Новини ОДПC
Пільги для фізичних осіб щодо сплати земельного податку: хто звільняється та за яких умов
Відносини у сфері справляння податків і зборів, порядок їх адміністрування та повноваження контролюючих органів визначає Податковий кодекс України (далі – ПКУ).
Статтею 281 ПКУ встановлено пільги для фізичних осіб щодо сплати земельного податку. Відповідно до пункту 281.1 ПКУ від податку звільняються: особи з інвалідністю І та ІІ групи; громадяни, які виховують трьох і більше дітей до 18 років; пенсіонери за віком; ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту» від 22 жовтня 1993 року № 3551-XII; громадяни, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи (Закон України від 28 лютого 1991 року № 796-XII).
Пункт 281.2 ПКУ визначає граничні розміри земельних ділянок, на які поширюється пільга:
• для ведення особистого селянського господарства – до 2 га;
• для будівництва та обслуговування житлового будинку і господарських будівель: у селах – до 0,25 га, у селищах – до 0,15 га, у містах – до 0,10 га;
• для індивідуального дачного будівництва – до 0,10 га;
• для індивідуальних гаражів – до 0,01 га;
• для садівництва – до 0,12 га.
Якщо право на пільгу виникає протягом року, воно застосовується з місяця, що настає за місяцем набуття такого права. У разі втрати пільги податок сплачується починаючи з місяця, що настає за місяцем втрати права (п. 284.2 ПКУ).
Фізичні особи, які станом на 1 січня мають декілька земельних ділянок одного виду використання, площа яких перевищує встановлені норми, до 1 травня подають заяву до податкового органу про обрання ділянки для застосування пільги (п. 281.4 ПКУ). При поданні заяви після 1 травня пільга починає діяти з наступного звітного періоду. Якщо право на пільгу або право власності на землю виникло протягом року, заява подається протягом 30 днів.
Заяву можна подати у письмовій чи електронній формі, зокрема через Електронний кабінет платника або мобільний застосунок «Моя податкова».
Окремо п. 281.3 ПКУ передбачає, що від сплати земельного податку звільняються власники ділянок та землекористувачі, які передали землю в користування (в тому числі на умовах емфітевзису) платнику єдиного податку IV групи.
Документами, що підтверджують право на пільгу, можуть бути: посвідчення особи з інвалідністю І чи ІІ групи; пенсійне посвідчення; посвідчення батьків багатодітної сім’ї; посвідчення «Учасник ліквідації наслідків аварії на ЧАЕС» або «Потерпілий від Чорнобильської катастрофи»; посвідчення ветерана війни; а також договір оренди землі з платником єдиного податку IV групи, укладений та зареєстрований у встановленому порядку.
Чи оподатковуються та відображаються у 4ДФ кошти, повернені покупцю за товар належної якості?
Оподаткування доходів фізичних осіб регулюється розділом IV Податкового кодексу України (ПКУ). Згідно з пунктом 163.1 статті 163 ПКУ, до оподатковуваного доходу резидента відносять усі доходи, крім тих, що прямо визначені у статті 165 ПКУ як такі, що не оподатковуються.
У статті 165 ПКУ наведено перелік доходів, які не включаються до загального оподатковуваного доходу. Серед них – вартість товарів, отриманих як гарантійна заміна, а також грошова компенсація вартості товарів у разі їх повернення протягом гарантійного строку. Але сума такої компенсації не може перевищувати ціну, за яку товар був придбаний.
Закон України «Про захист прав споживачів» також гарантує право покупця протягом 14 днів обміняти непродовольчий товар належної якості або повернути його, якщо він не підійшов. Якщо аналогічного товару немає в наявності, споживач може вибрати інший товар, повернути гроші або зачекати на надходження потрібного.
ПКУ передбачає, що податкові агенти (продавці) повинні подавати податковий розрахунок доходів фізичних осіб у випадках, коли вони нараховують чи виплачують такий дохід. Спеціальних інших форм звітності з цього питання не передбачено.
