Новини ОДПC
Порядок зазначення коду виду сплати у платіжній інструкції при наявності податкового боргу
Наказом Міністерства фінансів України від 22 березня 2023 року № 148 затверджено офіційний порядок, за яким потрібно правильно заповнювати реквізит «Призначення платежу» у платіжних інструкціях. Цей порядок застосовується при сплаті податків, зборів, митних та інших обов’язкових платежів, а також єдиного соціального внеску. Крім того, він стосується авансових платежів, грошової застави та випадків повернення коштів платникам.
Суб’єкти господарювання мають дотримуватися вимог цього наказу, щоб забезпечити правильне відображення перерахованих сум у своїх інтегрованих картках платника (ІКП), які ведуться органами ДПС окремо для кожного виду платежу. Помилки у заповненні призначення платежу можуть призвести до того, що кошти не будуть зараховані належним чином, а це може викликати штучну заборгованість або проблеми при поверненні коштів.
Відповідно до розділу II затвердженого Порядку, при оформленні платіжної інструкції у полі «Призначення платежу» необхідно обов’язково вказувати код виду сплати, який обирається з переліку кодів, запропонованих інформаційною системою, а також додаткову інформацію, яка заповнюється у довільній формі (наприклад, номер податкового повідомлення-рішення, період, за який сплачується зобов’язання тощо).
Окрема вимога стосується платників, які мають податковий борг або заборгованість з єдиного внеску: у полі «Призначення платежу» обов’язково слід зазначити код виду сплати «140», який означає, що кошти спрямовуються на погашення відповідної заборгованості.
При цьому важливо пам’ятати, що кожна платіжна інструкція має оформлюватися окремо за кожним напрямом сплати і кодом виду сплати. Наприклад, якщо потрібно одночасно сплатити податок на прибуток та погасити заборгованість з ПДВ, необхідно оформити дві різні платіжки – по кожному платежу окремо.
Дотримання правил заповнення реквізитів платіжних документів та своєчасна сплата узгоджених податкових зобов’язань допоможе уникнути примусового стягнення боргів. Крім того, це дозволить уникнути штрафів і пені, які передбачені нормами Податкового кодексу України за несвоєчасну або неправильну сплату податків та інших обов’язкових платежів.
Чи відображати у 4ДФ компенсацію за товар, повернений покупцем під час гарантії
Оподаткування доходів фізичних осіб регулюється розділом IV Податкового кодексу України (ПКУ). Згідно з п. 163.1 ст. 163 ПКУ, об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, який включає всі доходи, окрім тих, що вказані у ст. 165 ПКУ.
У ст. 165 наведено перелік доходів, які не оподатковуються, тобто не включаються до загального оподатковуваного доходу. Зокрема, відповідно до п.п. 165.1.12, не оподатковується:
- вартість товарів, які надходять платнику податку як гарантійна заміна;
- грошова компенсація за товари, що повертаються продавцю або його представнику під час дії гарантії, але не більше ціни придбання цих товарів.
Крім того, п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 ПКУ зобов’язує податкових агентів і платників ЄСВ подавати податковий розрахунок про доходи фізосіб, утримані податки та нарахований ЄСВ у строки, визначені для податкового місяця. Цей розрахунок подається лише у разі нарахування відповідного доходу протягом звітного періоду. Інші форми звітності щодо цього не допускаються.
У додатку 2 до Порядку № 4, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 (зі змінами), передбачено, що вартість гарантійної заміни або компенсації вартості товарів під час гарантійного строку, яка не перевищує їх ціну придбання, слід відображати з ознакою доходу «138» у додатку 4ДФ до податкового розрахунку.
Таким чином, податковий агент має відображати такий дохід саме під цією ознакою в податковій звітності.
Згідно з п. 119.1 ст. 119 ПКУ, порушення при поданні звітності (затримка, помилки, неточності, неповна інформація), які призвели до неправильного визначення податкових зобов’язань або зміни особи платника, тягнуть за собою штраф 1020 гривень. Якщо протягом року платника вже штрафували за таке ж порушення – сума збільшується до 2040 гривень.
