у підпунктах «а» та «в» п.п. 165.1.54 п. 165.1 ст. 165 ПКУ, тобто військовослужбовців, працівників силових структур та інших органів, визначених законодавством;
- передається безпосередньо цим особам або через державні органи, зокрема: Міністерство оборони, Національну гвардію, Службу безпеки України, Службу зовнішньої розвідки, Державну прикордонну службу, МВС, Національну поліцію, Управління державної охорони, Держспецзв’язок тощо;
- фактично використана на зазначені цілі, або спрямована на відшкодування витрат волонтера, які пов'язані з наданням такої допомоги та документально підтверджені.
Відповідно до підпункту «б» підпункту 165.1.54 пункту 165.1 статті 165 ПКУ, фізичні особи, які офіційно внесені до Реєстру волонтерів, мають право не включати до свого оподатковуваного доходу благодійну допомогу, отриману з метою підтримки військових та силових структур.
Це правило застосовується до благодійної допомоги, отриманої:
1) у році, що передує року внесення волонтера до Реєстру;
2) у році внесення до Реєстру волонтерів;
3) у наступні роки після внесення до Реєстру, але не пізніше 31 грудня року, що наступає за роком, у якому:
- завершено антитерористичну операцію (АТО);
- або припинено чи скасовано воєнний чи надзвичайний стан в Україні;
- або припинено заходи з оборони та стримування збройної агресії росії.
До цього строку (включно до 31 грудня визначеного року) такі доходи не вважаються оподатковуваними, згідно з п.п. «б» п.п. 165.1.54 п. 165.1 ст. 165 ПКУ.
Відповідно до пункту 179.1 статті 179 ПКУ, фізична особа повинна подати декларацію про майновий стан і доходи (Декларація), якщо це прямо передбачено законом.
Водночас, згідно з пунктом 179.2 статті 179 ПКУ, декларацію можна не подавати, якщо особа отримувала лише:
- доходи, які не включаються до оподатковуваного доходу згідно з розділом IV ПКУ (наприклад, благодійна допомога, яка відповідає вимогам п.п. 165.1.54 ПКУ);
- доходи виключно від податкових агентів, незалежно від їх виду та суми (тобто зарплата, офіційні виплати тощо).
Якщо ж платник податку зобов’язаний подати декларацію з інших підстав, у ній також зазначаються й ті доходи, які формально не оподатковуються (згідно з п. 179.2 ст. 179 ПКУ).
Отож, фізична особа-волонтер, яка включена до Реєстру волонтерів згідно з Законом № 5073, подає декларацію лише в тому випадку, якщо це прямо вимагає Податковий кодекс України. Якщо ж її доходи звільнені від оподаткування або отримані виключно від податкових агентів – декларація не подається.
Як стати на податковий облік для ведення незалежної професійної діяльності
Порядок взяття на податковий облік фізичних осіб, які не є підприємцями, але здійснюють незалежну професійну діяльність (наприклад, адвокати, нотаріуси, аудитори, архітектори), регулюється пунктом 6.7 розділу VI Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588 із змінами та доповненнями (Порядок № 1588).
Якщо така діяльність підлягає обов’язковій державній реєстрації або потребує отримання спеціального дозволу, сертифіката чи свідоцтва, то після реєстрації фізична особа зобов’язана протягом 10 календарних днів подати до податкового органу за місцем постійного проживання заяву за формою № 5-ОПП. Разом із заявою подаються документи, які підтверджують право на провадження відповідної професійної діяльності.
Подання документів може здійснюватися особисто, через уповноважену особу або поштою (рекомендованим листом з описом вкладення). Також допускається подання заяви в електронній формі через електронні канали зв’язку відповідно до вимог Закону України «Про електронні документи та електронний документообіг» та Закону України «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».
Якщо така особа має статус внутрішньо переміщеної особи, вона може подати заяву за формою № 5-ОПП до податкового органу за місцем фактичного проживання (а не зареєстрованого місця проживання), що підтверджується копією довідки про взяття на облік ВПО. Це передбачено підпунктом 4 пункту 6.8 Порядку № 1588.
