Новини ОДПC

Дата: 16.09.2025 15:31

Кількість переглядів: 123

Зберігання електронних документів: що потрібно знати платнику податків

Правила обігу та зберігання електронних документів в Україні встановлює Закон України № 851-IV «Про електронні документи та електронний документообіг».

Хто є учасниками електронного документообігу?

Це автор, підписувач, той, хто створює електронну печатку, адресат і посередник. Вони мають права та обов’язки згідно з законом або договором.

Як потрібно зберігати електронні документи?

• На електронних носіях у такій формі, щоб можна було перевірити їхню цілісність.
• Строк зберігання має бути не меншим, ніж для паперових аналогів.
• Якщо електронний носій не може забезпечити зберігання на такий строк, документи потрібно дублювати на інші носії або копіювати. Якщо це неможливо – зберігати паперову копію.

Обов’язкові вимоги до зберігання:

1. Документи мають бути доступні для подальшого використання.
2. Має бути можливість відновити документ у первісному форматі.
3. Повинна зберігатись інформація про походження, призначення, дату та час надсилання/отримання документа.

Що стосується електронного підпису:

Зберігати документи з електронними підписами та печатками можна з використанням спеціальних довірчих послуг, відповідно до Закону № 2155-VIII «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».

Архівування електронних документів відбувається згідно з порядком, визначеним законодавством.

Вимоги Податкового кодексу України (ПКУ) до зберігання документів

Платник податків зобов’язаний:

• Вести облік доходів, витрат та інших показників на основі первинних документів (п. 44.1 ПКУ).
• Зберігати документи, пов’язані з податковими зобов’язаннями (п.п. 16.1.12 п. 16.1 ПКУ).

Строки зберігання документів (п. 44.3 ПКУ):

• 2555 днів – документи з питань трансфертного ціноутворення, КІК та ін. (п.п. 44.3.1).
• 1825 днів – первинні документи платників податку на прибуток та юросіб-спрощенців (п.п. 44.3.2).
• 1095 днів – інші документи, не згадані вище (п.п. 44.3.3).
• 1095 днів – документи, пов’язані з іншим законодавством під контролем ДПС (п.п. 44.3.4).

Строки відлічуються:

• Від дати подання звітності або граничного строку її подання.
• Для дозвільних документів – з дати закінчення їх дії.

Особливості у випадках:

• Ліквідації платника податків: документи передаються до архіву (не менше 1825/2555 днів).
• Оскарження, перевірка, суд: документи зберігаються до завершення відповідних процедур.
• Виявлення фактів неправомірної вигоди службовим особам іноземних держав: документи зберігаються ще +1095 днів.

Інші особливості та нововведення:

• Наказ Мін’юсту від 12.04.2012 №578/5 визначає строки зберігання типових документів.
• Закон України від 16 липня 1999 року №996-XIV покладає відповідальність за збереження документів щонайменше 3 роки на керівника або власника підприємства.

Щодо звітності в електронному вигляді:

Платники податків зобов’язані зберігати:

• Електронні первинні документи, пов’язані з податками і зборами (крім ЄСВ).
• Архів звітних файлів, поданих у ДПС.

Ці документи мають зберігатися у формі, що дозволяє перевірити їхню цілісність, протягом строків, визначених у п. 44.3 ПКУ.

У період карантину та воєнного стану:

• п. 52² підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ: під час дії карантину зупиняється перебіг строків давності.
• п. 73 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ: документи, пов’язані з п. 141.4 ПКУ, зберігаються не менше 2555 днів.
• п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ: на час воєнного стану строки давності призупиняються, а строки зберігання документів продовжуються.

Якщо ДПС не проводила перевірку:

Після початку перевірки платник зобов’язаний надати всі документи, що стосуються предмета перевірки (п. 85.2 ПКУ).

Отож, платники податків повинні зберігати електронні форми документів, пов’язаних з податками, у форматі, що забезпечує перевірку їхньої цілісності, протягом строків, встановлених законодавством. Якщо перевірка ДПС не проводилась понад 1095, 1825 або 2555 днів, документи мають зберігатись з урахуванням положень статті 102 ПКУ та перехідних положень.

