Новини ОДПC
Без номера, але з правом: як відмовитись від податкового коду з релігійних переконань
Законодавством дозволено громадянам, які через свої релігійні переконання не хочуть отримувати реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП), офіційно відмовитись від нього.
Згідно з пунктом 70.5 статті 70 Податкового кодексу України (ПКУ) та пунктами 1 і 2 розділу Положення про реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.09.2017 № 822 (Положення № 822), така особа має особисто подати повідомлення за формою № 1П до податкового органу. Разом із цим потрібно надати документи, що підтверджують особу – прізвище, ім’я, по батькові, серію (якщо є) і номер паспорта, а також сам паспорт.
Якщо людина оформлює паспорт уперше, у формі № 1П вказуються дані зі свідоцтва про народження – серія, номер, ким і коли видане. Обов’язково зазначається зареєстроване місце проживання (перебування).
Підтвердити місце проживання можна витягом із реєстру територіальної громади. Його подають, якщо є документ або якщо адреса неповнолітньої особи не збігається з адресою батьків.
Після подання повідомлення податкова служба перевіряє, чи є особа вже зареєстрованою у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків. Ця перевірка триває до трьох робочих днів.
Після підтвердження ДПС особі видається Повідомлення про відмову від прийняття РНОКПП. Це повідомлення подається до територіального підрозділу Державної міграційної служби (ДМС).
Згідно з пунктом 9 розділу VIII Положення № 822 та Законом України № 5492-VI «Про Єдиний державний демографічний реєстр», інформація про відмову від РНОКПП вноситься до паспорта громадянина України у формі картки.
Відповідно до частини другої статті 21 цього Закону, кожен громадянин, який досяг 14 років, повинен отримати паспорт. А частина сьома статті 21 передбачає, що до паспорта вносять або РНОКПП, або позначку «відмова», якщо людина відмовилася від нього з релігійних причин.
Після завершення всієї процедури і внесення до паспорта слова «відмова», громадянин має повне право здійснювати всі юридичні дії за номером паспорта. Це офіційно підтверджує його статус у всіх державних структурах без необхідності мати РНОКПП.
Корпоратив без ліцензії: коли можна купувати алкоголь і тютюн без права на торгівлю
Відповідно до Закону України № 3817-IX від 18 червня 2024 року «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин для електронних сигарет та пального», роздрібна торгівля – це продаж товарів кінцевим споживачам для особистого некомерційного використання, зокрема на розлив у закладах громадського харчування або без фактичного споживання в місці продажу.
Згідно з підпунктом 14.1.202 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, продаж товарів – це будь-які операції, що передбачають передачу права власності на товар за плату або компенсацію, у тому числі за договорами купівлі-продажу, міни чи поставки.
Отже, якщо юридична особа купує алкогольні напої або тютюнові вироби не для подальшої реалізації, а виключно для проведення корпоративних заходів для працівників чи партнерів, отримання ліцензії на роздрібну торгівлю не вимагається, адже така компанія виступає кінцевим споживачем.
Водночас відповідно до статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», факт проведення корпоративного заходу має бути документально підтверджений і відображений у первинних бухгалтерських документах.
Перехід юрособи у середині року на спрощену систему : як звітувати з податку на прибуток
Відповідно до пункту 137.4 статті 137 Податкового кодексу України (ПКУ), податковими звітними періодами з податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 статті 137, є календарні квартал, півріччя, три квартали та рік. Податкова декларація з податку на прибуток складається наростаючим підсумком, починаючи з першого дня звітного періоду і до його останнього календарного дня.
Для виробників сільськогосподарської продукції дозволяється встановити річний податковий період, який починається 1 липня попереднього року і закінчується 30 червня поточного року.
Пункт 137.5 статті 137 ПКУ визначає, що річний звітний період застосовується до таких категорій платників податку: новостворених підприємств, які звітують за період діяльності у звітному році; виробників сільськогосподарської продукції; платників, чий річний дохід не перевищує 40 мільйонів гривень; фізичних осіб – підприємців і юридичних осіб, що здійснюють виплати нерезидентам або отримують скоригований прибуток від контрольованих іноземних компаній; а також юридичних осіб – платників єдиного податку четвертої групи, які здійснюють операції з цінними паперами.
Згідно з пунктом 291.3 статті 291 ПКУ, юридична особа може самостійно перейти на спрощену систему оподаткування, якщо відповідає вимогам глави 1 розділу XIV «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» ПКУ. Не мають права обирати спрощену систему ті платники, стосовно яких або їхніх засновників застосовані санкції відповідно до Закону України «Про санкції».
