Новини ОДПC

Дата: 29.09.2025 15:44

Кількість переглядів: 138

Податковий календар на 30 вересня

Останній день подання за 2024 рік:

- звіту про контрольовані операції;

- повідомлення про участь у міжнародній групі компаній.

Останній день сплати за серпень 2025 року:

- акцизного податку;

- ПДВ;

- рентної плати :

• за користування надрами при видобуванні вуглеводневої сировини;
• за користування радіочастотним ресурсом України;
• за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами;
• за транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України.

Останній день сплати:

- військового збору:

• з нарахованого за серпень 2025 року доходу у вигляді процентів на поточний або депозитний банківський рахунок; процентів на вклади члена кредитної спілки;
• з нарахованого, але не виплаченого доходу за серпень 2025 року;

- ПДФО:

• із загальної суми доходів у вигляді процентів, нарахованих за серпень 2025 року на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки у кредитній спілці;
• податковим агентом з нарахованого, але не виплаченого доходу за серпень 2025 року;

- авансового внеску з податку на прибуток підприємств з пунктів обміну іноземних валют за вересень 2025 року.

Комплаєнс у дії: як система податкових ризиків допоможе бізнесу уникати помилок

ГУ ДПС у Тернопільській області інформує платників податків: основним нормативним документом для реалізації Експериментального проєкту з впровадження системи управління податковими ризиками в Державній податковій службі є постанова Кабінету Міністрів України від 25 липня 2024 року № 854 «Про реалізацію експериментального проєкту щодо функціонування системи управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками) в ДПС».

Система управління комплаєнс-ризиками передбачає три основні групи заходів:

• Профілактичні заходи, що охоплюють інформування платників про вимоги законодавства, навчальні ініціативи та своєчасні нагадування про подання звітності чи сплату податків.
• Допоміжні заходи, які полягають у наданні роз’яснень і прикладів типових помилок у звітності для окремих галузей.
• Реактивні заходи, що включають проведення перевірок, контрольних заходів та роботу з погашення податкового боргу.

Впровадження системи управління податковими ризиками дозволить:

• Підвищити податкову грамотність платників та допомогти їм уникати стандартних помилок у звітності та під час сплати податків.
• Сприяти спрощенню процесів подання звітності та здійснення розрахунків з бюджетом.
• Зменшити рівень податкових порушень і забезпечити дотримання вимог законодавства.
• Встановити повноцінну комплаєнс-модель – від моменту державної реєстрації платника до автоматизованого моніторингу ризиків у системі ДПС і кінцевого результату – своєчасної сплати податків.
• Підвищити ефективність адміністрування податків, зменшити недонадходження до бюджетів і забезпечити стабільні надходження згідно з визначеними податковими ризиками.

Більше інформації – за посиланням https://tax.gov.ua/baneryi/sistema-upravlinnya-podatkovimi-rizikami. 

Національна стратегія доходів до 2030 року: орієнтир для податкових реформ

Головне управління ДПС у Тернопільській області нагадує: розпорядженням Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2023 року № 1218-р було затверджено Національну стратегію доходів до 2030 року. Її ухвалення стало частиною зобов’язань України відповідно до Меморандуму з Міжнародним валютним фондом.

Національна стратегія доходів є ключовим документом, що визначає напрями розвитку податкової системи та вдосконалення адміністрування податків у середньостроковій перспективі. Вона слугує дорожньою картою для забезпечення фіскальної стійкості держави та підвищення ефективності функціонування податкової служби.

Основні стратегічні цілі Стратегії:

• зміцнення макроекономічної та фінансової стабільності – шляхом збереження належного рівня мобілізації доходів і зменшення залежності від зовнішнього фінансування;
• адаптація податкового законодавства України до стандартів ЄС та виконання міжнародних зобов’язань у сфері податкової політики й адміністрування;
• підвищення довіри до податкових органів – через боротьбу з корупцією, прозорість дій та ефективність процедур;
• зміцнення податкової дисципліни – як серед платників податків, так і серед контролюючих органів;
• розвиток цифрових сервісів і технологій – створення сучасних інструментів для податкового адміністрування.

Впровадження Національної стратегії доходів дозволить модернізувати податкову систему України, зробити її більш прозорою, ефективною та адаптованою до європейських вимог.

Більш детально – за посиланням: https://tax.gov.ua/diyalnist-/natsionalna-strategiya-dohodiv/.