У довіднику ознак доходів передбачено код «138», під яким відображаються як гарантійна заміна товару, так і компенсація його вартості у межах ціни придбання.
Отже, якщо продавець повертає покупцю кошти за товар належної якості (але не більше ніж його ціна), ці кошти не оподатковуються податком на доходи фізичних осіб. При цьому продавець відображає їх у звітності з ознакою доходу «138».
Чи потрібно платнику єдиного податку 4 групи вказувати у Додатку 1 землі на територіях бойових дій чи тимчасової окупації?
Відповідно до п.п. 298.8.1 п. 298.8 ст. 298 Податкового кодексу України (ПКУ) сільськогосподарські товаровиробники для переходу на спрощену систему оподаткування або щорічного підтвердження статусу платника єдиного податку подають не пізніше 20 лютого відомості (довідку) про наявність земельних ділянок до контролюючих органів за своїм місцезнаходженням та/або за місцем розташування земель.
У довідці зазначаються дані про кожен документ, що підтверджує право власності чи користування землею, у тому числі договори оренди земельних часток (паїв). Форма податкової декларації платника єдиного податку 4 групи затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 № 578. Додаток 1 «Відомості про наявність земельних ділянок» є обов’язковою частиною декларації. Згідно з приміткою 10 до декларації, показники площ земельних ділянок у ній мають відповідати даним з Додатка 1.
За п.п. 69.33 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ тимчасово, з 01.03.2022, не нараховується і не сплачується єдиний податок 4 групи з площ земель сільськогосподарського призначення та/або земель водного фонду, які перебувають у власності чи користуванні товаровиробника (в тому числі на умовах оренди), якщо вони розташовані на територіях бойових дій або тимчасової окупації рф. Пільга діє до завершення активних бойових дій чи окупації. Вона не поширюється на ті землі, де бойові дії або окупація завершилися до 01.05.2022.
Дати початку і завершення бойових дій чи окупації визначаються відповідно до Переліку територій, затвердженого Кабміном. Наказом Мінрегіону від 28.02.2025 № 376, чинним з 20.03.2025, затверджено оновлений Перелік територій та скасовано попередній наказ Мінреінтеграції від 22.12.2022 № 309.
Оскільки у Додатку 1 зазначаються дані про всі документи на землю, юридичні особи – платники єдиного податку 4 групи повинні відображати у ньому всі земельні ділянки, у тому числі ті, що розташовані на територіях бойових дій чи тимчасової окупації. Відповідно до п. 46.4 ст. 46 ПКУ вони зобов’язані подавати Додаток 1 разом із декларацією, надаючи інформацію про всі землі у власності чи користуванні, незалежно від місця їх розташування.
Чи треба збільшувати фінрезультат на 30 % при безоплатному отриманні ТМЦ від нерезидента?
Об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств відповідно до абзацу першого п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України (ПКУ) є прибуток із джерелом походження з України та за її межами. Він визначається шляхом коригування фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), що відображений у фінансовій звітності підприємства згідно з національними стандартами бухобліку або МСФЗ, на різниці, передбачені положеннями ПКУ.
За п.п. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 ПКУ фінансовий результат збільшується на 30 % вартості товарів (у тому числі необоротних активів, крім орендних), робіт та послуг, придбаних у:
– неприбуткових організацій, внесених до Реєстру на дату придбання, якщо загальна вартість таких закупівель за рік перевищує 25 мінімальних зарплат (крім бюджетних установ, Накопичувального фонду, недержавних пенсійних фондів і об’єднань страховиків, створених за вимогами закону);
– нерезидентів, зареєстрованих у країнах із переліку, затвердженого КМУ відповідно до ст. 39 ПКУ;
– нерезидентів із організаційно-правовими формами, включеними до переліку КМУ згідно з п.п. «г» п.п. 39.2.1.1 ПКУ, які не сплачують податок на прибуток у країні реєстрації або не є її податковими резидентами.
