Новини ОДПC
Пільги на нерухомість: які квадратні метри безкоштовні
Згідно з підпунктом 266.3.1 пункту 266.3 статті 266 Податкового кодексу України (ПКУ), базою для нарахування податку на нерухоме майно (не плутати із земельною ділянкою) є загальна площа житлової або нежитлової нерухомості, яка перебуває у власності фізичної особи, включно з частками таких об’єктів.
При цьому закон передбачає пільги, які зменшують оподатковувану площу. Відповідно до підпункту 266.4.1 пункту 266.4 статті 266 ПКУ, такі зменшення застосовуються раз на рік і становлять:
- 60 кв. м – для квартир (незалежно від кількості);
- 120 кв. м – для житлових будинків (незалежно від кількості);
- 180 кв. м – якщо у власності є одночасно і квартира, і будинок.
Пільги діють лише в межах зазначених площ. Якщо площа об’єкта перевищує ці ліміти у п’ять разів і більше, або якщо об’єкт використовується для отримання доходу (наприклад, здається в оренду чи застосовується у підприємницькій діяльності), то пільги не застосовуються (це визначено у підпункті 266.4.3 пункту 266.4 статті 266 ПКУ).
Крім цього, сільські, селищні та міські ради мають право самостійно встановлювати додаткові пільги (відповідно до підпункту 266.4.2 пункту 266.4 статті 266 ПКУ) – як для фізичних, так і для юридичних осіб, з урахуванням типу об’єкта (житловий/нежитловий), його призначення, а також майнового стану чи доходів власника. Зокрема, можуть встановлювати пільги для об’єктів нежитлової нерухомості, розташованих у межах індустріальних парків. При цьому, на такі рішення не поширюється низка загальних норм ПКУ (зокрема щодо строків їх прийняття та оприлюднення), а також вимоги Закону України від 11.09.2003 № 1160-IV «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності» (Закон 1160).
Окремі положення стосуються періоду дії воєнного стану. Відповідно до підпункту 69.22 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, сільські, селищні, міські ради, військові або військово-цивільні адміністрації можуть:
- встановлювати знижені ставки податку на нерухоме майно, яке зазнало незначних пошкоджень внаслідок війни, але залишається придатним для проживання або використання;
- повністю звільняти від сплати податку на таке майно.
Ці рішення можуть ухвалюватися без дотримання стандартних процедур регуляторної політики, передбачених ст. 12 ПКУ, Законом 1160, Законом України «Про доступ до публічної інформації» та Законом України «Про державну допомогу суб’єктам господарювання».
Також, якщо в регіоні оголошено обов’язкову евакуацію населення, згідно з абзацом третім пункту 12.3 статті 12 ПКУ, місцева влада або військова адміністрація зобов’язані прийняти рішення про пільги зі сплати податку на нерухомість та земельного податку на відповідній території – для всіх фізичних та юридичних осіб, яких це стосується. Підставою є рішення органів цивільного захисту про обов’язкову евакуацію згідно із Законом України «Про цивільний захист».
Понад мільйон фізичних осіб – у податковому реєстрі: чому важливо оновлювати свої дані вчасно?
У Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків станом на 1 липня 2025 року зареєстровано 1 058 761 фізичну особу, з яких 4 503 громадяни відмовилися від реєстраційного номера (РНОКПП), як це передбачено законом.
Лише за січень-червень 2025 року, як інформують в управлінні податкових сервісів Головного управління ДПС у Тернопільській області, зареєстровано 7030 фізичних осіб, а ще внесено 14660 змін у реєстраційні дані громадян.
Чому важливо вчасно вносити зміни?
Актуальні дані в податковому реєстрі – це запорука:
- коректного нарахування податків і зборів;
- вчасного отримання довідок, електронних послуг і державної допомоги;
- уникнення помилок у спілкуванні з державними органами та банками.
Нагадуємо: оновити дані (зміну місця проживання, паспорта, прізвища тощо) можна через Центри обслуговування платників або подати заяву через Електронний кабінет платника – швидко, зручно і без черг.
