Новини ОДПC
Автоматичне звільнення від сплати єдиного внеску під час мобілізації
Відповідно до пункту 9² розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (Закон № 2464), у період дії особливого періоду, визначеного Законом України від 21 жовтня 1993 року № 3543-XII «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію» із змінами та доповненнями (Закон № 3543), окремі категорії платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (єдиний внесок) звільняються від виконання своїх обов’язків, визначених частиною другою статті 6 Закону № 2464.
Таке звільнення стосується платників, визначених:
підпунктом 4 частини першої статті 4 Закону № 2464 – фізичних осіб – підприємців, у тому числі тих, що перебувають на спрощеній системі оподаткування;
підпунктом 5 частини першої статті 4 Закону № 2464 – осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність;
підпунктом 5¹ частини першої статті 4 Закону № 2464 – членів фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах.
Звільнення застосовується до зазначених платників, якщо вони під час особливого періоду були:
призвані на військову службу за мобілізацією;
залучені до виконання обов’язків мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу;
прийняті на військову службу за контрактом на весь строк її проходження.
Умовою звільнення є те, що такі платники не є роботодавцями.
Підставою для застосування звільнення слугують відомості, які центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, отримує з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів (Єдиний реєстр призовників). У цьому реєстрі зазначаються дати мобілізації, укладення контракту, демобілізації або звільнення з військової служби.
Таким чином, звільнення від сплати єдиного внеску здійснюється автоматично на підставі даних з Єдиного реєстру призовників і діє з першого числа місяця, у якому відбулася мобілізація або укладення контракту, до останнього дня місяця демобілізації (звільнення з військової служби).
Податкова знижка на пожертви: умови та підтвердження витрат
Відповідно до підпункту 166.3.2 пункту 166.3 статті 166 Податкового кодексу України (ПКУ), фізична особа – платник податку на доходи має право зменшити свій оподатковуваний дохід за результатами звітного року на суму коштів або вартість майна, переданих у вигляді пожертв чи благодійних внесків неприбутковим організаціям.
Такі організації на момент передачі коштів або майна повинні відповідати вимогам пункту 133.4 статті 133 ПКУ. Розмір знижки не може перевищувати 4% загального оподатковуваного доходу платника за відповідний рік.
Документальне підтвердження витрат
Згідно з підпунктом 166.2.1 пункту 166.2 ПКУ, до податкової знижки включаються лише ті витрати, які фактично понесені протягом року та підтверджені документами:
квитанціями, фіскальними або товарними чеками;
прибутковими касовими ордерами;
копіями договорів (за наявності), у яких вказано вартість і термін оплати.
Копії таких документів (крім електронних) подаються разом із декларацією про майновий стан і доходи. Оригінали не надсилаються до податкової, але повинні зберігатися платником протягом строку давності, встановленого ПКУ. Якщо витрати підтверджені електронним розрахунковим документом, у декларації достатньо вказати його реквізити.
Контролюючий орган не має права вимагати від платника документи або їх копії, що вже є в державних реєстрах чи інформаційних базах, доступних податковій безоплатно (підпункт 166.2.3 ПКУ).
Поняття та оформлення пожертви
Згідно з Цивільним кодексом України (ЦКУ), пожертва – це дарування грошей, цінних паперів чи іншого майна для досягнення заздалегідь визначеної мети (стаття 729). Договір пожертви вважається укладеним з моменту її прийняття і регулюється нормами про договір дарування, якщо інше не передбачено законом.
Особливий порядок передбачений для договорів дарування валютних цінностей між фізичними особами на суму, що перевищує 50-кратний неоподатковуваний мінімум: такий договір укладається письмово та посвідчується нотаріально (стаття 719 ЦКУ).
Договір може укладатися в будь-якій формі, якщо законом не встановлено інше.
Важливий нюанс для податкової знижки
Якщо платник податку декларує право на податкову знижку за сумами, переданими у вигляді пожертви, одним із підтверджуючих документів обов’язково є копія договору про пожертву. Натомість для благодійних внесків неприбутковим організаціям такої вимоги законодавство не встановлює.
Як правильно заповнити реквізит «Призначення платежу» при сплаті податків та внесків
Правила заповнення реквізиту «Призначення платежу» у платіжній інструкції при перерахуванні податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на єдиний рахунок визначені пунктами 1-4 розділу ІІ Порядку заповнення реквізиту «Призначення платежу», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 22.03.2023 № 148 (із змінами).
При сплаті податків, зборів, митних та інших платежів, авансових внесків чи грошових застав на бюджетні, небюджетні, єдиний або депозитний рахунки, у реквізиті «Призначення платежу» необхідно зазначити такі поля:
1) код виду сплати – обирається з Переліку кодів, наведеного в додатку 1 до Порядку;
2) додаткова інформація – вказується у довільній формі.
Якщо платник є суб’єктом господарювання, який працює на підставі ліцензії чи спеціального дозволу, необхідно додати дані про звітний (податковий) період, за який здійснюється платіж, та реквізити дозвільного документа (назва, номер, дата видачі).
Важливо: кожен окремий напрям сплати та кожен код виду сплати оформлюється окремою платіжною інструкцією.
Зверніть увагу! Якщо у платіжній інструкції для сплати податків, зборів або єдиного внеску на рахунки, що адмініструються ДПС, не вказано код виду сплати або зазначено код, якого немає у додатку 1, такий платіж вважається здійсненим за кодом 101 (погашення грошового зобов’язання/єдиного внеску).
Тернопільщина: державний та місцеві бюджети отримали понад 186 млн грн акцизних надходжень
У січні-липні цього року надходження акцизного податку до державного бюджету перевищили заплановані показники, що свідчить про позитивну динаміку та зростання фінансової дисципліни у сфері виробництва та роздрібної торгівлі підакцизними товарами. При плані надходжень з вироблених в Україні товарів у розмірі 78,7 млн грн фактичні надходження склали 110,6 млн грн, що становить 140,5% виконання. Таким чином, бюджет додатково отримав 31,9 млн грн понад очікуваний рівень.
Структура цих надходжень традиційно залишається незмінною: найбільша частка припадає на тютюнову продукцію – 76,8 млн грн, або майже 70% усіх зборів. Виробники пива забезпечили державі 14,9 млн грн (13,5%), а горілчана продукція принесла 11,7 млн грн (10,6%). Значно менші, проте відчутні надходження зафіксовані від виробництва спирту – 3,2 млн грн, від виноробної продукції – 0,8 млн грн, а також від переобладнання транспортних засобів – 3,2 млн грн.
Окремо варто відзначити результати з акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизними товарами. За сім місяців року місцеві бюджети області отримали 75,9 млн грн при плані 70,7 млн грн, що відповідає виконанню на 107,3%. Перевищення становить 5,2 млн грн. Найбільшу частку роздрібних надходжень сформували алкогольні напої – 54,9 млн грн, або понад 72%, тоді як пиво принесло 21 млн грн, що складає 27,7%.
Сукупно акцизні надходження від виробництва та від роздрібної реалізації підакцизних товарів забезпечили бюджету за сім місяців понад 186 млн гривень.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
