Новини ОДПC
Який розмір єдиного внеску сплачують військові частини за військовослужбовців з інвалідністю?
Варто пам’ятати, що Закон України від 08 липня 2010 року № 2464-VI № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», встановлює правила щодо збору та обліку єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ). Саме цей внесок забезпечує фінансування пенсій, лікарняних, виплат у зв’язку з безробіттям та інших соціальних гарантій.
Відповідно до закону, платниками ЄСВ є всі роботодавці, незалежно від того, чи це державна установа, приватне підприємство, благодійна організація чи фізична особа-підприємець. Якщо будь-хто з них наймає людей на роботу – за трудовим договором, контрактом або цивільно-правовою угодою – він зобов’язаний нараховувати та сплачувати за них ЄСВ.
Базою для розрахунку внеску є нарахована працівникові зарплата, а також будь-які премії, доплати, надбавки, компенсації – навіть ті, що виплачуються не грошима, а, наприклад, товарами. Якщо роботодавець укладає цивільно-правову угоду з фізичною особою – скажімо, на виконання певних робіт або надання послуг – то сума такої винагороди також підлягає оподаткуванню ЄСВ.
Окрему категорію платників становлять установи, які виплачують так зване грошове забезпечення. Це, зокрема, військові частини, поліція, Державне бюро розслідувань та інші органи, які платять гроші військовослужбовцям, поліцейським, особам рядового й начальницького складу тощо. Також ці установи часто надають допомогу по тимчасовій непрацездатності або у зв’язку з вагітністю та пологами. У таких випадках базою для нарахування ЄСВ є сума грошового забезпечення або відповідних соціальних виплат.
Цікаво, що ЄСВ у таких випадках сплачується не за рахунок самого працівника чи установи, а з державного бюджету. Водночас сума внеску за кожну особу не може бути меншою, ніж мінімальний страховий платіж.
Є також особливості щодо нарахування ЄСВ для працівників з інвалідністю. Для роботодавців, які наймають осіб з інвалідністю, закон передбачає пільгову ставку внеску – 8,41% замість звичайних 22%. Ця знижка застосовується як до юридичних осіб, так і до ФОПів, навіть тих, які працюють за спрощеною системою оподаткування. Але для цього потрібно мати документальне підтвердження інвалідності.
Таким підтвердженням може бути або витяг з рішення експертної команди з оцінювання функціонування особи (такий порядок діє з 2025 року), або довідка МСЕК – якщо її було видано ще до 1 січня 2025 року. Знижена ставка починає діяти з моменту, коли роботодавець отримує ці документи від працівника, і триває весь строк, на який встановлена інвалідність.
Якщо ж мова йде про військові частини, які нараховують зарплату особі з інвалідністю, що не є військовослужбовцем, – то на таку виплату також застосовується знижена ставка 8,41%, за умови надання відповідного документа. Але якщо особа є військовослужбовцем (навіть з інвалідністю), то ставка ЄСВ залишається стандартною – 22%. Це пов’язано з тим, що військова служба регулюється окремими законами, які визначають специфічні правила і обов’язки.
Наостанок, законодавство про працю регулює трудові відносини працівників незалежно від виду діяльності установи або її форми власності. Проте служба у Збройних Силах та інших силових структурах підпадає під дію спеціальних нормативних актів, і для таких категорій працівників діють окремі правила нарахування внесків.
Отже, ключове, що варто запам’ятати: роботодавці зобов’язані сплачувати ЄСВ за всіх працівників, а для осіб з інвалідністю – у певних випадках – передбачено зменшену ставку 8,41%. Проте ця пільга не діє для військовослужбовців, навіть якщо в них встановлена інвалідність.