ПДВ-облік при списанні боргу перед постачальником-резидентом після спливу строку позовної давності

Відповідно до п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України (ПКУ), податковий кредит визначається на підставі договірної вартості товарів чи послуг. Він включає ПДВ, нарахований (або сплачений) у звітному періоді при:

• купівлі або виробництві товарів/послуг;
• купівлі, будівництві чи виготовленні основних засобів і капітальних інвестицій;
• ввезенні товарів чи необоротних активів на митну територію України.

Податковий кредит нараховується незалежно від того, чи були ці товари/послуги вже використані в оподатковуваній діяльності, і навіть якщо у звітному періоді не здійснювалися оподатковувані операції.

Дата податкового кредиту – це дата події, яка сталася раніше:

• оплата товарів/послуг (включно з оплатою електронними грошима);
• отримання товарів/послуг.

Підставою для податкового кредиту є податкові накладні, зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) – п. 198.6 ПКУ.

Щодо безнадійної заборгованості:

Згідно з п.п. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, безнадійна заборгованість – це, зокрема, борг, за яким сплив строк позовної давності.

Відповідно до ст. 605 Цивільного кодексу України (ЦКУ), зобов’язання припиняється, якщо кредитор прощає борг, і це не порушує прав третіх осіб.

Загальна позовна давність – 3 роки (ст. 257 ЦКУ).

Важливо:

Згідно з п. 198.5 ст. 198 ПКУ, якщо товари/послуги, за які сформовано податковий кредит, надалі використовуються не в господарській діяльності (наприклад, залишилися неоплаченими), платник зобов’язаний:

• нарахувати податкові зобов’язання на базу, визначену за п. 189.1 ПКУ;
• скласти й зареєструвати зведену податкову накладну в ЄРПН не пізніше останнього дня звітного періоду.

Висновок:

Якщо платник сформував податковий кредит на підставі зареєстрованої в ЄРПН накладної, але не оплатив товар/послугу протягом строку позовної давності, у періоді списання такої заборгованості він повинен нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ і зареєструвати відповідну накладну в ЄРПН.

Платники Тернопільщини можуть офіційно листуватися з податковою через Електронний кабінет

Головне управління ДПС у Тернопільській області нагадує, що платники податків мають можливість здійснювати офіційне листування з податковими органами в електронному вигляді через Електронний кабінет.

Це сучасний, зручний та ефективний сервіс, що дозволяє оперативно отримувати документи, повідомлення та рішення від податкової служби без потреби особистого звернення до контролюючих органів.

Можливість електронного листування створює комфортні умови для надійної та швидкої взаємодії між платниками податків та ДПС. Така форма комунікації має низку переваг, зокрема:

• отримання документів від контролюючого органу в електронному вигляді через Електронний кабінет;
• миттєве інформування на електронну пошту про надходження нових документів;
• своєчасне отримання податкових повідомлень-рішень, вимог та іншої офіційної кореспонденції;
• зменшення кількості особистих візитів до податкових інспекцій;
• доступ до архіву листування у будь-який час через Електронний кабінет;
• зменшення фінансових витрат на відправку паперової кореспонденції;
• оптимізація навантаження на працівників контролюючих органів.

Електронне листування через Електронний кабінет – це простий крок до цифровізації та підвищення ефективності комунікації з податковою службою.

Закликаємо платників податків активно користуватися можливостями Електронного кабінету для зручної та ефективної взаємодії з податковими органами.

Як подати заяву

Повернення надміру сплачених податків: оформлення заяви J/F 1302002 в Електронному кабінеті

Подання документів в електронній формі здійснюється платниками згідно з Податковим кодексом України та Порядком обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженим наказом Мінфіну № 557 від 06.06.2017.

Робота інформаційно-комунікаційної системи «Електронний кабінет» регулюється наказом Мінфіну № 637 від 14.07.2017. Доступ до кабінету здійснюється за адресою http://cabinet.tax.gov.ua або через вебпортал ДПС.

Увійти до приватної частини Електронного кабінету можна після електронної ідентифікації за допомогою кваліфікованого електронного підпису, MobileID, BankID, Дія.Підпис або хмарного підпису через систему id.gov.ua.

У режимі «Введення звітності» користувач може створювати та подавати податкову, фінансову, статистичну звітність, а також заяву на повернення помилково або надміру сплачених сум (Заява).

Для створення Заяви потрібно обрати параметри: рік, період, тип форми (зокрема «J(F)13 Запити»), обрати форму J/F 1302002 та відповідний орган ДПС. У формі Заяви необхідно заповнити всі обов’язкові поля, підписати та надіслати її. Дані платника заповнюються автоматично.

До Заяви можна додати копію одного платіжного документа у вкладці «Додатки», обравши формат F/J 1360102 та заповнивши обов’язкові поля.