Водночас ці вимоги не застосовуються, якщо операція не є контрольованою, а витрати підтверджені за принципом «витягнутої руки» відповідно до ст. 39 ПКУ (без подання звіту).
Отже, якщо підприємство безоплатно отримує товарно-матеріальні цінності від нерезидента і витрати нерезидентом не понесені, різниця для коригування фінансового результату до оподаткування за п.п. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 ПКУ не виникає.
Очільники ДПС, БЕБ та Держфінмоніторингу обговорили з представникам мереж електроніки системні кроки для прозорості ринку
В. о. Голови Державної податкової служби України Леся Карнаух разом із керівниками БЕБ Олександром Цивінським та Держфінмоніторингу Філіпом Проніним зустрілися з представниками мереж техніки та електроніки для напрацювання системних кроків для підвищення прозорості ринку.
«Чесні та однакові правила роботи для всіх. Це одна з найпопулярніших тез, яка звучала від всіх учасників. На словах все непогано, на практиці – інша ситуація», – сказала Леся Карнаух.
В. о. Голови ДПС розповіла про аналіз податкової, який показав системні порушення.
продаж товарів без фіскальних чеків
Цьогоріч ми вже провели понад 2,5 тис. контрольних закупівель техніки та електроніки через маркетплейси. Зафіксували 162 випадки невидачі фіскальних чеків.
«Лише за останній тиждень під час 118 замовлень гаджетів, зокрема iPhone 17, у 23 випадках виявили або відсутність чеку, або його імітацію на суму майже 500 тис. Деякі чеки – креатив. Але нічого спільного зі справжніми не мають. До речі, запропонувала всім учасникам експеримент – продаж лише з правильними фіскальними чеками. Побачимо, чи дійде справа далі декларацій», – додала Леся Карнаух.
неоформлення найманих працівників та офіційна виплата низької зарплати
У звітності мінімальну зарплату вказують 10 тис. грн, в той час як реальну пропозицію на сайтах пошуку роботи вказують 40 – 50 тисяч грн.
«Тому і тут запропонувала компаніям поважати своїх працівників і належним чином їх працевлаштовувати. Бо це, до речі, впливає і на сплату податків на доходи фізосіб», – додала в. о. Голови ДПС.
штучне дроблення бізнесу на десятки ФОПів
Класична історія, до якої вдається чимало учасників ринку. Зрозуміло, що спокуса мінімізувати сплату податків завжди буде. Але це не про чесність та однакові правила для всіх.
продаж товарів без ведення відповідного обліку та документів про їх походження
«До речі, цього року ми провели 3800 фактичних перевірок. За результатами виявлених порушень застосували майже 390 млн грн штрафів. Окрема тема – хронометражі. Майже 70 % фактичних перевірок супроводжувалися хронометражем господарських операцій. Це дозволяє об’єктивно оцінити реальні обсяги продажів. У результаті – виторг торговельних мереж зріс у кілька разів. Але як тільки податківці йдуть з обʼєкту – обсяги падають. Там, де бачимо намагання ухилитися від сплати податків, реагуємо оперативно. Всю інформацію передаємо в правоохоронні органи», – наголосила Леся Карнаух.
Звичайно є і позитив!
Завдяки контролю та сумлінності суб’єктів у 2025 році виторги збільшилися до 126,1 млрд грн (+10,9 % до відповідного періоду минулого року).
Зросли також надходження податків:
загалом сплачено 6,7 млрд грн (+32% до аналогічного періоду 2024 року);
ТОП-50 гравців ринку сплатили 6,5 млрд грн (+38%);
Податкова ефективність у сфері також покращилася:
по ПДВ – з 1,29 % до 1,63 %,
по податку на прибуток – з 0,43 % до 0,5 %.