Як отримати довідку про відсутність заборгованості зі сплати податків: поради від податківців
Нещодавно у Головному управлінні ДПС у Тернопільській області відбулася «гаряча лінія» на тему «Довідка про відсутність заборгованості зі сплати податків: нюанси отримання». З платниками спілкувався заступник начальника управління – начальник відділу організації стягнення боргу та роботи з безхазяйним майном управління по роботі з податковим боргом Головного управління ДПС у Тернопільській області Петро Марущак.
Посадовця запитували, чи можна подати Заяву про отримання довідки про відсутність заборгованості з платежів (далі – Заява) до контролюючого органу, не зважаючи на місце реєстрації платника, на що у відповідь наголошено, що Заява подається тільки до контролюючого органу за основним місцем обліку такого платника. Якщо Заяву подано до територіального органу ДПС не за основним місцем обліку, платнику формується друга квитанція про неприйняття з інформацією про те, що Заява заповнена з порушенням вимог затвердженого наказу Мінфіну від 03.09.2018 року № 733.
Під час годинного спілкування додзвонювачі отримали відповіді також на питання, зокрема, у якій формі подається Заява до контролюючого органу, які форми Заяв для отримання інформації в Електронному кабінеті, чи можна отримати Довідку про відсутність заборгованості, якщо відсутня заборгованість з платежів за основним місцем обліку, проте наявна заборгованість за неосновним.
Петро Марущак під час телефонного спілкування відзначив, що перевірка наявності/відсутності у платника заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, здійснюється за даними інформаційно-комунікаційної системи контролюючих органів на дату формування Довідки з урахуванням наявності/відсутності податкового боргу, та/або недоїмки зі сплати єдиного внеску, та/або іншої заборгованості (у тому числі розстрочених, відстрочених, реструктуризованих) за основним та неосновними місцями обліку такого платника.
За наявності у платника за даними інформаційної системи контролюючих органів податкового боргу, та/або недоїмки зі сплати єдиного внеску, та/або заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, платнику готується лист (у довільній формі) з вмотивованою відмовою щодо надання Довідки. Лист вручається особисто платнику (його законному чи уповноваженому представникові) або надсилається платнику у порядку, визначеному ст. 42 Податкового кодексу України.
Запитували, який строк дії Довідки та чи сам документ є платним. Відтак дізналися, що Довідка видається безкоштовно і діє 10 календарних днів.
Під час спілкування платники податків, що брали участь у «гарячій лінії», отримали відповіді на усі запитання, які їх цікавили. У ДПС наголошують: своєчасне подання правильно оформленої заяви, а також відсутність заборгованості – запорука оперативного отримання Довідки для участі в тендерах, подання документів для банківських установ тощо.
Туристичний збір: умови нарахування та об’єкти оподаткування
Згідно з підпунктом 268.3.1 пункту 268.3 статті 268 Податкового кодексу України (ПКУ), ставка туристичного збору встановлюється за рішенням відповідної сільської, селищної або міської ради. Розмір збору встановлюється за кожну добу тимчасового розміщення особи у місцях проживання (ночівлі), зазначених у підпункті 268.5.1 пункту 268.5 статті 268 ПКУ, у таких межах:
- до 0,5% від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, – для внутрішнього туризму;
- до 5% від того ж показника – для в’їзного туризму.
Базою для нарахування збору, згідно з підпунктом 268.4.1 пункту 268.4 статті 268 ПКУ, є загальна кількість діб тимчасового розміщення у відповідних місцях проживання (ночівлі), визначених у п.п. 268.5.1 п. 268.5 ст. 268 ПКУ.
Доба – це період між двома послідовними розрахунковими годинами, який становить 24 години.
Розрахункова година – це встановлений у закладі час, до якого споживач повинен звільнити номер (місце) у день виїзду та після якого дозволяється заселення.
Згідно з підпунктом 268.5.1 пункту 268.5 статті 268 ПКУ, туристичний збір може нараховуватись за тимчасове розміщення у таких місцях:
а) Готелі, мотелі, кемпінги, гуртожитки для приїжджих, хостели, будинки відпочинку, туристичні бази, гірські притулки, пансіонати, табори, санаторно-курортні та інші подібні заклади готельного типу.