Водночас штрафи не застосовуються, якщо помилки виникли через виконання вимог п. 169.4 ст. 169 ПКУ та були виправлені відповідно до ст. 50 ПКУ.
Як добровільно сплатити ЄСВ за минулі або майбутні періоди: що потрібно знати
Головне управління ДПС у Тернопільській області інформує, що громадяни, які в окремі періоди не були офіційно працевлаштовані та не входили до категорії застрахованих осіб, мають можливість укласти договір про одноразову сплату єдиного внеску (ЄСВ) до системи загальнообов’язкового державного пенсійного страхування (за минулі періоди), або ж договір про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування (на майбутній період).
Відповідно до статті 10 Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», право на добровільну сплату ЄСВ мають особи, які досягли 16-річного віку, не перебувають у трудових відносинах з роботодавцями та не є платниками єдиного внеску, а також члени особистих селянських господарств – за умови, що вони не підлягають загальнообов’язковому державному соціальному страхуванню.
Перелік необхідних документів для укладення договору про добровільну участь визначено Інструкцією про порядок нарахування і сплати єдиного внеску, затвердженою наказом Мінфіну від 20.04.2015 № 449.
Особи, які мають право на добровільну сплату ЄСВ, повинні подати до податкової за місцем проживання:
- заяву про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального або пенсійного страхування (за формою з додатка 3 до Інструкції № 449);
- копію трудової книжки (за наявності);
- витяг з персоніфікованого обліку (форма ОК-5);
- копію документа, що посвідчує особу.
Після подання заяви, у разі підтвердження викладеної в ній інформації, податковий орган укладає договір про добровільну участь не пізніше ніж через 30 календарних днів з моменту отримання документів.
Якщо особа бажає сплатити ЄСВ за попередні періоди, коли вона не була застрахованою (включаючи період з 01.01.2004 по 31.12.2010), і подає відповідну заяву, то після перевірки її даних податковий орган так само протягом 30 календарних днів укладає договір про добровільну участь у пенсійному страхуванні з одноразовою сплатою внеску.
Допомога і сервіси для бізнесу: на Тернопільщині побільшало підприємців
Станом на 1 липня 2025 року на обліку в Головному управлінні ДПС у Тернопільській області перебувало 69073 платники податків за основним місцем обліку. Із них 26710 – юридичні особи, 42363 – фізичні особи – підприємці.
Упродовж першого півріччя цього року на податковий облік в області взято 3231 нових суб’єкта господарювання, зокрема 338 юридичних осіб та 2 893 фізичних осіб – підприємців. За той самий період 123 юридичні особи та 2669 фізичних осіб – підприємців припинили діяльність.
Порівняно з першим півріччям 2024 року, кількість юридичних осіб збільшилася на 527 (2%), а фізичних осіб – підприємців – на 298 (0,7%).
Ці дані свідчать, що навіть в умовах воєнного часу громадяни та бізнес ухвалюють рішення започатковувати та розвивати власну справу.
Податкова служба Тернопільщини забезпечує належний рівень інформаційного супроводу та сервісної підтримки платників. Для зручності користувачів доступні сучасні електронні сервіси, зокрема:
Електронний кабінет платника (https://cabinet.tax.gov.ua/) та мобільний застосунок «Моя податкова» (https://tax.gov.ua/mobilniy-zastosunok-moya-podatkova/ ) – для подання звітності, перевірки стану розрахунків, отримання адміністративних послуг;
Інформаційно-довідковий ресурс «ЗІР» (https://zir.tax.gov.ua/) – для пошуку відповідей на актуальні питання;
вебпортал ДПС України (https://tax.gov.ua/) та субсайт ГУ ДПС у Тернопільській області (https://tr.tax.gov.ua/), офіційні сторінки у соціальних мережах.
Використання онлайн-інструментів дозволяє ефективно комунікувати з податковою службою, своєчасно отримувати необхідну інформацію, уникати помилок у звітності та заощаджувати час.
Головне управління ДПС у Тернопільській області і надалі сприятиме розвитку підприємництва, надаючи необхідну підтримку через якісні сервіси та консультації.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
