Новини ОДПC

Дата: 30.06.2025 16:05

Кількість переглядів: 41

Система управління податковими ризиками: новий етап у розвитку податкової культури

У рамках реалізації Національної стратегії доходів до 2030 року в Україні впроваджено Систему управління податковими ризиками. Це сучасний інструмент, що дозволяє своєчасно виявляти, аналізувати та контролювати ситуації, які можуть призвести до порушення податкового законодавства.

Основна мета впровадження – підвищити рівень добровільного дотримання податкових зобов’язань серед платників, зменшити масштаби ухилення від сплати податків і забезпечити більш ефективне використання ресурсів ДПС.

Запровадження системи управління ризиками дотримання податкового законодавства надає змогу:

• спростити процедури подання звітності та сплати податків для платників;
• знизити ризики порушень норм податкового та суміжного законодавства, контроль за яким здійснює ДПС;
• запобігати помилкам шляхом виявлення типових недоліків у звітності та надання рекомендацій щодо їх виправлення;
• створити цілісний механізм податкового комплаєнсу – від моменту реєстрації платника до аналізу ризиків і контролю за коректністю сплати податків;
• забезпечити стабільні бюджетні надходження та мінімізувати фінансові втрати через своєчасне виявлення і реагування на податкові ризики.

Упровадження такої системи – це не лише крок до модернізації податкової служби, а й інструмент формування нової податкової культури в країні, заснованої на партнерстві, довірі та відповідальності.

Як подати уточнюючу декларацію для юридичних осіб – платників єдиного податку (3 група)

Варто нагадати. Відповідно до п. 50.1 Податкового кодексу України (ПКУ), якщо платник податків самостійно (зокрема за результатами електронної перевірки) виявляє заниження податкового зобов’язання за попередні періоди, він зобов’язаний виправити помилку одним із двох способів (крім винятків, визначених п. 50.2 ст. 50 ПКУ):

1. Подати уточнюючий розрахунок – сплатити недоплачену суму та штраф 3% до моменту подання цього розрахунку.
2. Відобразити суму недоплати у декларації за наступний період – зі сплатою штрафу у розмірі 5% від заниженої суми.

Форма податкової декларації для платників єдиного податку третьої групи (юридичні особи) затверджена наказом Мінфіну № 578 від 19.06.2015 (у редакції наказу № 57 від 31.01.2025).

Ключові правила подання уточнюючої декларації:

• У декларації ставиться відмітка «Уточнююча» у рядку 1 розділу І «Загальні відомості».
• Уточнення подається окремо за кожен звітний період, який виправляється.
• Якщо у складі річної декларації подавався додаток з розрахунком мінімального податкового зобов’язання, то його потрібно подати й у складі уточнюючої декларації.
• У рядку 3 розділу І зазначається період, який уточнюється: І квартал, півріччя, три квартали або рік, та відповідний рік.

Заповнення уточнюючої декларації:

Розділи ІІ та ІІІ:

• Вносяться виправлені дані наростаючим підсумком.
• Обов’язково заповнюється рядок 12 (графа 3 або 4). Якщо декларація не містить додатку, то в рядку 12 відображається значення з рядка 10 відповідної графи.

Розділ IV – для виправлення помилок:

• Рядок 13 – податок за даними раніше поданої декларації.
• Рядок 14 – новий (уточнений) розрахунок податкового зобов’язання.
• Рядок 15 – додаткова сума податку до сплати, якщо нове зобов’язання більше попереднього.
• Рядок 16 – сума зменшення податку, якщо нове зобов’язання менше попереднього.
• Рядки 17-18 не заповнюються в уточнюючій декларації.

Розділ V – військовий збір (з 01.01.2025):

Згідно з приміткою 4 до декларації та пп. 1.2 і 1.3 п. 16¹ підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ:

• Рядок 19 – розрахунок військового збору (рядок 5 х 1%).
• Рядок 20 – показник військового збору за попередній звітний період.
• Рядок 21 – сума до сплати за поточний період (різниця між рядками 19 та 20).
• Рядки 22-25 – заповнюються для коригування нарахувань військового збору, залежно від результату виявлених помилок (збільшення чи зменшення зобов’язань).

ВАЖЛИВО: Якщо в періоді, за який подається уточнення, не визначалися зобов’язання з військового збору – розділ V не заповнюється.

