Новини ОДПC
В яких випадках юрособа платник єдиного податку не визначає мінімальне податкове зобов’язання?
Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) – це обов’язкова мінімальна сума податків, яку мають сплатити власники або користувачі сільськогосподарських земель. Це правило стосується як юридичних, так і фізичних осіб, у тому числі підприємців. МПЗ розраховується за спеціальними формулами, наведеними у статті 38¹ Податкового кодексу України.
У Податковому кодексі України (ПКУ) (п. 38¹.2 ст. 38¹) є винятки, коли МПЗ не застосовується. Це, зокрема:
- землі дачних та садівничих кооперативів;
- землі запасу та невитребувані паї;
- ділянки, що забруднені або законсервовані;
- паї, що знаходяться у межах населених пунктів;
- ділянки в зонах Чорнобильського забруднення.
Також є правило щодо оренди: коли землю передають в оренду, суборенду або емфітевзис, обов’язок сплати МПЗ переходить до орендаря чи користувача (п. 38¹.3 ст. 38¹ ПКУ).
Якщо право власності або оренди на землю змінюється протягом року, то МПЗ ділиться між старим і новим власником/користувачем пропорційно до часу володіння (п. 38¹.4 ст. 38¹ ПКУ). Якщо зміни не зареєстровані офіційно, тоді податок сплачує попередній власник за весь рік.
Через війну діють особливі умови. До скасування воєнного стану, згідно з п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ, МПЗ не нараховується за землі, що:
- знаходяться на тимчасово окупованих територіях;
- розташовані в районах активних бойових дій.
Якщо платник уже задекларував МПЗ за такі ділянки у 2022–2023 роках, він має право подати уточнюючі декларації та скоригувати податкові суми.
Ці пільги діють з 1 січня 2023 року. Перелік територій, на які поширюються винятки, затверджено наказом Мінрегіону від 28.02.2025 № 376, що набрав чинності 20 березня 2025 року.
Отже, якщо власник або користувач сільськогосподарської землі, важливо розуміти, коли потрібно платити МПЗ, а коли діють пільги. Це дозволить уникнути зайвих податкових нарахувань або скоригувати раніше подані звіти.
З цим та іншими роз’ясненнями можна ознайомитись в Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (ЗІР) за покликанням https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43162
Податковий статус поворотної фінансової допомоги для осіб, що провадять незалежну професійну діяльність
Поворотна фінансова допомога – це сума коштів, яка передається однією особою іншій у тимчасове користування без будь-яких нарахувань процентів чи іншої плати за користування (п.п. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 розд. І Податкового кодексу України). Така допомога передбачає обов’язкове повернення у визначений строк. Вона може бути оформлена за договором позики, що укладається відповідно до вимог Цивільного кодексу України.
За своєю суттю, договір позики є юридичною підставою для отримання поворотної фінансової допомоги. У межах цього договору одна сторона передає грошові кошти або інші речі, визначені за родовими ознаками, у власність іншій стороні. Водночас позичальник зобов’язується повернути позикодавцеві еквівалентну суму або відповідну кількість речей тієї ж якості.
Для осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, зокрема приватних виконавців, питання оподаткування є особливо важливим. Податковий кодекс України визначає, що оподатковуваним доходом для таких осіб є сукупний чистий дохід. Він обраховується як різниця між загальним доходом (наприклад, винагородою за діяльність) і витратами, які документально підтверджені та пов’язані з професійною діяльністю.
У випадку приватних виконавців, дохід визначається на підставі винагород, отриманих відповідно до Закону України «Про органи та осіб, які здійснюють примусове виконання судових рішень і рішень інших органів».
Варто підкреслити, що якщо приватний виконавець отримує поворотну фінансову допомогу (позичені кошти), така сума не враховується як дохід у складі незалежної професійної діяльності, оскільки підлягає обов’язковому поверненню. Це означає, що на момент отримання таких коштів не виникає обов’язок їх оподаткування.
