Новини ОДПC
Партнерство замість перевірок: перехід на нову модель взаємодії з бізнесом
Головне управління ДПС у Тернопільській області інформує, що в межах Експериментального проєкту, який реалізується по всій Україні, впроваджується система управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками). Це один із важливих кроків на шляху до подальшої цифровізації та підвищення прозорості у діяльності податкової служби.
Основна мета проєкту полягає у прогнозуванні та запобіганні можливим ризикам у сфері оподаткування. Система управління податковими ризиками покликана допомагати податковій службі своєчасно виявляти потенційні порушення та мінімізувати їх, забезпечуючи ефективну, відкриту та результативну взаємодію з платниками податків.
Однією з ключових особливостей нової системи є чіткий розподіл ризиків за основними видами. Зокрема, визначаються такі типи ризиків: ризик реєстрації – коли платник не перебуває на обліку або не здійснив реєстрацію; ризик звітності – у випадках несвоєчасного подання або відсутності звітності; ризик сплати – при затримці чи несплаті податків; а також ризик декларування – коли допущено помилки або заниження податкових зобов’язань.
Такий структурований підхід дозволяє своєчасно реагувати на потенційні проблеми, запобігати виникненню податкових боргів та сприяє зміцненню фінансової стабільності громад.
Впровадження системи управління податковими ризиками має на меті не лише підвищення контролю, а й формування нової моделі співпраці між платниками податків і податковою службою. Ця модель ґрунтується на принципах партнерства, взаємної довіри, відкритості та відповідальності.
Головна ідея полягає в тому, щоб створити умови, за яких добросовісним платникам податків буде зручно, зрозуміло та прозоро виконувати свої зобов’язання. Таким чином, податкова служба переходить від моделі реагування до моделі запобігання ризикам, забезпечуючи ефективну взаємодію з бізнесом і громадянами.
Реквізити мають значення: правильно оформлюйте податкові платежі
Головне управління ДПС у Тернопільській області звертає увагу, що платники під час сплати податків, зборів, платежів та єдиного внеску зобов’язані дотримуватися наступних правил заповнення обов’язкових реквізитів платіжної інструкції:
1. При безготівкових розрахунках платників з бюджетами та фондом соціального страхування від власного імені
Юридичні особи, ФОПи та громадяни заповнюють усі обов’язкові реквізити платіжної інструкції, у т. ч. реквізит «Код платника» (податковий номер юридичної особи – ЄДРПОУ, РНОКПП ФОП та громадянина) та реквізит «Призначення платежу».
2. При безготівкових розрахунках платників з бюджетами та фондом соціального страхування за відокремлені підрозділи (філії)
Юридичні особи (головні підприємства) у випадках, передбачених ПКУ, заповнюють усі обов’язкові реквізити платіжної інструкції, у т. ч. реквізити:
- «Код платника» (податковий номер головного підприємства);
- «Код фактичного платника» (податковий номер філії);
- «Призначення платежу».
3. При готівкових розрахунках
Платники/громадяни під час сплати податків та єдиного внеску за допомогою технічного пристрою (банківський автомат, платіжний термінал) та через каси надавачів платіжних послуг заповнюють усі обов’язкові реквізити платіжної інструкції, у т. ч. реквізит «Код фактичного платника» (податковий номер платника податків) та реквізит «Призначення платежу». При цьому реквізит «Код платника» містить код надавача платіжних послуг, з використанням технічного пристрою якого або через каси якого проводиться готівковий розрахунок.
Чи потрібно ФОП-блогеру включати «донати» до доходу єдиного податку?
Правові основи застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності визначені главою 1 розділу XIV Податкового кодексу України (ПКУ).
Згідно з підпунктом 1 пункту 292.1 статті 292 ПКУ, доходом фізичної особи – підприємця (ФОП) – платника єдиного податку є кошти, отримані протягом звітного періоду у грошовій (готівковій або безготівковій), матеріальній чи нематеріальній формі. При цьому не враховуються пасивні доходи – проценти, дивіденди, роялті, страхові виплати, доходи від продажу власного майна, яке використовується у господарській діяльності, а також бюджетні гранти.
Датою отримання доходу вважається день фактичного надходження коштів або дата підписання акту приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) (п. 292.6 ст. 292 ПКУ).
Відповідно до підпункту 14.1.36 пункту 14.1 статті 14 ПКУ, господарська діяльність – це діяльність, пов’язана з виробництвом чи реалізацією товарів, виконанням робіт або наданням послуг, спрямована на отримання доходу.
Так звані «донати» – це добровільні благодійні внески або пожертви, які надсилають глядачі під час трансляцій чи іншої діяльності.
Оскільки такі надходження не є оплатою за товари, роботи чи послуги, вони не пов’язані з господарською діяльністю ФОП. Тому кошти, отримані у вигляді «донатів» на підприємницький рахунок, не включаються до доходу платника єдиного податку. Проте вони оподатковуються за загальними правилами розділу IV ПКУ як доходи фізичної особи.
Чи сплачують єдиний внесок за себе ФОП, які обрали спрощену систему оподаткування, за періоди, в яких не отримували дохід (прибуток)?
Відповідно до пункту 4 частини першої статті 4 Закону України від 8 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування є фізичні особи – підприємці. До цієї категорії належать і ті, хто працює на спрощеній системі оподаткування, окрім електронних резидентів (е-резидентів).