З цим та іншими роз’ясненнями можна ознайомитись в Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (ЗІР) за покликанням https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43443.

Чи потрібно коригувати фінрезультат, якщо пробачено позику ФОПу на спрощеній системі

Згідно з п.п. 14.1.267 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (ПКУ), позика – це грошові кошти, які надаються на визначений строк із зобов’язанням їх повернення та сплатою відсотків. Її можуть надавати українські фінансові установи або іноземні компанії, які не мають офшорного статусу.

Відповідно до Цивільного кодексу України (ст. 605), зобов’язання може припинятися, якщо кредитор добровільно прощає борг, і це не порушує прав третіх осіб.

Поворотна фінансова допомога – це кошти, які передаються за договором без нарахування відсотків або іншої компенсації, але які обов’язково мають бути повернуті (п.п. 14.1.257 ПКУ).

Безповоротною фінансовою допомогою вважається та, що передається без зобов’язання повернення – наприклад, за договором дарування або без договору.

Платники податків зобов’язані вести облік доходів і витрат на підставі первинних документів, бухобліку, фінансової звітності (п. 44.1 ПКУ). Податкова звітність не може ґрунтуватися на даних, які не підтверджені відповідними документами.

Для обчислення податку на прибуток використовуються дані бухгалтерського обліку (п. 44.2 ПКУ).

Згідно з п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПКУ, об’єктом оподаткування є фінансовий результат до оподаткування, скоригований на різниці, передбачені ПКУ. При цьому ПКУ не встановлює окремих коригувань для операцій із надання поворотної фінансової допомоги фізичним особам-підприємцям (ФОП) на спрощеній системі. Такі операції відображаються за правилами бухгалтерського обліку на підставі правильно оформлених документів.

Методологію бухобліку визначає Мінфін, який затверджує національні стандарти (ст. 6 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»).

Згідно з п.п. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 ПКУ, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму безповоротної фінансової допомоги, яка надається:

• неплатникам податку (крім фізосіб – платників ПДФО),
• пов’язаним особам із від’ємним значенням об’єкта оподаткування за попередній рік (якщо така допомога включена до витрат),
• платникам податку зі ставкою 0%,
• крім випадків, коли допомогу отримують неприбуткові організації з відповідного Реєстру.

Якщо поворотна фінансова допомога не повертається ФОП на спрощеній системі, і платник податку на прибуток вирішує її пробачити, така допомога вважається безповоротною.

Отже, при прощенні боргу за позикою ФОП на єдиному податку, платник податку на прибуток повинен збільшити фінансовий результат до оподаткування в тому звітному періоді, коли було прийнято рішення про прощення боргу (відповідно до п.п. 140.5.10 ПКУ).

Як отримати ліцензію на вирощування тютюну та особливості звітування

У Головному управлінні ДПС у Тернопільській області нагадують, що діяльність з вирощування тютюну суб’єкти господарювання можуть здійснювати на підставі ліцензії на право вирощування тютюну. Таке ліцензування було запроваджено з 1 січня 2025 року.

Ліцензія надається за наявності умов (підстав):

- реєстрації або взяття на облік суб’єкта господарювання у податкових органах;

- повідомлення таким суб’єктом господарювання про об’єкти оподаткування і об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, через які здійснюватиметься відповідний вид ліцензійної діяльності, згідно з вимогами пункту 63.3 статті 63 Податкового кодексу України;

- проходження електронної ідентифікації онлайн в електронному кабінеті з дотриманням вимог Закону України «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» і здійснення листування з контролюючим органом через електронний кабінет відповідно до прийнятої контролюючим органом заяви про бажання отримувати документи через електронний кабінет;

- суб’єкт господарювання є власником земельних ділянок сільськогосподарського призначення або на іншому праві користується такими земельними ділянками.

Строк дії ліцензії та розмір плати за неї

Ліцензія  надається безстроково, а плата за неї справляється щорічно. Розмір річної плати (за кожне місце провадження відповідного виду господарської діяльності) становить 0,15 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, в якому здійснюється платіж.