б) Житлові приміщення приватного сектору, включаючи будинки, квартири, котеджі, кімнати, садові або дачні будинки, а також будь-які інші об’єкти, що використовуються для тимчасового проживання.
Актуальні вимоги до оформлення платіжних документів при сплаті податків
Головне управління ДПС у Тернопільській області звертає увагу платників податків на важливість правильного заповнення платіжних реквізитів під час здійснення платежів до бюджету.
З метою спрощення процедури, в Україні запроваджено структурований формат платіжних документів відповідно до стандарту ISO 20022 та системи електронних платежів СЕП-4.0. Це дозволяє мінімізувати кількість полів для заповнення та зменшити кількість помилок.
Основні вимоги встановлені наказом Міністерства фінансів України від 22.03.2023 № 148, який регламентує порядок заповнення реквізиту «Призначення платежу» під час сплати податків, зборів, митних та інших обов’язкових платежів, у тому числі єдиного соціального внеску.
Важливі реквізити, на які варто звернути увагу:
- «Код платника» – обов’язковий для всіх платників. У цьому полі зазначається код ЄДРПОУ або податковий номер фізичної особи, яка здійснює платіж.
- «Код фактичного платника» – використовується тоді, коли юридична особа має відокремлені підрозділи чи представництва. У такому випадку:
у полі «Код платника» зазначається код ЄДРПОУ головної організації,
у полі «Код фактичного платника» – код підрозділу або представництва.
- «Призначення платежу» складається з двох частин:
«Код виду сплати» – код, що відповідає типу податкового платежу (його перелік наведено в додатку 1 до наказу № 148),
«Додаткова інформація запису» – необов’язкове поле, в якому можна вказати уточнення щодо платежу у довільній формі.
Якщо сплачують громадяни податки або збори через платіжні термінали, банкомати, мобільні додатки або інші пристрої, обов’язково зазначається власний податковий номер у полі «Код фактичного платника». Це потрібно для коректного зарахування коштів.
Правильне заповнення платіжних реквізитів допомагає уникнути помилок, затримок у зарахуванні коштів та можливих податкових непорозумінь.
Інформує ДПС: як громадяни можуть звірити дані щодо плати за землю
Плата за землю – це один із податків на майно, що сплачується у вигляді земельного податку або орендної плати за ділянки державної та комунальної власності. Таке визначення міститься у підпункті 14.1.147 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (ПКУ).
Згідно з пунктом 286.5 статті 286 ПКУ, фізичні особи, які є платниками плати за землю, мають право звернутися до податкового органу, щоб провести звірку податкових даних. Це можна зробити:
- письмово;
- або в електронному вигляді через Електронний кабінет, з використанням електронного підпису.
Таке звернення подається до податкової за місцем реєстрації фізичної особи або за місцем розташування будь-якої з її земельних ділянок.
Що саме перевіряється під час звірки?
Платник податків може звірити:
- розмір та кількість земельних ділянок або паїв у власності чи користуванні;
- наявність права на податкову пільгу (з урахуванням пунктів 281.4 та 281.5 ПКУ);
- розмір встановленої ставки земельного податку;
- суму нарахованої плати за землю.
Що відбувається у разі розбіжностей?
Якщо виявлено, що дані податкової не збігаються з документами платника (наприклад, актами на право власності або підтвердженням пільги), податкова протягом 10 робочих днів повинна зробити перерахунок податку. Після цього надсилається нове податкове повідомлення-рішення з деталізованим розрахунком. Попереднє повідомлення вважається скасованим.
Як діяти, якщо у вас кілька ділянок або паїв?
Якщо фізична особа володіє кількома земельними ділянками або паями, подати документ на звірку за місцем розташування будь-якої з них. Не обов’язково подавати звернення по кожній окремо.
Як дізнатися про нараховану суму податку онлайн?
