Новини ОДПC
Облік єдиного внеску для осіб, які провадять незалежну професійну діяльність
Відповідно до пункту 5 частини першої статті 4 Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (Закон № 2464), платниками єдиного внеску є особи, які самостійно забезпечують себе роботою, зокрема:
- здійснюють незалежну професійну діяльність – наукову, літературну, артистичну, художню, освітню або викладацьку, медичну, юридичну діяльність;
- провадять адвокатську або нотаріальну діяльність;
- займаються релігійною або місіонерською діяльністю, чи іншими подібними видами діяльності;
- та отримують дохід безпосередньо від такої діяльності;
- за умови, що ці особи не є найманими працівниками чи підприємцями.
Такі особи зобов’язані стати на облік як платники єдиного внеску.
Порядок взяття на облік
Відповідно до статті 5 Закону № 2464, взяття на облік платників єдиного внеску, які провадять незалежну професійну діяльність і не підлягають державній реєстрації згідно з Законом України від 15.05.2003 № 755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань» (Закон № 755), здійснюється згідно з Порядком обліку платників єдиного внеску, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 24.11.2014 № 1162 (Порядок № 1162).
Заява та підтвердження обліку
Згідно з пунктом 1 розділу ІІІ Порядку № 1162, особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, подає заяву про взяття на облік за формою № 1-ЄСВ (додаток 1 до Порядку) до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням.
Після подання заяви, відповідно до пункту 3 розділу ІІІ Порядку № 1162, контролюючий орган безоплатно надсилає або вручає платнику повідомлення про взяття на облік за формою № 2-ЄСВ (додаток 3 до Порядку) наступного робочого дня після обліку.
Висновок
Особи, які провадять незалежну професійну діяльність (у тому числі адвокати та нотаріуси), повинні зареєструватися як платники єдиного внеску. Для цього потрібно подати заяву до податкового органу, після чого особа отримає офіційне повідомлення про взяття на облік. Ця процедура забезпечує законність сплати ЄСВ і є обов’язковою умовою для легальної професійної діяльності.
Що робити ФОП-єдиннику, якщо оплату за договором отримано на особистий рахунок
Згідно з пунктом 10 розділу І Інструкції № 162, фізична особа повинна мати окремі рахунки: один – для здійснення підприємницької або незалежної професійної діяльності, інший – для особистих потреб. Тобто рахунок, відкритий для власного користування, не можна використовувати для підприємницьких розрахунків.
Це підтверджується і абзацом третім пункту 24 тієї ж Інструкції, де прямо зазначено: забороняється проводити операції, пов’язані з підприємницькою діяльністю, через рахунки, відкриті для особистих потреб. Розрахунки за такими рахунками мають стосуватись винятково особистих фінансових операцій.
У свою чергу, пункт 291.6 статті 291 Податкового кодексу України (ПКУ) зобов’язує фізичних осіб – підприємців на спрощеній системі (1-3 групи) здійснювати розрахунки за товари, роботи чи послуги виключно в грошовій формі – як готівковій, так і безготівковій, включно з електронними грошима.
Щодо обліку доходів, пункт 296.1 статті 296 ПКУ визначає:
- ФОП на 1 і 2 групах, а також на 3 групі без ПДВ ведуть спрощений облік у довільній формі – тобто просто щомісячно фіксують суму отриманих доходів.
- Якщо ФОП на 3 групі є платником ПДВ, то облік ведеться за встановленою типовою формою, яку визначає Мінфін.
- Такий облік дозволено вести на папері або в електронному вигляді, зокрема через Eлектронний кабінет.
Відповідно до підпункту 1 пункту 292.1 статті 292 ПКУ, доходом ФОП на єдиному податку вважається весь дохід у грошовій формі, який підприємець отримав протягом звітного періоду – незалежно від того, це готівка чи надходження на рахунок.
Отже, якщо коштами за договором, укладеним від імені ФОП, було помилково зараховано оплату на рахунок, відкритий для особистих потреб, – ці кошти все одно вважаються доходом підприємця. Вони обов’язково мають бути:
- відображені в обліку (для неплатників ПДВ – у спрощеному, для платників ПДВ – у типовій формі),
- і включені до податкової декларації за той період, коли кошти надійшли.
Виплата дивідендів фізособам: як уникнути помилкових авансових внесків з податку на прибуток
Головне управління ДПС нагадує, якщо підприємство вирішує виплатити дивіденди, воно має виконати певні податкові зобов’язання, передбачені Податковим кодексом України.
Зокрема, компанія, яка нараховує дивіденди своїм учасникам (акціонерам), за загальним правилом повинна сплатити авансовий внесок з податку на прибуток. Але є важливе виключення: якщо дивіденди виплачуються фізичним особам, то авансовий внесок не сплачується.
У такому випадку податки з дивідендів утримуються безпосередньо під час їх нарахування, за ставками, встановленими для доходів фізичних осіб. Крім того, ці доходи оподатковуються ще й військовим збором, оскільки включаються до загального оподатковуваного доходу.
Поширена помилка: сплата зайвого авансового внеску
На практиці трапляється, що підприємство помилково нараховує та сплачує авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів фізособам. Важливо знати, що повернути цю суму неможливо. Закон забороняє повертати такі авансові внески або зараховувати їх у рахунок інших податків.