Перехід на спрощену систему здійснюється за правилами, визначеними підпунктом 298.1.4 пункту 298.1 статті 298 ПКУ. Підприємство повинно подати заяву до податкового органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу, і зробити це можна лише один раз протягом календарного року. Реєстрація як платника єдиного податку проводиться шляхом внесення запису до реєстру платників єдиного податку відповідно до пункту 299.1 статті 299 ПКУ.
Перший податковий період для тих, хто переходить на спрощену систему, визначається пунктом 294.3 статті 294 ПКУ. Він починається з першого числа місяця, що настає за кварталом, у якому особу зареєстровано платником єдиного податку, і триває до останнього календарного дня звітного періоду.
Платники єдиного податку звільняються від подання декларації з податку на прибуток згідно з підпунктом 1 пункту 297.1 статті 297 ПКУ, крім випадків, передбачених абзацами другим-четвертим підпунктів 133.1.1 та 133.1.4 пункту 133.1 статті 133 ПКУ.
Таким чином, якщо платник податку на прибуток вирішує перейти на спрощену систему в середині року, він має подати декларацію з податку на прибуток за період до переходу. Відповідно до підпункту 49.18.2 пункту 49.18 статті 49 ПКУ, така декларація подається протягом 40 календарних днів після закінчення звітного періоду.
Отже, звітні періоди та порядок подання декларацій залежать від системи оподаткування, категорії платника і дати переходу на спрощену систему, що чітко регламентується нормами Податкового кодексу України.
Податкова довіра під час воєнного стану: як працює Перелік сумлінних платників
Згідно з підпунктом 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України, під час дії воєнного стану та до кінця року, коли його буде скасовано, для платників податків із високим рівнем добровільного дотримання законодавства діють особливі правила податкового адміністрування.
Ці правила визначають, як контролюючі органи (податкова служба) адмініструють податки, збори та інші платежі для таких платників.
Податкова служба повідомляє платників про включення чи виключення їх із Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання законодавства через Електронний кабінет. Повідомлення надсилається за спеціальною формою, яку затвердило Міністерство фінансів України.
Відповідно до пункту 2 розділу VI Порядку формування та оприлюднення Переліку платників (наказ Мінфіну від 07.10.2024 № 495), ДПС надсилає таке інформаційне повідомлення протягом 5 робочих днів після затвердження Переліку.
Таким чином, платники, які сумлінно виконують свої податкові обов’язки, можуть потрапити до спеціального Переліку довірених платників, що надає їм певні переваги у взаємодії з податковими органами під час воєнного стану.
Податкова прозорість онлайн: як надати чи відкликати згоду в Електронному кабінеті
Згідно з пунктом 22 розділу ІІ Порядку функціонування Електронного кабінету, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14 липня 2017 року № 637, платник податків може отримати податкову інформацію про іншого платника лише за його попередньої згоди. Така інформація надається у вигляді електронного документа з кваліфікованою електронною печаткою контролюючого органу.
Відповідно до пункту 23 цього ж Порядку, платник податків може самостійно дозволити іншому платнику отримати інформацію про себе, визначивши, які саме дані можна розкривати. Для цього потрібно через Електронний кабінет подати згоду на розкриття податкової інформації у визначеному обсязі.
Доступ до Електронного кабінету здійснюється за адресою: https://cabinet.tax.gov.ua або через вебпортал Державної податкової служби. Вхід до приватної частини можливий лише після електронної ідентифікації користувача за допомогою кваліфікованого електронного підпису, MobileID, BankID, Дія Підпису чи «хмарного» електронного підпису через систему id.gov.ua.
Юридичні особи можуть у приватній частині Електронного кабінету в розділі «Згоди на передачу інформації контрагенту» надати або припинити дію згоди. Самозайняті особи роблять це у розділі «Налаштування» в режимі «Згода на передачу інформації». Надана згода діє, поки її не буде скасовано платником.
Щоб припинити дію згоди, достатньо натиснути позначку «Х» у блоці з податковим номером контрагента та переліком доступної інформації, після чого підтвердити дію кнопкою «Так».
Продаж авто через «Дію»: податкові правила
Порядок оподаткування операцій з продажу або обміну рухомого майна визначено статтею 173 Податкового кодексу України.
Якщо договір відчуження транспортного засобу укладається у присутності посадових осіб органів, які здійснюють його реєстрацію, такий орган виконує функції податкового агента. Він подає до контролюючого органу інформацію про суму доходу і сплаченого податку, а платник податку самостійно сплачує податок до бюджету під час укладення договору.
