Новини ОДПC

Дата: 03.12.2025 15:00

Кількість переглядів: 113

Від старту бізнесу до єдиного податку: що потрібно знати підприємцю

Відповідно до пункту 298.1 статті 298 Податкового кодексу України (ПКУ) порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування для платників єдиного податку першої-третьої груп визначається підпунктами 298.1.1-298.1.4 ПКУ.

Згідно з підпунктом 298.1.1 ПКУ суб’єкт господарювання, який хоче обрати або перейти на спрощену систему, подає заяву до контролюючого органу за своєю податковою адресою. Заяву можна подати особисто або через уповноважену особу, надіслати поштою з описом вкладення та повідомленням про вручення, або подати в електронній формі відповідно до законів «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».

Під час державної реєстрації юридичної особи чи фізичної особи-підприємця, або при внесенні змін до даних у Єдиному державному реєстрі, суб’єкт господарювання також може заявити про бажання працювати на спрощеній системі; така інформація передається до контролюючих органів згідно із  Законом України від 15 травня 2003 року № 755-ІV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань».

Відповідно до підпункту 298.1.2 ПКУ фізичні особи-підприємці, які подали заяву про обрання першої чи другої групи єдиного податку до кінця місяця, у якому їх зареєстровано, стають платниками єдиного податку з першого числа наступного місяця. Новостворені суб’єкти господарювання, які протягом 10 днів після реєстрації подали заяву на третю групу без ПДВ, вважаються платниками єдиного податку з дня реєстрації.

Підпункт 298.1.4 ПКУ встановлює, що суб’єкт господарювання, який перебуває на загальній системі оподаткування, може перейти на спрощену, подавши заяву не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку нового кварталу. Зробити це можна лише один раз на рік. Перехід дозволено лише за умови відповідності вимогам пункту 291.4 статті 291 ПКУ за попередній календарний рік. Разом із заявою подається розрахунок доходу за попередній рік, складений відповідно до розділу XIV ПКУ. Якщо суб’єкт господарювання протягом попереднього року припинив діяльність як ФОП за власним рішенням, то до розрахунку доходу за цей рік включається весь дохід, отриманий ним від господарської діяльності до припинення.

Доступ до Реєстру платників ПДВ

У Електронному кабінеті на офіційному вебпорталі ДПС (https://cabinet.tax.gov.ua) платники податків можуть користуватися сервісом «Дані реєстру платників ПДВ». Він доступний як у відкритій, так і в приватній частинах Кабінету.

Щоб працювати у приватній частині, потрібен електронний цифровий підпис (кваліфікований електронний підпис), виданий Кваліфікованим надавачем електронних довірчих послуг.

Для того щоб перевірити, чи зареєстрована особа платником ПДВ, достатньо ввести її податковий номер (або серію та номер паспорта) чи найменування/ПІБ у відповідному полі пошуку.

Фінансова звітність як обов’язковий додаток до декларації з податку на прибуток: вимоги ПКУ

Пункт 46.2 ст. 46 Податкового кодексу України (ҐПКУ) встановлює, що платники податку на прибуток подають разом із податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у тому ж порядку, що й декларацію, з урахуванням правил ст. 137 ПКУ. Виняток становлять підприємства, які за Законом України від 16 липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (Закон № 996) зобов’язані оприлюднювати річну та консолідовану фінансову звітність разом з аудиторським звітом. Такі підприємства разом із декларацією подають баланс і звіт про фінансові результати, складені до проведення аудиторської перевірки. Ці форми звітності є додатком до декларації з податку на прибуток і вважаються її невід’ємною частиною.

Порядок подання фінансової звітності визначає постанова КМУ від 28 лютого 2000 року № 419 (Порядок № 419). Згідно з нею платники податку на прибуток подають проміжну (за I квартал, півріччя, дев’ять місяців) і річну фінансову звітність у строки, установлені Податковим кодексом. Фінансова звітність подається до податкових органів у тому ж порядку, що і податкова декларація.