Тимчасове звільнення від штрафів під час воєнного стану

Згідно з п.п. 69.38 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, протягом дії воєнного стану (з 01.08.2023 до офіційного його скасування) платники, які самостійно виправляють помилки, звільняються від штрафів та пені за п. 50.1 ст. 50 ПКУ, якщо дотримано порядок виправлення.

Особливий випадок – коли помилка не вплинула на податкове зобов’язання

Якщо в розділах ІІ та ІІІ декларації помилки не змінили підсумкову суму податку (рядок 12 заповнено правильно), то в уточнюючій декларації розділу IV потрібно заповнити лише рядки 13 та 14, а рядки 15-18 не заповнюються.

Леся Карнаух: АТ «Південний ГЗК» має сплатити до бюджету 3,7 млрд грн – суд вдруге підтвердив правомірність позиції ДПС

Верховний Суд вдруге підтвердив правомірність позиції Державної податкової служби України у справі щодо АТ «Південний ГЗК». Про це повідомила в. о. Голови ДПС Леся Карнаух на своїй Facebook-сторінці.

За її словами, вимоги ДПС визнані обґрунтованими та законними. 

«Підприємство має сплатити до бюджету 3,7 млрд грн! Це сума податкових зобов’язань і штрафів за неправомірне застосування пільг при виплаті дивідендів кіпрським компаніям, які виявилися «технічними». Підприємство незаконно застосувало ставку оподаткування 5%», – зазначила Леся Карнаух.

Донарахована ДПС сума складається з: 

- 2,98 млрд грн основного платежу;

-  0,8 млрд грн штрафів.

Як зауважила Леся Карнаух, у квітні Верховний Суд вже ухвалив одну постанову на користь позиції ДПС.  Але «Південний ГЗК» вирішив не платити та знову пішов шляхом оскарження у суді – нібито знайшли якісь «нововиявлені обставини», невраховані деталі.

Після ретельного аналізу аргументів позивача Верховний суд відмовив у задоволенні заяви «Південний ГЗК» про перегляд за нововиявленими обставинами. Таким чином суд знову підтримав правомірність висновків податкової.

«На жаль, деякі платники зловживають процесуальними правами, затягують час. Але виконувати рішення суду доведеться, гроші мають бути сплачені до бюджету. Розраховуємо на добросовісність бізнесу, особливо в умовах, коли країні потрібні кошти на оборону», – наголосила Леся Карнаух.

Тернопільщина: понад 127 млн грн на розвиток громад – від податку на нерухомість

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, залишається одним із найважливіших джерел наповнення місцевих бюджетів. Усі надходження від цього податку залишаються в розпорядженні громад і спрямовуються на покращення інфраструктури, розвиток освітніх, культурних та соціальних ініціатив.

За п’ять місяців 2025 року територіальні громади Тернопільської області отримали 127,6 млн грн податку на нерухомість. Порівняно з січнем-травнем минулого року, обсяг надходжень зріс на 6 млн грн.

Найбільшу частку – 83,8 млн грн – сплатили юридичні особи. Фізичні особи поповнили бюджети громад на 43,8 млн грн, демонструючи відповідальне ставлення до фінансування потреб своїх населених пунктів.

Завдяки стабільному надходженню цього податку громади мають змогу реалізовувати важливі для мешканців проєкти та забезпечувати сталий розвиток територій.

Варто нагадати, що податок сплачують фізичні та юридичні особи (включно з нерезидентами), які є власниками об'єктів житлової або нежитлової нерухомості. Щоб дізнатися суму податку, на вебпорталі ДПС працює онлайн-калькулятор: https://tax.gov.ua/calculator/realty. Переглянути сформовані податкові повідомлення-рішення можна в Електронному кабінеті або у мобільному застосунку «Моя податкова». Якщо виявлено розбіжності щодо нарахованої суми – звертайтеся до Центрів обслуговування платників та проведіть звірку.

Більше корисних матеріалів та роз’яснень щодо нарахування та сплати податку можна знайти у розділі «Онлайн-навчання»: https://tax.gov.ua/baneryi/onlayn-navchannya/podatok-na-neruhome-mayno/

Сектор інформаційної взаємодії

Головного управління ДПС у Тернопільській області

« повернутися