«Переконана, що рівні правила будуть працювати тоді, коли цього принципу добровільно будуть дотримуватися всі учасники. І тоді жодні контрольні заходи не будуть сприйматися як покарання чи тиск на бізнес», – додала Леся Карнаух.
За результатами зустрічі домовились створити робочу групу за участі учасників ринку, ДПС, БЕБ та Держфінмоніторингу під координацією Офісу бізнес-омбудсмена, щоб мати постійний діалог та оперативно реагувати на всі факти порушень.
«Ми відкриті до спільних рішень, але очікуємо реальних дій і з боку бізнесу», – наголосила Леся Карнаух.
Детінізація праці: на Тернопільщині роботодавці повернули працівникам і державі понад 25 млн грн
Податківці Тернопільщини спільно з органами місцевої влади регулярно працюють над тим, щоб роботодавці вчасно виплачували зарплату та сплачували податки.
З початку цього року на засіданнях комісій заслухано керівників семи підприємств, які мали борги із зарплати, податку на доходи фізичних осіб та єдиного соціального внеску. Завдяки вжитим заходам заборгованість повністю погашено: понад 5,2 млн грн зарплати, 958 тис. грн податку на доходи фізичних осіб і 1,1 млн грн єдиного внеску.
Також податківці провели роз’яснювальну роботу з керівниками 49 підприємств-боржників. У результаті 43 з них повністю розрахувалися з працівниками та державою. Загалом погашено борги на понад 21 млн грн, у тому числі:
9,1 млн грн – заборгованість із заробітної плати;
8,8 млн грн – податку на доходи фізичних осіб;
3,4 млн грн – єдиного соціального внеску.
Окрему увагу податкова служба приділяє контролю за рівнем зарплат. Протягом року заслухано керівників 406 підприємств, де зарплата була мінімальною. Після втручання податківців 386 роботодавців підвищили оплату праці, що дало додаткові надходження до бюджету – понад 2 млн гривень.
Крім того, роз’яснювальну роботу проведено ще з 648 підприємствами. У результаті 625 з них підвищили зарплати працівникам, завдяки чому бюджети отримали понад 12 млн грн податків та внесків.
У ДПС області наголошують: детінізація ринку праці – один із важливих напрямів роботи. Адже легальні трудові відносини гарантують людям соціальний захист, а бюджетам – стабільні надходження.
Бюджетне відшкодування ПДВ на Тернопільщині зросло на пів мільярда гривень
Упродовж дев’яти місяців цього року бізнес Тернопільщини активніше заявляв до відшкодування податок на додану вартість. За цей період 195 підприємств області подали заявки про повернення ПДВ на розрахункові рахунки на суму 1 млрд 573 млн гривень. Це на понад пів мільярда гривень більше, ніж за аналогічний період минулого року.
Станом на 1 жовтня цього року 177 платників області вже отримали від держави 1 млрд 484 млн гривень бюджетного відшкодування. Для порівняння, у січні-вересні 2024 року ця сума становила 966 млн гривень. Зростання обсягів відшкодування свідчить про стабільну роботу податкової служби та підвищення довіри бізнесу.
Разом з тим податкова служба області продовжує ретельно перевіряти правомірність заявлених сум. У цьому році за результатами перевірок вдалося попередити неправомірне відшкодування ПДВ на суму 19 млн гривень.
На початок жовтня загальний залишок заявленого, але ще не відшкодованого ПДВ становить 207 млн гривень. Із цієї суми 191 млн грн перебуває у процесі перевірок та процедур бюджетного відшкодування, а 16 млн грн – у стадії судового чи адміністративного розгляду.
Податкова служба Тернопільщини й надалі працює над тим, щоб процес повернення ПДВ залишався прозорим, законним і зрозумілим для кожного платника. Ефективна взаємодія з бізнесом, оперативне опрацювання заяв і контроль за дотриманням законодавства допомагають зміцнювати фінансову стабільність регіону та підтримувати розвиток підприємництва.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