Фізичну особу беруть на податковий облік у день отримання податковим органом її заяви за формою № 5-ОПП. Це передбачено у пункті 65.5 статті 65 Податкового кодексу України та підпункті 3 пункту 6.7 Порядку № 1588.
Добровільна сплата ЄСВ: інструкція для тих, хто хоче мати страховий стаж
Особи, які хочуть добровільно сплачувати єдиний соціальний внесок (ЄСВ), мають подати відповідну Заяву до податкового органу за місцем проживання.
Це передбачено Законом України від 08.07.2010 № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» та Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.04.2015 № 449.
Що потрібно подати:
- заяву (за формою з додатку 3 до Інструкції № 449);
- копію трудової книжки (якщо є);
- виписку з системи персоніфікованого обліку (форма ОК-5);
- копію документа, що посвідчує особу (паспорт або ID-картка).
Додатково:
- члени особистого селянського господарства – документ, що підтверджує членство;
- особи, зазначені в ч. 1 ст. 10 Закону № 2464 (громадяни України, які працюють за межами України, які не є застрахованими особами, але хочуть добровільно сплачувати єдиний внесок) – копію трудового договору.
Контролюючий орган має право перевіряти інформацію, зазначену в Заяві, і вимагати додаткові документи.
Заяву та документи можна подати в паперовому або електронному вигляді, а також надіслати поштою – заборон немає.
Авансові внески з податку на прибуток при виплаті дивідендів: як і коли їх сплачувати
Підприємства, які приймають рішення виплачувати дивіденди своїм учасникам або акціонерам, зобов’язані врахувати не лише суму самих дивідендів, а й пов’язані з цим податкові зобов’язання. Законодавство України чітко регламентує порядок сплати авансового внеску з податку на прибуток, який нараховується у зв’язку з виплатою дивідендів.
Відповідно до пункту 57.1¹ статті 57 Податкового кодексу України (ПКУ), підприємство має сплатити авансовий внесок з податку на прибуток до або одночасно з виплатою дивідендів. Це передбачено в підпункті 57.1¹.2 ПКУ.
Сума такого внеску визначається на основі обсягу дивідендів, що виплачуються у відповідному звітному періоді. Важливо, що ці кошти не підлягають поверненню та не можуть бути використані для сплати інших податків чи зборів.
Існує низка випадків, коли підприємство звільняється від сплати авансового внеску. Такі ситуації чітко визначені в підпунктах 57.1¹.3-57.1¹.8 ПКУ, наприклад, якщо дивіденди виплачуються з прибутку, який вже був оподаткований, або якщо їх отримує держава.
Варто пам’ятати, що відповідно до наказу Міністерства фінансів України № 148 від 22.03.2023, кожен податковий платіж повинен мати окрему платіжну інструкцію з правильним кодом виду сплати, який вноситься у поле «Призначення платежу». Це обов’язкова вимога.
Для різних видів платежів застосовуються свої коди:
- 101 – для основної сплати податків, зборів, ЄСВ;
- 125 – для авансових внесків з податку на прибуток при виплаті дивідендів.
Хоча обидва платежі надсилаються на один і той самий рахунок, вказання правильного коду дозволяє податковому органу правильно зарахувати надходження.
Іноді підприємства можуть переплатити авансовий внесок. Наприклад, через технічну помилку або за результатами перевірки виявиться, що було сплачено більше, ніж потрібно. У такому випадку повернення коштів законодавством не передбачено.
Проте згідно з пунктом 87.1 ПКУ, такі надміру сплачені кошти можуть автоматично (без заяви платника) бути зараховані в рахунок майбутніх зобов’язань з податку на прибуток підприємств. Тобто підприємство не втрачає ці кошти, але вони залишаються у розпорядженні бюджету до моменту нарахування наступного податкового зобов’язання.
- Надміру сплачена сума – це кошти, які сплачено до бюджету більше, ніж нараховано зобов’язань на дату сплати (пп. 14.1.115 ст. 14 ПКУ).