Форма декларації з податку на прибуток (наказ Мінфіну від 20.10.2015 № 897 (Декларація)) містить додаток ФЗ, через який подаються відповідні форми фінансової звітності. У декларації відображають такі форми: баланс (звіт про фінансовий стан), звіт про фінансові результати (звіт про сукупний дохід), звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал і примітки до річної фінансової звітності. Подання фінансової звітності підтверджується проставленням позначки «+» у таблиці «Наявність додатків» та в таблиці «Наявність поданих… додатків – форм фінансової звітності». Платник ставить позначки в графах, що відповідають формам, які він фактично подав, та вибирає між НП(С)БО і МСФЗ залежно від того, за якими стандартами складена звітність.

Фінансова звітність є обов’язковою частиною декларації та подається за кожен звітний період разом із нею. Для подання  фінансової звітності в електронній формі, Державна служба статистики України розробляє електронні формати та оприлюднює на офіційному вебсайті Державної служби статистики України. Фінансова звітність у електронному вигляді подається у форматі XML до Державної податкової служби та Державної служби статистики.

Чи може ФОП на другій групі ЄП надавати послуги міжнародного перевезення ФОПу-експедитору на третій групі, якщо кінцевим замовником є нерезидент

Відповідно до п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 Податковий кодекс України однією з умов перебування фізичних осіб – підприємців на другій групі платників єдиного податку є здійснення господарської діяльності з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню.

Згідно зі ст. 901 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року № 435-IV за договором про надання послуг одна сторона (виконавець) зобов’язується за завданням другої сторони (замовника) надати послугу, яка споживається в процесі вчинення певної дії або здійснення певної діяльності, а замовник зобов’язується оплатити виконавцеві зазначену послугу, якщо інше не встановлено договором.

Сторонами договору про надання послуг виступають замовник (послугоотримувач) та виконавець (послугонадавач).

Отже, нормами законодавства передбачено, що договір про надання послуг є складним зобов’язанням, що складається з двох зобов’язань: правовідношення, в якому виконавець повинен надати послугу, а замовник має право вимагати виконання цього обов’язку, та правовідношення, в якому замовник зобов’язаний оплатити надану послугу, а виконавець має право вимагати від замовника відповідної оплати.

Враховуючи зазначене, якщо фізична особа – підприємець – платник єдиного податку другої групи надає послуги, в т. ч. послуги з міжнародного перевезення, відповідно до договору, яким визначено, що замовником є фізична особа – підприємець – платник єдиного податку третьої групи, яка підписує акт виконаних робіт, то такий підприємець має право обрати другу групу платника єдиного податку.

Як онлайн записатися на прийом до ЦОП через вебпортал ДПС

Згідно з абзацом другим розд. I Примірного положення центру обслуговування платників, затвердженого наказом Державної податкової служби України від 13.11.2025 № 1083 «Про затвердження документів, які регламентують діяльність ЦОП», центр обслуговування платників (далі – ЦОП) створюється безпосередньо при головних управліннях ДПС в областях та м. Києві, державних податкових інспекціях (далі – ДПІ), які є їхніми структурними підрозділами, та структурних підрозділах ДПІ / відокремлених точках доступу (із зазначенням місця дислокації) із метою забезпечення зручних та доступних умов для отримання послуг і сервісів громадянами, самозайнятими та юридичними особами, поліпшення іміджу органів ДПС, підвищення ефективності та оптимізації умов роботи.

Електронна черга – сервіс попереднього запису до ЦОП для отримання адміністративних та інформаційних послуг.

Для запису через вебпортал ДПС до електронної черги (запис в ЦОП) необхідно:

1. На головній сторінці вебпорталу ДПС (https://tax.gov.ua) або на субсайті відповідного територіального органу ДПС натиснути банер «Електронна черга. Запис в ЦОП», що здійснить перенаправлення до Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (ЗІР) на сторінку «Попередня реєстрація в електронній черзі для отримання послуг». Натиснути кнопку «Продовжити».

2. Зареєструватися, заповнивши дані: ім’я, прізвище, електронна адреса (email) та номер телефону. Після чого посилання для продовження запису буде відправлено на зазначену електронну адресу.