Фізичні особи, які мають кваліфікований електронний підпис (КЕП), можуть переглядати сформовані податкові повідомлення у приватній частині Електронного кабінету платника (меню «ЕК для громадян»), який доступний за посиланням http://cabinet.tax.gov.ua Також інформацію можна переглянути через офіційний вебпортал ДПС.
Нагадаємо: Щоб провести звірку даних, потрібно подати документи (особисто, поштою або онлайн) до територіального управління ДПС – за місцем реєстрації або місцем розташування будь-якої з земельних ділянок.
Громадянам варто періодично перевіряти правильність нарахування плати за землю, особливо у випадках зміни площі ділянки, продажу, отримання у спадщину чи виникнення права на пільгу.
Оновлено довідники податкових пільг станом на 1 липня 2025 року
Головне управління ДПС у Тернопільській області повідомляє, що на офіційному вебпорталі оновлено два довідники податкових пільг:
- Довідник № 129/1 – містить інформацію про пільги, які призводять до втрат доходів бюджету;
- Довідник № 129/2 – охоплює інші податкові пільги, що не враховуються як втрати бюджету.
У цих довідниках наведені актуальні дані щодо пільг із таких податків:
- податок на прибуток підприємств;
- податок на додану вартість (ПДВ);
- плата за землю;
- акцизний податок на продукцію, вироблену в Україні;
- податок на нерухоме майно (крім земельної ділянки);
- місцеві податки і збори.
Ознайомитися з оновленими довідниками платники податків можуть на вебпорталі ДПС України за покликанням https://tax.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/54005.html
Майже 4,7 мільярди гривень ПДФО отримав бюджет від платників Тернопільщини
За перше півріччя цього року жителі Тернопільської області сплатили до бюджету 4 мільярди 669,7 мільйона гривень податку на доходи фізичних осіб. Це на 702,8 млн грн більше, ніж за такий самий період торік, приріст склав 17,7%.
Як розподілилися ці кошти:
- понад 3 мільярди гривень залишилися в місцевих громадах області;
- близько 1,7 мільярда гривень отримав державний бюджет.
Податок на доходи фізичних осіб залишається ключовим джерелом наповнення бюджетів усіх рівнів. За рахунок сплаченого ПДФО фінансуються заробітні плати педагогічних і медичних працівників, утримання та розвиток закладів освіти й охорони здоров’я, надається соціальна підтримка населенню.
Кошти, що надходять від цього податку до місцевих скарбниць, безпосередньо впливають на якість життя громадян, дозволяючи реалізовувати важливі для громад проєкти – від оновлення інфраструктури до забезпечення базових послуг населенню.
Надходження податку на прибуток від платників Тернопільщини зросли
на 31%: підсумки першого півріччя
Податок на прибуток підприємств є одним із основних джерел формування дохідної частини державного бюджету України. Він продовжує відігравати важливу роль у забезпеченні фінансової стабільності країни та фінансуванні оборонних і соціальних програм.
Підприємства Тернопільської області у першому півріччі цього року сплатили до зведеного бюджету 686,9 млн грн, що становить 110,9% до планових показників. Додатково бюджет отримав 67,6 млн гривень.
Із загальної суми надходжень:
- до державного бюджету область спрямувала 617 млн грн, що на 54 млн грн більше запланованого;
- до місцевих бюджетів – 69,2 млн грн, що на 15,9 млн грн перевищує очікуваний показник.
Порівняно з першим півріччям 2024 року надходження зросли на 162,2 млн грн, або ж на 31%.
Окрім цього, до бюджету надійшло 4,1 млн грн частини чистого прибутку (доходу) державних і комунальних підприємств. Вдвічі більше (+2,2 млн грн), ніж заплановано.
Податкова служба області дякує платникам податків за сумлінне виконання податкових зобов’язань та закликає надалі залишатися на шляху прозорої та відповідальної податкової поведінки.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