Своєчасно оновлені дані – ваш податковий захист.
Тримаймо інформацію в актуальному стані разом.
Чи нараховується штраф, якщо змінено дані ФОП у 4ДФ, але сума доходу не змінилася
Оподаткування доходів фізичних осіб – підприємців регулюється статтею 177 розділу IV та главою 1 розділу XIV Податкового кодексу України (ПКУ).
Доходи, які фізична особа – підприємець отримує від господарської діяльності й які оподатковуються за спрощеною системою (єдиний податок), не включаються до загального річного оподатковуваного доходу згідно з розділом IV ПКУ (п. 292.9 ст. 292 ПКУ).
Якщо підприємцю виплачують дохід за його підприємницьку діяльність, то податок на доходи фізичних осіб не утримується, за умови, що отримувач надав копію документа про держреєстрацію підприємцем (п. 177.8 ст. 177 ПКУ).
Якщо підприємець отримує доходи, не пов’язані з його діяльністю, вони оподатковуються за загальними правилами для фізичних осіб (п. 177.6 ст. 177 ПКУ).
Податкові агенти (особи, які виплачують дохід) зобов’язані подавати податковий розрахунок про нараховані доходи, утримані податки та єдиний внесок (п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 ПКУ). Розрахунок подається лише тоді, коли дохід фактично нараховувався протягом звітного періоду.
Порядок заповнення цього розрахунку визначено наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4. Якщо виплачується дохід самозайнятій особі (ФОП або особі з незалежною профдіяльністю), його слід відобразити в додатку 4ДФ з ознакою доходу «157».
Якщо звітність подається з порушеннями (наприклад, із помилками або неповністю), що вплинули на розмір податку або змінили особу отримувача, накладається штраф у розмірі 1020 грн, а за повторне порушення протягом року – 2040 грн (п. 119.1 ст. 119 ПКУ).
Ці штрафи не застосовуються, якщо:
- помилки виникли через виконання вимог п. 169.4 ст. 169 ПКУ і були виправлені згідно зі ст. 50 ПКУ;
- були виправлені самостійно, в тому числі протягом 30 днів після отримання повідомлення про помилку від ДПС (п. 119.3 ст. 119 ПКУ).
У випадку, якщо податковий агент подає уточнюючий розрахунок, в якому виправляється помилкова інформація щодо однієї ФОП і додається правильна щодо іншої ФОП, але сума доходу не змінюється, це розцінюється як зміна платника податку. У такому випадку застосовується штраф, передбачений п. 119.1 ст. 119 ПКУ.
Які документи потрібні для ідентифікації особи при реєстрації або зміні даних у ДРФО
Відповідно до пунктів 1-4 розділу ІІІ Положення № 822 (наказ Міністерства фінансів України від 29.09.2017 № 822 із змінами), для реєстрації, внесення змін, отримання картки платника податків або довідок з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків (ДРФО), особа подає документи, що посвідчують її особу.
Для громадян України – це паспорт громадянина України, закордонний паспорт з відміткою про постійне проживання за кордоном, тимчасове посвідчення громадянина України, а також е-паспорт або е-паспорт для виїзду за кордон, які пред’являються без додаткових паперових документів, а їх перевірка здійснюється відповідно до законодавства, зокрема Закону України «Про Єдиний державний демографічний реєстр».
Для іноземців та осіб без громадянства використовуються паспортний документ, що визнається Україною, посвідка на постійне або тимчасове проживання, посвідчення біженця або посвідчення особи, яка потребує додаткового захисту згідно із Законом України «Про біженців та осіб, які потребують додаткового або тимчасового захисту» від 08.07.2011 № 3671-VI.
