Новини ОДПC
Фермерський єдиний податок: як ФОП стати платником 4-ї групи
Згідно з підпунктом «б» пункту 4 статті 291.4 Податкового кодексу України (ПКУ), до четвертої групи платників єдиного податку можуть належати фізичні особи-підприємці (ФОП), які здійснюють діяльність виключно в рамках фермерського господарства, створеного відповідно до Закону України «Про фермерське господарство» від 19.06.2003 № 973-IV.
Однак, щоб скористатися цим правом, підприємець має дотримуватись таких умов:
- веде господарську діяльність виключно з вирощування, відгодівлі, збору, вилову, переробки та реалізації власної сільськогосподарської продукції;
- здійснює діяльність тільки за місцем своєї податкової адреси;
- не залучає найманих працівників;
- до складу фермерського господарства входять лише члени сім’ї, як це визначено у частині 2 статті 3 Сімейного кодексу України;
- розмір земель сільськогосподарського призначення та/або земель водного фонду, що перебувають у власності або користуванні членів господарства, становить від 0,5 до 20 гектарів загалом.
Якщо всі ці критерії виконано, а інформація про створення сімейного фермерського господарства внесена до ЄДР і передана державним реєстратором до податкової служби, такий ФОП має право на вибір або перехід до 4-ї групи платників єдиного податку.
Як перейти на спрощену систему (4 група):
Процедура переходу або вибору спрощеної системи оподаткування регулюється статтею 298 ПКУ.
Відповідно до підпункту 298.1.1, для цього суб’єкт господарювання має подати заяву до податкового органу за місцем своєї податкової адреси.
У підпункті 298.8.5 п. 298.8 ст. 298 ПКУ зазначено, що ФОП, які встигли подати заяву до закінчення місяця реєстрації, вважаються платниками єдиного податку з дня державної реєстрації.
ФОП, які вже є платниками інших податків, можуть перейти на спрощену систему, подавши заяву не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку нового кварталу, згідно з підпунктом 298.1.4. Такий перехід можливий лише один раз на рік.
Також, згідно з підпунктом 298.1.5, ФОП, який вже перебуває на спрощеній системі, може змінити групу оподаткування, якщо дотримується вимог, що стосуються новообраної групи, подавши відповідну заяву за аналогічним графіком.
Як заповнюється Заява:
Форма заяви затверджена наказом Мінфіну від 16.07.2019 року № 308.
Основні моменти:
- Вказується контролюючий орган, податковий номер або паспортні дані, ПІБ, податкова адреса, телефон.
- У розділі 5.1 – дата переходу, у 5.1.1 – група (4), позначка щодо ПДВ.
- Якщо перехід здійснюється з іншої групи, то в 5.2 зазначається поточна і нова група, а також дата переходу.
- У розділі 5.3 – дані щодо реєстрації/анулювання ПДВ.
- Розділи 5.4 і 5.5 не заповнюються.
- У полі 6 – місце провадження господарської діяльності з обов’язковим зазначенням КАТОТТГ.
- Поле 7 – кількість найманих працівників: «0».
- Поле 8 – обрані КВЕДи відповідно до класифікатора.
- Поле 9 – інформація про наявність або відсутність податкового боргу.
- Поле 10 – не заповнюється, дохід за попередній рік не зазначається і не додається.
Важливо. Навіть невелика помилка в заяві може стати підставою для відмови у переході. Тому краще заздалегідь перевірити, чи ФОП відповідає усім вимогам 4-ї групи.
Що обрати у 20-ОПП, якщо в довіднику немає пункту заправки для власних потреб?
Відповідно до п. 63.3 ст. 63 Податкового кодексу України, платники податків повинні ставати на облік у податкових органах за основним місцем діяльності – це місце проживання (для фізичних осіб) або місцезнаходження (для юросіб). Також вони мають ставати на облік за місцем розташування підрозділів, майна чи об’єктів оподаткування – це так зване неосновне місце обліку.
Щоб повідомити податкову про об’єкти оподаткування або інші пов’язані з діяльністю об’єкти, необхідно подати Заяву за формою № 20-ОПП. Порядок її заповнення та подання визначено наказом Мінфіну від 09.12.2011 № 1588.
Таку заяву потрібно подати протягом 10 робочих днів з моменту створення, реєстрації чи відкриття об’єкта – за основним місцем обліку платника.
У Заяві надається інформація про всі об’єкти: як власні, так і орендовані або передані в оренду.
Під час заповнення застосовується принцип укрупнення інформації, тобто групування однотипних об’єктів. Але цей принцип не діє для об’єктів рухомого чи нерухомого майна, які підлягають реєстрації у держорганах (наприклад, авто чи нерухомість із держномерами).
Заповнення Заяви має відповідати Пам’ятці, яка додається до форми, а графа 3 «Тип об’єкта оподаткування» – обирається з рекомендованого довідника, розміщеного на сайті ДПС: https://tax.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/127294.html.
Тип об’єкта слід обирати, враховуючи його призначення, сферу діяльності та наявність відповідного типу в довіднику. У графі 4 «Найменування об’єкта» можна конкретизувати, що саме це за об’єкт.