- Податковий борг – це погоджене, але не сплачене у строк зобов’язання, включаючи нараховану пеню (пп. 14.1.175 ст. 14 ПКУ).
Таким чином, якщо на момент нарахування нового зобов’язання у підприємства вже є переплата з податку на прибуток (у т.ч. з авансового внеску), то нове зобов’язання може бути автоматично покрите за рахунок цієї переплати.
Податковий календар на 16 червня
16 червня останній день подання звітності:
● заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування з ІIІ кварталу 2025 року та розрахунку доходу за попередній календарний рік (п.п. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 Податкового кодексу України (далі – Кодекс));
● заяви щодо переходу на іншу групу платника єдиного податку з ІIІ кварталу 2025 року (п.п. 298.1.5 п. 298.1 ст. 298 Кодексу);
● звіту про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) (форма № ЗВР-1) за травень 2025 року (п. 7 ст. 3 Закону України від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі – Закон № 265));
● довідки про використані розрахункові книжки за травень 2025 року (п. 7 ст. 3 Закону № 265).
Довідково. Для своєчасного подання звітності до Державної податкової служби України та сплати податків і зборів до бюджету України пропонуємо користуватися з інтерактивним Податковим календарем на червень 2025 року, розміщеним на платформі Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (ЗІР) за посиланням https://zir.tax.gov.ua/main/calendar/ (для зміни місяця використовуйте стрілку).
Тернопільщина: до бюджету надійшло майже 75 млн грн від погашення податкового боргу
Упродовж січня-травня цього року до Зведеного бюджету України надійшло 74,8 млн грн від погашення податкового боргу платниками податків Тернопільщини. Із цієї суми 38,4 млн грн було спрямовано до державного бюджету.
Найбільший внесок у скорочення боргу зробили фізичні особи – за п’ять місяців вони зменшили свою податкову заборгованість на 42,3 млн гривень.
Для забезпечення стягнення боргу Головне управління ДПС у Тернопільській області ініціювало подання 335 судових позовів на загальну суму 76,1 млн гривень.
Важливим чинником ефективної роботи у напрямку скорочення податкової заборгованості є конструктивна співпраця з органами місцевого самоврядування. У межах спільних заходів податківці разом із представниками громад проводять робочі зустрічі, де детально аналізують актуальний стан податкової заборгованості. Учасники обговорюють практичні кроки для активізації роботи з боржниками, а також узгоджують шляхи ефективного інформування мешканців про наявність податкових зобов’язань. Такий підхід дозволяє координувати зусилля обох сторін і досягати відчутного результату в наповненні бюджетів усіх рівнів.
Інформуємо, що громадяни, які звертаються до Центрів обслуговування платників, додатково можуть перевірити наявність або відсутність у них податкового боргу. Фахівці ЦОПу не лише нададуть необхідну інформацію, а й роз’яснять причини виникнення боргу та можливі шляхи його погашення.
Системна робота з боржниками, разом із профілактикою виникнення нових боргів, є ключем до фінансової стабільності як держави, так і громад.
Тернопільщина спрямувала до бюджету понад 3,8 млрд грн ПДФО за 5 місяців
У січні-травні цього року платники Тернопільської області перерахували до зведеного бюджету України 3 мільярди 803,9 мільйона гривень податку на доходи фізичних осіб (ПДФО). Це майже на 30% більше, ніж за аналогічний період минулого року – зростання склало 682,7 млн грн.
Загальна сума податкових надходжень розподілилася наступним чином:
- понад 2,4 млрд грн отримали бюджети територіальних громад області;
- більш як 1,3 млрд грн було спрямовано до державного бюджету.
Податок на доходи фізичних осіб залишається ключовим джерелом наповнення бюджетів усіх рівнів. Завдяки стабільному надходженню ПДФО забезпечується фінансування таких важливих сфер, як освіта, медицина, соціальний захист населення, а також реалізуються інфраструктурні проєкти в громадах.
Таким чином, кожна гривня, сплачена офіційно, повертається до регіону у вигляді якісних послуг і розвитку – як на місцевому, так і на загальнодержавному рівні.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