Якщо особа звернулась за захистом, вона подає засвідчену копію паспортного документа (з відміткою про передачу оригіналу до ДМС) і довідку про звернення за захистом в Україні. Для підтвердження місця проживання (перебування) подається один із документів: витяг з реєстру територіальної громади, паспорт у формі книжечки або тимчасове посвідчення громадянина України; при цьому інформація з паспорта-книжечки перевіряється згідно з абзацом другим пункту 3 розділу VI Закону України від 05.11.2021 № 1871-IX «Про надання публічних (електронних публічних) послуг щодо декларування та реєстрації місця проживання в Україні».
Для підтвердження статусу внутрішньо переміщеної особи подається довідка про взяття на облік ВПО, оформлена згідно з Постановою Кабінету Міністрів України від 01.10.2014 № 509 (зі змінами).
Усі документи мають бути подані українською мовою та без виправлень. Якщо у документі зазначено прізвище та ім’я латинськими літерами, то в обліковій картці за формою № 1ДР, заяві за формою № 5ДР або повідомленні за формою № 1П ці дані вказуються українською та латиницею через скісну риску.
При поданні документів поштою підпис особи у формах повинен бути нотаріально засвідчений, а також додається копія документа, що посвідчує особу. Якщо документи подаються в електронній формі, вони мають відповідати вимогам законодавства у сфері електронної ідентифікації, електронного підпису, електронного документообігу та можуть подаватися через Електронний кабінет. Порядок і строки розгляду документів в електронній формі є такими ж, як і для паперових.
«Гаряча лінія» у ДПС на Тернопільщині: добровільна участь у системі загальнообов’язкового соціального страхування – як забезпечити страховий стаж
У Головному управлінні ДПС у Тернопільській області відбувся сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» на тему добровільної участі громадян у системі загальнообов’язкового пенсійного чи соціального страхування. На запитання громадян відповідав начальник управління оподаткування фізичних осіб Головного управління ДПС у Тернопільській області Володимир Брудко.
Найбільше додзвонювачів цікавило, як можуть особи, які у певні періоди не були офіційно працевлаштовані або не підлягали страхуванню, забезпечити собі страховий стаж. Зокрема, посадовець пояснив, що законодавством передбачено два варіанти:
1.Укладання договору про одноразову сплату єдиного внеску за минулі періоди, коли особа не підлягала загальнообов’язковому державному пенсійному страхуванню (у тому числі за період з 1 січня 2004 року по 31 грудня 2010 року).
2. Укладання договору про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування на майбутній період.
Право на добровільну сплату єдиного внеску мають особи, які досягли 16-річного віку та не належать до платників єдиного внеску, зокрема – безробітні, члени особистих селянських господарств, якщо вони не підлягають страхуванню на інших підставах.
Для укладення відповідного договору платник подає до податкових органів за місцем проживання:
- заяву (за формою згідно з додатком 3 до Інструкції №449),
- копію трудової книжки (за наявності),
- виписку з персоніфікованого обліку (форма ОК-5),
- копію документа, що посвідчує особу.
Після перевірки даних, ДПС укладаює договір не пізніше ніж через 30 календарних днів із дати подання заяви.
Під час «гарячої лінії» також порушували питання щодо змін у сплаті єдиного внеску у 2025 році. Володимир Брудко нагадав, що згідно з Законом України «Про Державний бюджет України на 2025 рік» від 19 листопада 2024 року №4059-IX, зупинено дію норми, яка дозволяла тимчасове звільнення від сплати ЄСВ для фізичних осіб – підприємців, осіб із незалежною професійною діяльністю та членів фермерських господарств на період воєнного стану. Отже, з 2025 року такі платники знову зобов’язані нараховувати, обчислювати та сплачувати ЄСВ у загальному порядку.
Він також зазначив, що:
- ЄСВ сплачується щоквартально – до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом;
- за несплату або несвоєчасну сплату передбачена фінансова та адміністративна відповідальність.
На завершення сеансу податківець підкреслив, що своєчасна добровільна участь у страхуванні – це інвестиція у власне пенсійне майбутнє, а також закликав громадян користуватися електронними сервісами ДПС для подання заяв та контролю за страхуванням.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