Однак якщо настане ситуація, коли поворотна фінансова допомога не буде повернута у визначений договором строк, така сума втрачає свій статус позики і фактично стає доходом фізичної особи. У такому разі її необхідно включити до загального річного оподатковуваного доходу, і вона підлягає оподаткуванню за правилами, які діють для фізичних осіб.
Таким чином, ключовим чинником у визначенні податкового статусу поворотної фінансової допомоги є дотримання умов її повернення, встановлених договором.
Податковий аудит, що вивів на чисту воду: суд підтвердив фіктивність господарських операцій на понад 59 мільйонів гривень
У практиці податкового контролю час від часу трапляються кейси, які стають показовими не лише через обсяги донарахованих сум, а й через масштаб виявлених маніпуляцій. Один із таких прикладів – нещодавня справа на Тернопільщині, де фахівці Головного управління ДПС виявили порушення податкового законодавства на суму понад 59 мільйонів гривень. Перевірка одного з місцевих підприємств, що провадить діяльність у сфері виробництва органічних хімічних речовин, засвідчила: задекларовані ним фінансово-господарські операції з придбання сільськогосподарської продукції виявилися фіктивними.
Зокрема, підприємство відобразило в податковій звітності закупівлю сільгосппродукції у контрагентів, які не мали жодних ознак реального виробника. Вони не володіли земельними ділянками, не мали необхідних основних засобів, техніки, працівників, не закуповували посівний матеріал і не здійснювали жодної діяльності, пов’язаної з агровиробництвом. Первинні документи на поставку були оформлені якісно, проте реальний рух товарів не підтверджувався.
До допомоги податківцям долучилися й інші державні інституції – зокрема, Регіональний сервісний центр ГСЦ МВС та Головне управління Національної поліції в Тернопільській області. Як результат, підтверджено попередні висновки податкових аудиторів: господарські операції були фіктивними, а сформовані на їх основі податкові зобов’язання – заниженими.
За захистом своїх інтересів платник податків звернувся до суду. У червні 2025 року Восьмий апеляційний адміністративний суд підтвердив нереальність господарських операцій та визнав правомірність донарахування податкових зобов’язань. Підприємство зобов’язано сплатити понад 59 мільйонів гривень до державного бюджету, а також йому відмовлено у праві на бюджетне відшкодування ПДВ, заявленого за недійсними операціями.
За результатами перевірки матеріали передані до правоохоронних органів для розгляду в межах кримінально-процесуального законодавства. Ця справа стала не лише прикладом ефективного податкового контролю, а й демонстрацією сили правових інструментів, які дозволяють державі відстояти свою позицію навіть у складних і багатоетапних судових процесах.
Податкова платформа відкритого діалогу: звертайтеся, пропонуйте, взаємодійте
Маєте запитання з оподаткування або шукаєте роз’яснення нових норм податкового законодавства?
Потрібна оперативна консультація чи підтримка?
Бажаєте поділитися ідеями або ініціативами для спільних заходів з податковою службою?
Хочете налагодити конструктивний діалог з представниками ДПС?
Головне управління ДПС у Тернопільській області запрошує платників податків, бізнес та громадськість до активної співпраці через комунікаційну податкову платформу.
Це – зручний канал для швидкого обміну інформацією, пропозиціями та ініціативами, а також для отримання фахових відповідей на актуальні питання.
Звертайтеся на електронну адресу: tr.ikc@tax.gov.ua
Разом – до прозорої та ефективної податкової взаємодії!
Хто може отримати електронну печатку для юрособи в КНЕДП ДПС
Електронну печатку для юридичної особи в Кваліфікованого надавача електронних довірчих послуг (КНЕДП) ДПС може отримати лише уповноважений представник цієї юридичної особи.
Це передбачено Законом України № 2155 «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги». Зокрема, закон вимагає, щоб такий представник мав належне підтвердження своїх повноважень – або у вигляді доручення, або як зазначена особа в Єдиному держреєстрі.