Ознайомитися з порядком отримання адміністративної послуги з надання відповідної ліцензії та переліком документів, необхідних для її отримання, а також переліком підстав для відмови у наданні адміністративної послуги можна за посиланням:

https://tax.gov.ua/administrativni-poslugi/poslugi-dps/litsenzuvannya/nadannya-litsenziy/.

Оптова торгівля на території України тютюновою сировиною здійснюється за наявності у суб’єкта господарювання ліцензії на право вирощування тютюну або ліцензії на право ферментації тютюнової сировини, або ліцензії на право виробництва тютюнових виробів.

Звертаємо увагу: роздрібна торгівля на території України тютюновою сировиною забороняється.

Зберігання тютюнової сировини – місця зберігання тютюнової сировини мають бути внесені до Єдиного реєстру місць зберігання, з урахування вимог статті 21 Закону № 3817.

Звітність

Суб’єкти господарювання, які отримали ліцензію на право вирощування тютюну, щороку, не пізніше 1 лютого року, наступного за звітним, подають звіт про залишки та обсяги вирощування тютюну і реалізації тютюнової сировини, посівну площу, починаючи з першого звітного періоду за 2025 рік.

Відповідальність у вигляді штрафу за:

- вирощування тютюну  без наявності ліцензії – 200 % вартості вирощеного тютюну, але не менше 15 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року (далі – МЗП);

- оптову торгівлю тютюновою сировиною без наявності ліцензії на право вирощування – 200 % вартості реалізованих товарів (продукції), але не менше 3 розмірів МЗП;

- неподання або несвоєчасне подання звіту, або подання звіту з недостовірними відомостями про обсяги виробництва та/або обігу (у тому числі за операціями з ввезення на митну територію України та/або вивезення за межі митної території України) тютюнової сировини – 3 розміри МЗП;

- реалізацію тютюнової сировини суб’єктам господарювання, які не є виробниками тютюнових виробів та/або тютюново-ферментаційними заводами, – 200 % вартості реалізованої тютюнової сировини (реалізована таким чином сировина підлягає конфіскації та знищенню).

Довідково:

Закон України від 18 червня 2024 року № 3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального».

Пільги на земельний податок: документи, строки та умови надання для фізичних осіб

Варто нагадати, що контролюючі органи нараховують фізичним особам плату за землю за місцем розташування земельної ділянки. До 1 липня поточного року надсилають податкове повідомлення-рішення з розрахунком податку. Цей розрахунок має містити кадастровий номер, площу ділянки, ставку податку та розмір пільги (якщо є).

Від земельного податку звільняються:

- особи з інвалідністю 1-2 групи;

- батьки трьох і більше дітей до 18 років;

- пенсіонери (за віком);

- ветерани війни та особи, які мають статус згідно із законом про ветеранів;

- постраждалі внаслідок Чорнобильської катастрофи (1-3 категорії).

Пільга не надається особам 4 категорії (зона посиленого радіоекологічного контролю), оскільки ця зона скасована.

Пільги застосовуються до земельних ділянок у межах таких норм:

• для особистого селянського господарства – до 2 га;
• для житлової забудови: у селах – до 0,25 га, у селищах – до 0,15 га, у містах – до 0,10 га;
• для дачі – до 0,10 га;
• для гаража – до 0,01 га;
• для садівництва – до 0,12 га.

Також звільняються від податку власники землі, які передали ділянки в оренду платникам єдиного податку 4 групи.

Якщо фізична особа має кілька ділянок одного виду і загальна площа перевищує норму, вона до 1 травня має подати до податкової довільну заяву про обрання ділянок, на які поширюється пільга. Якщо заява подана після 1 травня – пільга діє з наступного звітного періоду.

Якщо право на пільгу або право власності виникає протягом року, заяву потрібно подати протягом 30 днів. У разі пропуску цього строку пільга діє з наступного періоду.

Щоб отримати пільгу, особа подає заяву та документи, які підтверджують право на пільгу. Наприклад, посвідчення інваліда, пенсійне, багатодітної сім’ї, учасника ліквідації аварії на ЧАЕС, ветерана тощо. Якщо документи подано до 1 травня – пільга діє з поточного звітного періоду, якщо пізніше – з наступного.