Наприклад, якщо ви використовуєте пункт заправки паливом для власних потреб (цистерна, колонка тощо), дані про нього подаються згідно з принципом укрупнення. У довіднику є відповідні типи, до яких можна віднести такий об’єкт: АЗС, бензоколонка, паливний склад, пересувна АЗС, паливно-заправочний комплекс тощо. При цьому в графі 4 вказується точна назва об’єкта (наприклад: «Цистерна для заправки власного транспорту»).
Як оформити письмові звернення до ДПС: інструкція для громадян?
Громадянин України має гарантоване Конституцією право звертатися із зауваженнями, пропозиціями, заявами чи скаргами до органів державної влади, місцевого самоврядування, а також до підприємств, установ, організацій незалежно від форми власності. Це право закріплене в статті 40 Конституції України та деталізується Законом України «Про звернення громадян» від 02.10.1996 № 393/96-ВР (Закон № 393). Звернення можуть бути подані як письмово, так і в електронній формі, і мати індивідуальний або колективний характер.
Відповідно до частини першої статті 1 Закону № 393, громадяни мають право звертатися з пропозиціями, зауваженнями щодо роботи органів, із заявами або клопотаннями про реалізацію своїх прав, а також зі скаргами про їх порушення. Стаття 3 цього ж Закону уточнює, що звернення може бути пропозицією, заявою або скаргою, і може бути викладене усно чи письмово.
Письмове звернення має містити обов’язкові реквізити, визначені статтею 5 Закону № 393: прізвище, ім’я, по батькові (за наявності), місце проживання, суть питання, дату, підпис. Електронне звернення також має містити адресу електронної пошти. Водночас, як зазначено в Порядку № 297, затвердженому наказом Мінфіну від 15.06.2020 № 297, для електронного звернення не обов’язковий кваліфікований електронний підпис, але його слід оформити як скан-копію підписаного документа.
Щодо мови, то звернення повинні подаватися українською мовою, згідно з вимогами Закону України «Про забезпечення функціонування української мови як державної» від 25.04.2019 № 2704-VIII, який у статтях 1 і 2 встановлює обов’язковість використання державної мови в усіх сферах публічного життя, включаючи спілкування з органами влади.
Органи ДПС, як і інші державні установи, зобов’язані зареєструвати звернення, розглянути його та надати обґрунтовану відповідь у строки, визначені законом. Якщо питання не належить до компетенції ДПС, згідно з статтею 7 Закону № 393 та пунктом 7 розділу IV Порядку № 297, звернення пересилається відповідному органу протягом п’яти днів, а громадянина інформують про це.
Звернення, що не відповідає вимогам (без підпису, без адреси тощо), повертається заявнику не пізніше ніж через десять днів (пункт 13 розділу ІІ Порядку № 297). Анонімні звернення, а також повторні звернення з того самого питання, якщо перше вже було розглянуто по суті, не підлягають розгляду (пункти 17 і 19 Порядку № 297).
Відмова в розгляді звернення з причин, пов’язаних із національністю, мовою, віком, статтю, політичними переконаннями чи віросповіданням – заборонена (пункт 6 розділу І Порядку № 297).
Варто зазначити, що Закон № 393 стосується саме звернень громадян, тобто фізичних осіб. Якщо ж звертається юридична особа чи інший суб’єкт господарювання, то розгляд таких звернень здійснюється вже на підставі Податкового кодексу України або інших відповідних законів, а не Закону № 393.
Тернопільщина: бюджет отримав понад 2,2 мільйони гривень транспортного податку
За перше півріччя цього року власники елітних автомобілів сплатили до місцевих бюджетів Тернопільської області 2 млн 247,4 тис. грн транспортного податку. Це на 34% або 566,1 тис. грн більше, ніж за аналогічний період минулого року.
Основними платниками стали юридичні особи, які перерахували 1 млн 801,7 тис. гривень. Фізичні особи поповнили місцеві бюджети на 445,7 тис. гривень.
Варто нагадати, що транспортний податок сплачують власники легкових автомобілів, які випущені не більше 5 років тому. Середньоринкова вартість таких автівок має становити понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (у 2025 – 3 млн грн).
Ставка транспортного податку – 25 тис. грн за кожний автомобіль.
Перелік легкових автомобілів визначає Мінекономіки, повний список розміщує на своєму офіційному вебсайті (www.me.gov.ua) щороку до 1 лютого податкового (звітного) року.
У 2025 році до переліку потрапили такі марки автомобілів: AstonMartin, Audi, Bentley, BMW, GMC, Hymer-Mercedes, Ineos, Jaguar, Lamborghini, LandRover, Lexus, Lotus, Lincoln, McLaren, Maserati, Mercedes-AMG, Mercedes-Benz, Mercedes-Maybach, Porsche, Rolls-Royce, Toyota.
Повідомлення про нараховану суму транспортного податку юридичні особи отримують у своєму електронному кабінеті.
Для фізичних осіб формують податкові повідомлення-рішення та надсилають поштою за місцем податкової адреси. Якщо ж фізособи подавали заявку на листування з органами ДПС в електронному вигляді, то отримують нарахування в електронному кабінеті.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