Оскільки вказується лише один платіжний документ, то для повернення коштів за кількома платежами необхідно подати окремі Заяви для кожного з них.

Згідно з п. 1 розд. ІІІ Порядку взаємодії ДПС, Держказначейства та фінансових органів (наказ Мінфіну № 60 від 11.02.2019), Заява подається до територіального органу ДПС за місцем обліку надміру або помилково сплаченої суми.

Податкова декларація: обов’язки платника та наслідки порушень

Згідно з пунктом 46.1 статті 46 Податкового кодексу України (ПКУ), податкова декларація – це документ, який подається платником податків до контролюючого органу у встановлені строки. Вона є підставою для нарахування та/або сплати податкових зобов’язань, або ж для відображення обсягів доходів, щодо яких передбачено звільнення від сплати податку.

Форма декларації про майновий стан і доходи затверджена наказом Міністерства фінансів України № 859 від 02.10.2015.

Відповідно до підпункту 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 ПКУ, платник зобов’язаний подавати контролюючим органам декларації, звітність та інші документи, пов’язані з нарахуванням і сплатою податків.

Платниками податку на доходи фізичних осіб є: резиденти, які отримують доходи як в Україні, так і за кордоном; нерезиденти – з доходами в Україні; а також податкові агенти (ст. 162 ПКУ).

Згідно з підпунктом «б» пункту 176.2 статті 176 ПКУ, податкові агенти та платники єдиного внеску зобов’язані подавати щомісяця розрахунок сум доходів, нарахованих (сплачених) на користь фізичних осіб, утриманого податку та єдиного внеску – за основним місцем обліку. Такий розрахунок подається лише у разі фактичного нарахування зазначених доходів. Інші форми звітності з цього питання не допускаються.

Контролюючі органи (ст. 20.1 ПКУ) мають право запрошувати платників податків або їх представників для перевірки правильності нарахування та сплати податків. Запрошення надсилаються не пізніше ніж за 10 днів до дати зустрічі, із зазначенням причин, дати та часу.

Платник податку зобов’язаний на вимогу контролюючого органу надати документи та інформацію, що підтверджують доходи, право на податкову знижку, а також достовірність даних, зазначених у декларації (п. 176.1 ПКУ).

Якщо декларація або розрахунок не подані вчасно, контролюючий орган має право на проведення документальної позапланової перевірки (п.п. 78.1.2 ПКУ).

При неподанні декларації в установлені строки, контролюючий орган самостійно визначає суму податкового зобов’язання (п.п. 54.3.1 ПКУ).

За порушення податкового законодавства застосовуються види відповідальності, зокрема фінансова та адміністративна (п. 111.1 ПКУ). Якщо контролюючий орган змушений самостійно визначити зобов’язання через дії платника, накладається штраф у розмірі 10% від суми такого зобов’язання (п. 123.1 ПКУ). Якщо дії були умисними – штраф становить 25% (п. 123.2 ПКУ), а в разі повторного порушення протягом 1095 днів – 50% (п. 123.3 ПКУ).

Відповідно до статті 164¹ Кодексу України про адміністративні правопорушення (КУпАП), неподання або несвоєчасне подання декларації, а також викривлення даних чи неналежне ведення обліку доходів і витрат, тягнуть за собою попередження або штраф від 3 до 8 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Повторне порушення – від 5 до 8 мінімумів.

Ця відповідальність не застосовується у випадках добровільного подання декларації, зокрема для отримання податкової знижки.

Таким чином, якщо платник не подав декларацію у встановлений строк, контролюючий орган має право самостійно визначити суму податкового зобов’язання за результатами перевірки, використовуючи наявну податкову інформацію.

Податкова без черг і бар’єрів: сучасні сервіси ДПС Тернопільщини для зручності платників

Головне управління ДПС у Тернопільській області активно впроваджує концепцію безбар’єрного простору, роблячи взаємодію з податковою службою зручною для всіх. Один із ключових напрямів роботи – надання якісних сервісних та адміністративних послуг, включно з усними консультаціями в Офісі податкових консультантів.

Скористатися послугами податкової можна цілодобово через Електронний кабінет або мобільний застосунок «Моя податкова». Онлайн-сервіси дозволяють:

• надсилати електронні документи та заяви;
• перевіряти стан звітності;
• вести документообіг та сплачувати податки;
• отримувати швидкі відповіді та консультації без відвідування ЦОП.