Яка відповідальність за продаж підакцизних товарів нижче встановлених цін

Згідно з п.п. 14.1.106 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (ПКУ), максимальні роздрібні ціни – це ціни на підакцизні товари, визначені з урахуванням усіх податків і зборів.

Максимальні роздрібні ціни для тютюнових виробів, тютюну, замінників тютюну та рідин для електронних сигарет встановлюються виробниками або імпортерами через декларування цін у порядку, передбаченому ПКУ.

Згідно з п. 47 частини 2 ст. 73 Закону України від 18 червня 2024 року № 3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин для електронних сигарет та пального», на суб’єктів господарювання, які порушують правила щодо роздрібних цін, накладаються фінансові санкції. Зокрема, за торгівлю підакцизними товарами за цінами, нижчими за максимальні, передбачені ПКУ, штраф становить 100% від вартості реалізованих товарів, але не менше двох мінімальних заробітних плат, встановлених на 1 січня звітного року.

Є питання щодо роботи СМКОР? Працює консультаційний центр

У Головному управлінні ДПС в Тернопільській області задля оперативного та якісного надання інформаційної підтримки бізнесу працює консультаційний центр з питань роботи Системи моніторингу критеріїв оцінки ризиків (СМКОР).

Якщо у вас є питання щодо реєстрації/відмови в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування, врахування/неврахування таблиць даних платника податку та відповідності/невідповідності критеріям ризиковості платника податку чи інші питання, які стосуються роботи СМКОР, звертайтеся за номерами телефонів: (098) 423-83-26; (0352) 43-46-06; (0352) 43-46-29; (0352) 43-46-23; (0352) 43-46-26.

Також можна звернутися особисто за адресою: м. Тернопіль, вул. Білецька, 1.

Графік роботи центру:

Понеділок – четвер: 08:15-17:30

П’ятниця: 08:15-16:15

Обідня перерва: 12:00-13:00

Консультації можна отримати без попереднього запису за умови наявності документів, що посвідчують особу, або довіреності на представництво інтересів юридичної особи.

Ми поруч: у Тернополі працює Офіс податкових консультантів

  У Головному управлінні ДПС у Тернопільській області вже тиждень, як розпочав роботу Офіс податкових консультантів. Адреса: м. Тернопіль , вул. Білецька, 1.

    Це сучасний сервіс, місія якого забезпечити своєчасне повне та зрозуміле інформування платників, допомогти уникнути порушень та зменшити кількість конфліктних ситуацій, перетворивши податкову взаємодію з бізнесом та громадянами на партнерство.

      Напрями, за якими надаються консультації:

• оподаткування фізосіб та юридичних осіб
• електронні сервіси та звітність
• податкові спори
• податковий аудит
• фактичні перевірки та законодавство щодо РРО/ПРРО
• контроль за обігом підакцизних товарів
• зупинення реєстрації ПН / РК
• погашення податкового боргу та заборгованості з ЄСВ
• надання кваліфікованих електронних довірчих послуг
• трансфертне ціноутворення
• адміністрування акцизного податку.

Формат роботи:

•  Персоналізовані консультації.
•  Аналіз документів і фінансових операцій для виявлення ризиків до того, як виникнуть проблеми.
•  Індивідуальні зустрічі для зручності платників.

Телефон для попереднього запису: (0352) 434639

Графік роботи:

•  Понеділок – четвер: 08:15 - 12:00, 13:00 - 17:30
•  П’ятниця: 08:15 - 12:00, 13:00 – 16:15

Звертаємо увагу, що Офіси податкових консультантів працюють одночасно у 20-ти регіонах країни. Адреси Офісів за посиланням: https://tax.gov.ua/others/kontakti/ofis-podatkovih-konsultantiv.

Ми поряд, коли питання складні, і особливо – коли вони термінові.

Звертайтеся!

Замість гарантії – папірець: тернопільські податківці виявили магазин, який видавав покупцям псевдочеки

Податківці Тернопільщини викрили підприємця, який замість фіскальних чеків видавав покупцям звичайні папірці. Перевірку магазину провели після скарг громадян: люди обурювалися відсутністю платіжного терміналу та неможливістю розрахуватися карткою.