Органи, у присутності яких оформлюються договори купівлі-продажу (міни, поставки) транспортних засобів, здійснюють їх державну реєстрацію лише за наявності оцінки вартості авто та документа про сплату податку. Такі органи щомісяця подають до податкової податковий розрахунок із зазначенням інформації про договори та суми доходів.
Форма податкового розрахунку затверджена наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4.
Згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб, суми доходів від операцій з продажу або обміну рухомого майна відображаються за ознакою доходу «105».
Відповідно до Положення про Єдиний державний вебпортал електронних послуг, портал «Дія» – це державна онлайн-платформа, через яку можна отримати різноманітні послуги, у тому числі оформити договір купівлі-продажу транспортного засобу.
У застосунку можна продати легкове авто, мотоцикл або мопед – лише один транспортний засіб протягом року. Договори купівлі-продажу онлайн можуть укладати тільки фізичні особи.
Реєстрацію таких договорів та перереєстрацію транспортних засобів, оформлених через «Дію», здійснюють територіальні сервісні центри МВС. Саме вони виконують функції податкових агентів і подають інформацію до контролюючого органу про укладені договори та отримані доходи.
Згідно з пунктом 173.2 Податкового кодексу, дохід від продажу протягом року одного легкового автомобіля, мотоцикла або мопеда не оподатковується. Наступні продажі в тому ж році підлягають оподаткуванню в установленому порядку.
Дохід від таких операцій відображається у додатку 4ДФ до податкового розрахунку за ознакою доходу «105».
Тернопільське підприємство намагалося «зекономити» на податках, використовуючи фіктивні схеми
Під час документальної перевірки одного з місцевих торговельних підприємств, що реалізує товари для дому та дитячі товари, фахівці Головного управління ДПС у Тернопільській області встановили фіктивні операції, які були спрямовані на ухилення від сплати податків.
Задля «економії» на податках керівництво підприємства звільнило частину власних працівників – керівників відділу збуту, начальників постачання тощо, та переоформило їх як фізичних осіб-підприємців (ФОПів). Згодом цим ФОПам почали перераховувати кошти нібито за «нематеріальні послуги зі збору замовлень від покупців».
За документами, обсяг таких послуг становив майже 20% від усіх витрат підприємства, однак перевірка показала: жодних реальних послуг не надавалось.
На практиці всі процеси з продажу та постачання виконували штатні працівники підприємства. Самі ж покупці підтвердили, що отримували замовлення напряму від підприємства, а не через будь-яких посередників.
Більше того, обмін замовленнями з клієнтами здійснювався через електронну систему EDI, що повністю виключало участь зазначених «ФОПів» у процесі.
За результатами перевірки донараховано 6,9 млн грн податку на прибуток та 0,7 млн грн штрафних санкцій.
ГУ ДПС у Тернопільській області нагадує: спроби заниження податкових зобов’язань шляхом використання фіктивних послуг від підконтрольних ФОПів є порушенням законодавства та призводять до значних фінансових наслідків для бізнесу.
Малий бізнес Тернопільщини спрямував до місцевих бюджетів майже 1,3 мільярди гривен
Завдяки активності малого бізнесу бюджети територіальних громад Тернопільщини отримують надійне та стабільне джерело фінансування. Так, за підсумками десяти місяців цього року до місцевих бюджетів Тернопільської області надійшло майже 1,3 млрд грн єдиного податку, що на 141,2 млн грн більше, ніж за аналогічний період торік.
Загальна сума надходжень сформована за рахунок:
- фізичних осіб – підприємців, які сплатили 945,6 млн гривень. Порівняно з січнем-жовтнем 2024 року, надходження зросли на 84,3 млн грн;
- юридичних осіб – платників єдиного податку 3-ї та 4-ї груп, які спрямували до місцевих бюджетів 346,1 млн гривень. Це на 38,9 млн грн більше, ніж за 10 місяців торік.
Підприємці області не лише забезпечують сталий розвиток економіки регіону, а й відіграють важливу соціальну роль у громадах. Вони створюють робочі місця, підтримують розвиток тергромад, формують гнучке та конкурентоспроможне підприємницьке середовище.
У свою чергу, Головне управління ДПС у Тернопільській області і надалі працює над створенням зручного, прозорого та сучасного податкового сервісу. У центрі нашої діяльності – партнерський підхід до платників податків, які сумлінно ведуть бізнес, дотримуються законодавства та роблять свій внесок у розвиток області.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