Для фізичних осіб – підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування, єдиний внесок нараховується на суму, яку вони визначають самостійно для себе. Водночас закон встановлює обмеження: база нарахування не може бути більшою за максимальну величину, визначену законом, а сума внеску не може бути меншою за мінімальний страховий внесок. Мінімальний страховий внесок – це розрахункова величина, що дорівнює добутку мінімальної заробітної плати, встановленої на відповідний місяць, та ставки внеску. Для підприємців ця ставка становить 22 відсотки від бази нарахування, відповідно до частини п’ятої статті 8 Закону № 2464. Єдиний внесок необхідно сплачувати щомісяця, незалежно від фінансового стану платника, про що прямо зазначено в частині дванадцятій статті 9 цього Закону.
Однак передбачено винятки: від сплати єдиного внеску за себе звільняються фізичні особи – підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, якщо вони отримують пенсію за віком чи за вислугою років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, визначеного статтею 26 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» № 1058-IV, і при цьому отримують пенсію чи соціальну допомогу. Такі підприємці можуть бути платниками єдиного внеску лише за умови добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування, як передбачено частиною четвертою статті 4 Закону № 2464.
Крім того, відповідно до частини шостої цієї ж статті, фізичні особи – підприємці на спрощеній системі оподаткування звільняються від сплати єдиного внеску за ті місяці, за які роботодавець (у тому числі резидент Дія Сіті) вже сплатив за них страховий внесок у розмірі не менше мінімального. Якщо ж роботодавцем сплачено менше, підприємець має право самостійно визначити базу нарахування за відповідні місяці, але в межах максимальної величини бази. При цьому сума внеску не може бути меншою за мінімальний страховий внесок.
Окремі положення Закону № 2464 регулюють питання звільнення від сплати єдиного внеску в особливих обставинах. Так, згідно з розділом VIII «Прикінцеві та перехідні положення» цього Закону, фізичні особи – підприємці, у тому числі ті, що працюють на спрощеній системі, звільняються від сплати ЄСВ під час мобілізації або проходження військової служби, якщо вони не є роботодавцями. Це стосується як осіб, призваних під час мобілізації чи за контрактом, так і резервістів, призваних під час особливого періоду.
Також підприємці, які мають місце проживання або ведуть діяльність на тимчасово окупованій території України, звільняються від обов’язків, визначених статтею 6 Закону № 2464, на період дії особливого правового режиму, встановленого Законом України «Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України».
Крім цього, звільнення від сплати ЄСВ передбачено і для фізичних осіб – підприємців, стосовно яких встановлено факт позбавлення особистої свободи внаслідок збройної агресії проти України. Якщо такі особи не є роботодавцями, то за їхньою заявою або заявою члена сім’ї вони звільняються від обов’язків, визначених частиною другою статті 6 Закону № 2464, від сплати недоїмки, пені та штрафів за весь період полону та протягом шести місяців після звільнення чи завершення лікування.
Таким чином, законодавство встановлює чіткі правила щодо сплати єдиного внеску фізичними особами – підприємцями. Водночас воно забезпечує соціальний захист тих категорій платників, які через об’єктивні обставини – вік, інвалідність, військову службу чи окупацію території – не можуть виконувати цей обов’язок.
Більше 19 тисяч касових апаратів використовує у роботі бізнес Тернопільщини
Ведення чесного та відповідального бізнесу передбачає дотримання норм законодавства, серед яких – обов’язкове використання реєстраторів розрахункових операцій (РРО/ПРРО).
На Тернопільщині станом на початок жовтня цього року представниками бізнесу зареєстровано 19 097 реєстраторів розрахункових операцій. Зокрема:
- 3 700 класичних РРО, які використовують 2 719 суб’єктів господарювання;
- 15 397 програмних РРО (ПРРО) зареєстровано у 10 974 підприємців.
Сучасні програмні рішення поступово набувають популярності завдяки своїй зручності та доступності. Так, лише за 9 місяців цього року на Тернопільщині зареєстровано 4 179 нових ПРРО.
Використання касових апаратів під час проведення розрахунків з клієнтами – це гарантія прозорості розрахункових операцій, належного обліку товарообігу, захисту прав споживачів та наповнення державного бюджету. А для покупця чи споживача послуг видача фіскального чека підтверджує легальність здійсненої операції, дає можливість здійснити обмін чи повернення товару та забезпечує захист при наданні неякісних послуг.
Майже 35,7 млн грн екологічного податку сплатили підприємства Тернопільщини
Підприємства області, які здійснюють викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря, скиди у водні об’єкти та розміщують відходи, перерахували до Зведеного бюджету України упродовж січня-вересня цього року 35 млн 698,6 тис. грн екологічного податку.
Це на 7,8 млн грн більше, ніж за аналогічний період 2024 року. Очікувані показники надходжень перевищено більш як у півтора рази, до бюджету додатково надійшло майже 13 млн гривень.
Нагадаємо, що екологічний податок є загальнодержавним обов’язковим платежем. Він є формою відповідальності бізнесу за користування природними ресурсами. Його сплачують підприємства за фактичні обсяги:
- викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення;
- скидів забруднюючих речовин безпосередньо у водні об’єкти;
- розміщення відходів (крім розміщення окремих видів безпечних відходів як вторинної сировини);
- утворення та зберігання радіоактивних відходів.
Частина зібраних коштів спрямовується на екологічні програми, заходи з покращення стану навколишнього середовища, утилізацію відходів та модернізацію очисних споруд.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