Під час оформлення електронної печатки КНЕДП здійснює обов’язкову ідентифікацію:
- самого працівника, для якого буде створено печатку;
- особи, яка його уповноважує, – тобто представника юрособи.
Ідентифікація відбувається особисто за паспортом або іншим офіційним документом, що посвідчує особу, згідно з законодавством України.
Отже, звичайний працівник не може самостійно отримати електронну печатку. Це може зробити лише уповноважений представник юрособи – з підтвердженими повноваженнями.
Як зняти з обліку платника ЄСВ: для тих, на кого не поширюється дія Закону № 755
Платники єдиного внеску (ЄСВ), які не підпадають під дію Закону України від 15 травня 2003 року № 755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань» (тобто не зареєстровані як юрособи чи ФОП у загальному порядку), мають право подати заяву про зняття з обліку у разі припинення своєї діяльності.
Для цього необхідно протягом 10 днів з дати рішення про припинення діяльності подати до податкової Заяву за формою № 7-ЄСВ. Разом із заявою потрібно додати копії документів, які підтверджують припинення діяльності. Це можуть бути:
- рішення про ліквідацію (якщо воно приймається засновниками);
- витяг з реєстру про припинення незалежної професійної діяльності або зміну її форми;
- документ, що підтверджує припинення членства в фермерському господарстві або факт, що особа більше не підлягає страхуванню як платник ЄСВ.
Платники, які користуються Електронним кабінетом, можуть подати цю заяву онлайн. У меню «Листування з ДПС» слід надіслати файл (у форматі PDF, розміром до 5 МБ), який містить заповнену форму № 7-ЄСВ та необхідні документи.
Після надсилання листа можна перевірити, чи він був отриманий та зареєстрований, у розділі «Вхідні» → «Вхідні/вихідні документи» в Електронному кабінеті.
Увійти до кабінету можна за адресою https://cabinet.tax.gov.ua, або через портал ДПС.
Для доступу до приватної частини потрібна електронна ідентифікація. Це може бути:
- кваліфікований електронний підпис (КЕП),
- MobileID або BankID через id.gov.ua,
- Дія Підпис,
- або хмарний КЕП.
Таким чином, навіть якщо особа не є ФОПом або юридичною особою, вона все одно може знятися з обліку як платник ЄСВ, у тому числі через Електронний кабінет.
Як швидко зв’язатися з податковою Тернопільщини: важливі онлайн-ресурси
Головне управління ДПС у Тернопільській області продовжує вдосконалювати взаємодію з платниками податків. Основна мета – забезпечити швидкий та зручний зворотний зв’язок, оперативно інформувати про зміни в законодавстві, нові сервіси та актуальні податкові новації.
Щоб отримати консультацію, роз’яснення або доступ до електронних сервісів – скористайтеся перевіреними каналами комунікації:
Субсайт Головного управління ДПС у Тернопільській області
Розміщено актуальні новини та анонси; роз’яснення податкового законодавства; контакти; інформацію про роботу податкової; адреси ЦОПів.
Сторінка у Facebook
https://www.facebook.com/tax.ternopil
Запрошуємо підписатися, щоб першими дізнаватися про актуальні податкові новини та зміни у податковому законодавстві; переглянути анонси та зареєструватися на заходи; залишити відгуки та коментарі.
«Гарячі лінії»
https://tr.tax.gov.ua/kontakti/
Тут ви отримаєте оперативні усні консультації від фахівців профільних підрозділів.
Звертайтеся, ми завжди готові допомогти!
Електронний кабінет.
Цілодобовий доступ до звітів, реєстраційних даних, рахунків та повідомлень.
Мобільний застосунок «Моя податкова».
https://tax.gov.ua/mobilniy-zastosunok-moya-podatkova/
Застосунок в телефоні дає можливість отримувати необхідну інформацію, подавати заяви та декларації онлайн, сплачувати податки, замовляти довідки та інші документи.
Консультаційний центр з питань роботи СМКОР
https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/871497.html
Надається інформаційна підтримка з актуальних питань, зокрема, щодо причин зупинення реєстрації ПН/РК; критеріїв ризиковості; заповнення таблиці даних платника тощо.