Проте, якщо така помилка сталася, її можна врахувати в майбутніх нарахуваннях з податку на прибуток. Тобто сума зайво сплаченого авансового внеску з дивідендів може бути використана для зменшення податкових зобов’язань з податку на прибуток у наступних періодах.
Що робити платнику податку у разі помилки
Якщо авансовий внесок усе ж був помилково сплачений, платник повинен:
- відобразити це у податковій декларації з податку на прибуток;
- виправити показники у звітності за той період, коли була допущена помилка.
Як правильно вказувати призначення платежу
Під час сплати податків, зборів або авансових внесків обов’язково потрібно правильно заповнювати поле «Код виду сплати» в платіжному документі.
Коди бувають різні, наприклад:
- 101 – звичайна сплата податків та зборів;
- 125 – авансові внески, нараховані на дивіденди.
Хоча авансовий внесок перераховується на той самий рахунок, що і податок на прибуток, важливо вказувати правильний код, інакше можуть виникнути труднощі з обліком платежу.
Підсумок
- Якщо виплачують дивіденди фізичним особам – авансовий внесок з податку на прибуток не нараховується.
- Якщо помилково сплатили – повернути гроші не можна, але їх можна зарахувати в рахунок майбутніх податкових зобов’язань.
- Помилки у звітності потрібно виправити у декларації з податку на прибуток.
- Зазначати правильний код виду сплати при перерахуванні коштів до бюджету.
Леся Карнаух на зустрічі з бізнес-асоціаціями: З початку року вдвічі скоротили кількість заблокованих податкових накладних та ризикових підприємств
З початку року кількість заблокованих податкових накладних та ризикових підприємств скоротилася вдвічі. Про це під час зустрічі команди ДПС із представниками майже 50 бізнес-асоціацій та громадських організацій розповіла в. о. Голови Державної податкової служби України Леся Карнаух.
«Блокування податкових накладних – з початку року скоротили цей показник вдвічі. Наразі він складає 0,36 %. І робота над зменшенням показника триває. Більше, ніж вдвічі скоротили і кількість субʼєктів, віднесених до категорії ризикових – з 27 тисяч до 13 тисяч», – сказала Леся Карнаух.
Крім того, вона зазначила, що є прогрес щодо запропонованих ДПС змін до постанови № 1165, яка регулює функціонування СМКОР.
«Мінфін погодив наші пропозиції, які ми передали у квітні. Це дозволить системно зменшувати кількість блокування податкових накладних, спростити процедуру реєстрації, підвищити ефективність автоматизованого моніторингу, мінімізувати адміністративний тиск. Вже оприлюднили цей проєкт документу, щоб мати фідбек від бізнесу», – додала вона.
Що стосується рішень судів, наголосила Леся Карнаух, то позиція незмінна: є рішення судів, які набрали законної сили, – податкова їх виконує.
«Це незмінна позиція. Якщо податкова неправа – маємо це виправляти. Кількість скарг на невиконання рішень судів значно скорочується. Але, якщо є рішення, які шкодять інтересам держави, – ми не відступимо. Такої ж свідомої позиції вимагаємо і від платників податків. Є рішення суду – виконуйте. Не намагайтеся під надуманими приводами затягувати час. Саме така позиція – чесна», – наголосила в. о. Голови ДПС.
Леся Карнаух також розповіла, що ДПС активно напрацьовує своє бачення щодо досудової медіації.
«Бо чимало суперечок можемо вирішувати без нервів і тяганини. І не переобтяжувати суди, які і без того завалені справами», – переконана вона.
Леся Карнаух також розповіла про ще одну ініціативу, яка має спростити роботу бізнесу.
«Доручила усім структурним підрозділам центрального апарату та регіонам провести аудит всіх процесів адміністрування, які регулюються нашими наказами або базуються виключно «на усталеній практиці». Де є можливість спрощення – робимо це. Бо якщо вимагаємо від платників подавати той чи інший папірець, який нічим не регламентується, – давайте не гаяти ні свій час, ні платників», – зазначила вона.
Леся Карнаух також повідомила, що буде продовжена практика діалогу з бізнесом у регіонах, бо запит на це чималий.
«Маленьких чи неважливих питань для мене немає. Якщо бізнес говорить про ту чи іншу проблему, значить вона є. Нікуди не зникла. Разом із бізнес-асоціаціями вже окреслили напрями, які потребують нашого спільного узгодженого підходу. Головне завдання – дати спокійно працювати бізнесу і при цьому наповнювати бюджет та забезпечувати фінансову стабільність», – сказала в. о. Голови ДПС.
Понад мільярд на військо: надходження військового збору на Тернопільщині зросли в чотири рази
Упродовж першого півріччя цього року платники Тернопільщини спрямували до державного бюджету 1 млрд 54,7 млн грн військового збору. Це на 787,3 млн грн більше, ніж за аналогічний період минулого року, тобто сума сплати зросла учетверо.
Збільшення надходжень пояснюється як змінами в законодавстві, так і розширенням бази платників.
Нагадуємо, військовий збір – це безпосередня фінансова підтримка оборонного сектору держави. Кошти, що надходять до бюджету за цим напрямом, використовуються для потреб Збройних Сил України, зміцнення національної безпеки та підтримки військовослужбовців.
Щиро дякуємо кожному, хто сумлінно виконує свій податковий обов’язок. У нинішніх умовах податкова відповідальність – це також форма участі в обороні країни.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