Факти порушень підтвердилися. Виявилося, що магазин друкував так звані псевдочеки – вони зовні нагадують справжні, але не проходили через реєстратор розрахункових операцій, відповідно дані за операціями не надходили до податкової служби. Тобто покупець залишався без гарантій, а держава – без податків.

Під час перевірки фахівці ДПС області знайшли велику кількість таких псевдочеків просто у смітниках магазину. За результатами перевірки підприємцю загрожують фінансові санкції на понад 100 тисяч гривень.

У Головному управлінні ДПС підкреслюють: перевірки здійснюються виключно там, де є високі ризики порушень. Це частина ризикоорієнтованого підходу, коли замість тотального контролю увага зосереджується на проблемних точках. Такий механізм дозволяє одночасно підтримувати сумлінних підприємців, які чесно сплачують податки та працюють прозоро, і водночас виявляти тих, хто свідомо обходить закон.

      Тернопільщина: торгівля, аграрії та промисловість – у п’ятірці лідерів за сплатою податків

Податкова карта Тернопільщини має чіткі контури, її окреслили п’ять провідних галузей, які стабільно наповнюють більшу частину як державного, так і місцевих бюджетів.

Державний бюджет

Тут п’ять провідних галузей забезпечили понад 9,1 млрд грн, або майже 70% усіх податкових надходжень.

Найбільший внесок зробили підприємства оптової та роздрібної торгівлі, ремонту автотранспорту – понад 2,2 млрд грн (+36% до минулого року).

Друге місце посіли підприємства державного управління та оборони (2,1 млрд грн).

Високий приріст показала переробна промисловість – понад 2 млрд грн, майже +50%.

Суттєво зросли надходження від аграрного сектору – понад 1,9 млрд грн (+33%).

А транспорт і логістика поповнили бюджет ще більш ніж на 800 млн гривень.

Ці п’ять галузей формують основу державних податкових надходжень від Тернопільщини.

Місцеві бюджети

За вісім місяців 2025 року місцеві бюджети Тернопільщини отримали понад 6,3 млрд грн, із яких майже 3,9 млрд грн забезпечили ті ж п’ять ключових галузей.

Першість тут належить аграрному сектору – понад 1 млрд грн, або 16% усіх надходжень громад.

Далі йде торгівля та ремонт автотранспорту (986 млн грн) та переробна промисловість (862 млн грн).

Свою вагому частку внесли також підприємства державного управління й оборони (614 млн грн) та транспорт і логістика (409 млн грн).

Тернопільщина зберігає динаміку зростання податкових надходжень як до державного, так і до місцевих бюджетів. Провідні галузі демонструють стабільність, а громади отримують більше ресурсів для розвитку. Це означає не лише фінансову стійкість регіону, а й те, що бізнес та держава працюють спільно – задля економічного відновлення і якісних змін у житті мешканців області.

Підприємства Тернопільщини принесли громадам і державі понад 900 млн грн податку на прибуток

За січень-серпень цього року підприємства Тернопільщини сплатили до зведеного бюджету 903,1 млн грн податку на прибуток. Це на 213,9 млн грн або на 23,7% більше порівняно з відповідним періодом минулого року.

Із загальної суми до державного бюджету надійшло 811,3 млн грн при прогнозованих 766,9 млн гривень. Місцеві бюджети отримали 91,8 млн грн замість очікуваних 76,8 млн гривень. Такі результати означають не лише стабільну роботу бізнесу, а й додаткові ресурси для розвитку регіону.

Окремим джерелом наповнення став і чистий прибуток господарських організацій. За вісім місяців цього року до бюджету його спрямовано 5,2 млн грн, що вдвічі перевищує прогнозовану суму.

Фінансова відповідальність підприємств краю забезпечує не лише виконання зобов’язань перед державою, а й створює основу для реалізації важливих проєктів у громадах. Тернопільщина вкотре доводить: навіть у складний час бізнес здатен працювати результативно й робити свій внесок у розвиток країни.

Сектор інформаційної взаємодії

Головного управління ДПС у Тернопільській області

« повернутися