Робоча група для вирішення питань мобілізованих ФОП, членів їх сімей та ветеранів
https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/893241.html
Тим, хто сьогодні захищає країну на фронті, їхнім родинам та ветеранам, допоможуть оформити документи для звільнення від податкових зобов’язань, уникнути податкового боргу під час проходження служби, нададуть консультації щодо доступних механізмів податкової підтримки тощо.
Комунікаційна податкова платформа
Інформаційна підтримка для інститутів громадянського суспільства та бізнесу
Запити надсилати на електронну адресу: tr.ikc@tax.gov.ua
Офіційні електронні пошти Головного управління ДПС у Тернопільській області:
tr.official@tax.gov.ua – для інформаційного обміну з органами виконавчої влади, підприємствами, установами, організаціями
tr.zvernennya@tax.gov.ua – для звернень громадян;
tr.publicinfo@tax.gov.ua – для запитів на інформацію.
Також офлайн можна звернутися до Центрів обслуговування платників
Адреси та контактні номери телефонів ЦОП можна переглянути тут: https://tr.tax.gov.ua/okremi-storinki/tsentri-obslugovuvannya-platnikiv-poda/page1
Звертайтеся за консультацією та отримайте сервісні послуги: якісно, швидко, зручно.
Також закликаємо користуватися інформаційними ресурсами ДПС України:
вебпортал ДПС: https://tax.gov.ua/
Facebook: https://www.facebook.com/TaxUkraine
Facebook в. о. голови ДПС України Лесі Карнаух: https://www.facebook.com/profile.php?id=61577920521628&sk=about
YouTube: https://www.youtube.com/@TaxUkraine
Telegram-канал: https://t.me/tax_gov_ua
Довіряйте лише перевіреній та офіційній інформації.
Приєднуйтеся!
Ми завжди на зв’язку та готові підтримати вас у вирішенні податкових питань.
Щиро дякуємо за вашу відповідальність, легальну діяльність і своєчасне виконання податкових зобов’язань.
Разом будуємо прозору та ефективну податкову систему!
Контроль за обігом паливно-мастильних матеріалів: анульовано 82 ліцензії на пальне
Протягом січня-травня 2025 року в області припинено дію 82 ліцензій на оптову, роздрібну торгівлю пальним та його зберігання. Причини – різноманітні: від добровільної відмови до виявлення порушень за результатами перевірок.
За заявами суб’єктів господарювання анульовано 35 ліцензій, у т. ч.:
- 2 – на оптову торгівлю без наявних місць;
- 1 – на оптову торгівлю з наявністю місць;
- 14 – на роздрібну торгівлю;
- 18 – на зберігання для власних потреб.
Через порушення, виявлені під час перевірок анульовано 8 ліцензій:
- 5 – за відсутність за місцем провадження діяльності;
- 2 – за невідповідність даних у Єдиному реєстрі ліцензіатів;
- 1 – через відсутність ліцензіата за адресою.
Через несплату чергових платежів припинено дію 33 ліцензій, ще 5 – через несплату авансового внеску з податку на прибуток. Одна ліцензія анульована у зв’язку з припиненням підприємницької діяльності.
Станом на 1 червня 2025 року в області діє 1424 ліцензії на пальне, з них:
- 9 – на оптову торгівлю за наявності місць;
- 20 – на оптову торгівлю без наявності місць;
- 162 – на роздрібну торгівлю;
- 1233 – на зберігання (в т. ч. 1225 – виключно для власних потреб/переробки).
Робота податкової служби спрямована на забезпечення прозорості паливного ринку, боротьбу з тіньовим обігом і недопущення порушень ліцензійних умов.
Суб’єкти господарювання, які здійснюють діяльність у сфері обігу пального, зобов’язані забезпечити актуальність даних у реєстрах, своєчасно сплачувати платежі та дотримуватись умов ліцензування.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