Для тих, хто потребує додаткової підтримки, працюють гарячі лінії, а на сайті ГУ ДПС Тернопільщини доступна актуальна інформація, роз’яснення та відеоматеріали. Особлива увага приділяється людям з інвалідністю: Центри обслуговування облаштовані пандусами та кнопками виклику, а онлайн-сервіси адаптовані для користувачів із порушенням зору.

Податкова служба Тернопільщини постійно вдосконалює свої сервіси, щоб взаємодія була максимально зручною, швидкою та доступною для кожного платника, адже безбар’єрність – це комфорт для усіх.

Чи потрібно подавати форму № 20-ОПП, якщо сонячна станція встановлена для власних потреб

Для здійснення податкового контролю платники податків повинні бути зареєстровані або взяті на облік у податкових органах. Це відбувається за місцезнаходженням юридичних осіб або їх підрозділів, за місцем проживання фізичної особи, а також за місцем знаходження об’єктів оподаткування – це може бути як рухоме чи нерухоме майно, так і інші об’єкти, через які здійснюється діяльність або виникають податкові зобов’язання. Відповідно до Податкового кодексу України, платник зобов’язаний стати на облік за основним і неосновним місцем обліку, а також повідомляти податкову про всі об’єкти оподаткування згідно з Порядком обліку платників податків і зборів, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588.

Заява за формою № 20-ОПП подається до податкового органу за основним місцем обліку протягом 10 робочих днів після реєстрації, створення або відкриття об’єкта оподаткування. При заповненні цієї заяви використовується принцип укрупнення інформації, тобто дані подаються загально, без зайвих деталей. Але цей принцип не застосовується щодо об'єктів рухомого та нерухомого майна, які потребують державної реєстрації та мають реєстраційний номер.

Якщо підприємство має сонячну електростанцію, яка використовується тільки для власних потреб і пов’язана з господарською діяльністю, достатньо подати інформацію про територію або приміщення, де вона знаходиться. У заяві потрібно вказати тип об’єкта оподаткування, вибравши відповідний код, який найбільш точно відображає його призначення.

Понад 35,5 млн грн – внесок бізнесу Тернопільщини у збереження довкілля

Підприємства області, які здійснюють викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря, скиди у водні об’єкти та розміщують відходи, перерахували до Зведеного бюджету України упродовж січня-серпня цього року 35 млн 577,8 тис. грн екологічного податку.

Це на 7,8 млн грн більше, ніж за аналогічний період 2024 року. Очікувані показники надходжень перевищено більш як удвічі, до бюджету додатково надійшло майже 13 млн гривень.

Нагадаємо, що екологічний податок є загальнодержавним обов’язковим платежем. Цей платіж – своєрідна форма відповідальності бізнесу за користування природними ресурсами. Завдяки стабільному надходженню екоподатку держава має змогу інвестувати в чисте повітря, безпечну воду та здорове середовище для майбутніх поколінь.

На Тернопільщині за порушення у сфері торгівлі підакцизними товарами нараховано майже 71 млн грн штрафів

Сфера виробництва та обігу підакцизних товарів є однією з найбільш ризикових і потребує постійного контролю з боку держави. Йдеться не лише про стабільні надходження до бюджету, а й про захист прав споживачів та забезпечення рівних умов ведення бізнесу.

Протягом січня-серпня цього року фахівцями Головного управління ДПС у Тернопільській області проведено 290 перевірок суб’єктів господарювання, що здійснюють діяльність у сфері виробництва, оптової та роздрібної торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами та пальним. За їх результатами донараховано штрафних (фінансових) санкцій на суму майже 71 млн гривень.

У ході перевірок встановлено 289 порушень законодавства. Найпоширенішими серед них є факти торгівлі алкогольними напоями за цінами, нижчими від встановлених мінімальних (86 випадків), реалізація тютюнових виробів за завищеними цінами (45 випадків), а також невидача фіскальних чеків і неналежне ведення обліку товарних запасів (43 випадки). Крім цього, податківці зафіксували 22 факти реалізації алкоголю без марок акцизного податку, 11 випадків торгівлі тютюновими виробами без ліцензії, 7 випадків продажу алкоголю без ліцензії та інші порушення.

Отримані результати підтверджують: контроль за сферою підакцизних товарів залишається надзвичайно актуальним. Він покликаний забезпечити чесну конкуренцію, прозорість господарської діяльності та справедливе наповнення бюджету.

ГУ ДПС у Тернопільській області звертається до суб’єктів господарювання із закликом дотримуватися вимог законодавства. Адже легальний бізнес – це запорука розвитку економіки регіону, довіри споживачів і уникнення значних фінансових санкцій.

Сектор інформаційної взаємодії

Головного управління ДПС у Тернопільській області

« повернутися