Новини ОДПC
YouTube і податки: коли реклама стає доходом підприємця-спрощенця
Сьогодні багато підприємців заробляють завдяки YouTube. Проте не всі розуміють, як правильно оподатковуються кошти, отримані від реклами на цій платформі.
Згідно з главою 1 розділу XIV Податкового кодексу України, якщо реклама, розміщена YouTube, пов’язана з господарською діяльністю фізичної особи – підприємця (ФОП), який є платником єдиного податку, то отримані кошти включаються до його підприємницького доходу.
Якщо реклама в YouTube просуває діяльність самого підприємця – його товари, послуги чи бренд – і кошти від неї надходять на підприємницький рахунок у банку, такі надходження враховуються в доході ФОП. Вони оподатковуються за правилами, визначеними Податковим кодексом України для платників єдиного податку.
Водночас якщо розміщена реклама не має стосунку до діяльності підприємця, а стосується лише власної реклами YouTube або інших сторонніх компаній, то отримані кошти вважаються іноземним доходом. У такому разі вони оподатковуються як доходи фізичної особи, а не як дохід підприємця.
Апостиль без меж: як подати заяву через представника
Відповідно до пункту 5 Правил проставлення апостиля на офіційних документах, призначених для використання на території інших держав, затверджених спільним наказом Міністерства закордонних справ України, Міністерства внутрішніх справ України, Міністерства освіти і науки України, Міністерства фінансів України та Міністерства юстиції України від 17 березня 2023 року № 125/209/293/139/999/5, апостиль проставляється на вимогу особи, яка підписала документ, або на вимогу фізичної чи юридичної особи чи їх представників.
Згідно з частиною першою статті 237 Цивільного кодексу України представництво – це правовідношення, у якому одна сторона (представник) має право або обов’язок вчиняти правочин від імені іншої сторони, яку вона представляє.
Рекомендована форма заяви про проставлення апостиля в Державній податковій службі України для фізичних осіб розміщена на вебпорталі ДПС у розділі «Головна / Діяльність / Апостиль / Форми Заяв про проставлення апостиля в Державній податковій службі України на офіційних документах, призначених для використання на території інших держав для фізичних та юридичних осіб».
Кількість документів, на яких проставляється апостиль, що можуть бути подані разом з однією заявою, не обмежується.
Якщо заява подається представником фізичної особи, у правому куті такої заяви зазначаються його ім’я, прізвище, місце проживання, контактний телефон, а також дані документа, що посвідчує особу, – серія (за наявності), номер, ким і коли виданий.
У табличній частині заяви представник вказує реквізити документа для фізичної особи – платника податків, який подається для проставлення апостиля і призначений для використання на території інших держав. Також зазначаються дані фізичної особи, вказаної в документі, зокрема прізвище, ім’я, по батькові (за наявності), реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта для осіб, які через свої релігійні переконання відмовилися від отримання податкового номера і мають відповідну відмітку у паспорті. У графі «Особливі відмітки» робиться позначка «власні» або «за дорученням».
У заяві зазначається назва країни, в якій буде використовуватися документ з апостилем, підтверджується згода на обробку персональних даних фізичної особи, зазначеної в документі, шляхом підпису представника. Також указується поштова адреса для надсилання документів з апостилем або обґрунтованої відмови засобами поштового зв’язку АТ «Укрпошта», де детально зазначається вулиця, номер будинку, квартири чи офісу, населений пункт, район, область та поштовий індекс. У разі надсилання обґрунтованої відмови за цією адресою повертаються документи, подані для проставлення апостиля. Додається також контактний номер телефону заявника.
Під текстом заяви ставиться дата подання, особистий підпис представника, його ім’я та прізвище. У разі, якщо пакет документів подає представник, обов’язково додається оригінал довіреності або її посвідчена копія, завірена особою, якій законодавством надано право посвідчувати довіреності.
Працюють поля, техніка й склади, а зарплат немає: податкова служба закликає роботодавців виправити ситуацію
Податок на доходи фізичних осіб та військовий збір залишаються серед головних джерел надходжень до державного та місцевих бюджетів. Саме за рахунок цих платежів громади утримують соціальну інфраструктуру, а держава забезпечує найнеобхідніше у воєнний час.
Втім, результати проведеного ГУ ДПС у Тернопільській області аналізу свідчать: через окремих платників бюджет недоотримує значні кошти. За даними звітності, 1640 суб’єктів господарювання області подавали звіти і вели активну господарську діяльність, але не сплачували ПДФО чи військовий збір. В більшості випадків підприємства оформляли найманих працівників, однак не нараховували та не виплачували їм заробітну плату. Це не просто порушення закону – це прямі втрати для державного та місцевих бюджетів, яким кожна гривня зараз критично важлива.
Особливо показові приклади у сільському господарстві. Є випадки, коли суб’єкти господарювання володіють або обробляють понад 100 гектарів земельних угідь, мають сільськогосподарську техніку та склади, але при цьому офіційно не мають жодного найманого працівника. Виникає закономірне запитання – ким здійснюється обробіток землі та виконання робіт?
Чимало подібних випадків стосується платників єдиного податку. До прикладу, є суб’єкти господарювання, які ведуть активну діяльність в сфері оптової торгівлі, володіють складськими приміщеннями, транспортом, товаром, але при цьому не декларують найманих працівників. Очевидно, що для такої діяльності необхідна участь комірників, вантажників, водіїв, однак заробітна плата їм офіційно не нараховується. Є випадки, коли працівники формально перебувають у штаті, проте зарплату їм не нараховують або вказують тривалі відпустки без збереження заробітку. Усе це не просто способи уникнення оподаткування, які напряму б’ють по бюджету, а ще й порушення трудового законодавства та позбавлення людей соціальних гарантій.
ГУ ДПС у Тернопільській області закликає роботодавців виправити ситуацію добровільно. Податкова служба відкрита до діалогу та готова надати роз’яснення і допомогу щодо оформлення працівників, правильного нарахування та сплати податків, подачі звітності та інше. Чесна сплата податків – це внесок у стабільність громади та держави, від якого залежить фінансова стійкість і впевненість у завтрашньому дні.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