3. Перейти за посиланням та обрати потрібний вид послуги (подання кореспонденції, подання звітності, отримання консультацій з питань електронних сервісів, проведення звірки даних щодо майнових податків, послуги КЕП, адміністративні та інші послуги), територіальне відділення ЦОП, зручні дату і час та натиснути на кнопку «Передати запит на реєстрацію».

Інформація про підтвердження реєстрації візиту до ЦОП (із зазначенням дати, часу й адреси ЦОП) з’являється на екрані та відправляється на електронну адресу.

Також Контакт-центр ДПС (за номерами 0 800 501 007, 0 500 501 007 (Vodafone), 0 770 501 007 (Київстар), 0 730 501 007 (Lifecell)) здійснює запис фізичних та юридичних осіб на візит до ЦОП (електронна черга).

Як платнику податків подати додаткові документи до заяви про підтвердження резидентського статусу для уникнення подвійного оподаткування, якщо заява подається через Електронний кабінет?

Порядок підтвердження статусу податкового резидента України для уникнення подвійного оподаткування визначено наказом Міністерства фінансів України від 19.08.2022 № 248 (Порядок № 248). Згідно з пунктом 3 цього Порядку, платник податків може подати заяву про підтвердження резидентського статусу в електронній формі засобами електронного зв’язку з дотриманням вимог розділу II Податкового кодексу України (ПКУ).

Контролюючий орган перевіряє наведені у заяві дані на відповідність нормам ПКУ та міжнародному договору України; за потреби платник може подати документи та відомості, що підтверджують підстави для визначення його резидентського статусу, як передбачено пунктом 4 Порядку № 248.

Подання документів в електронній формі здійснюється відповідно до ПКУ та Порядку обміну електронними документами, затвердженого наказом Мінфіну № 557 від 06.06.2017. Користувачі Електронного кабінету можуть створити, підписати та подати заяву (форма J/F 1308202) через меню «Введення звітності». Затверджена форма заяви не передбачає подання додатків разом із нею. Для надсилання підтвердних документів користувач може скористатися меню «Листування з ДПС», де можна сформувати лист, обрати територіальний орган ДПС, тип документа, тематику, зазначити короткий зміст і прикріпити скановані документи у форматі pdf розміром до 5 МБ.

Відомості про отримання та реєстрацію листа в органі ДПС платник може переглянути у розділі «Вхідні» меню «Вхідні/вихідні документи» приватної частини Електронного кабінету.

Як повернення товарів чи передоплат впливають на обсяг постачання для реєстрації ПДВ

Відповідно до п. 181.1 ст. 181 Податкового кодексу України (ПКУ), якщо сума оподатковуваних операцій з постачання товарів або послуг (у тому числі через інтернет чи додатки), нарахована чи сплачена особі за останні 12 місяців, перевищує 1 000 000 грн без ПДВ, така особа обов’язково повинна зареєструватися платником ПДВ у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням. Виняток – платники єдиного податку 1-3 груп.

Згідно з п. 182.1 ст. 182 ПКУ, якщо обсяг таких операцій менший за встановлений поріг або відсутній, особа все одно може добровільно зареєструватися платником ПДВ, подавши заяву.

При розрахунку загальної суми операцій, що підлягають оподаткуванню для визначення обов’язкової чи добровільної реєстрації, слід враховувати визначення термінів «постачання товарів» (п.п. 14.1.191 п. 14.1 ст. 14 ПКУ) та «постачання послуг» (п.п. 14.1.185 п. 14.1 ст. 14 ПКУ) за останні 12 місяців.

Якщо в цьому періоді покупцю повернули раніше поставлені товари чи послуги, або продавець повернув передоплату, то суми таких повернень віднімаються від загального обсягу постачання, який враховується для реєстрації платником ПДВ.

Як потрапити до оборонного хаба країни: гайд для компаній

Отримання статусу резидента Дефенс Сіті є добровільним.

Юридична особа подає до Міністерства оборони України (Міноборони) заяву у порядку, визначеному Законом України від 21 червня 2018 року № 2469-VIII «Про національну безпеку України» (Закон № 2469).

Надання статусу

• За ч. 3 ст. 36 Закону № 2469 статус набувається з дня прийняття Міноборони рішення та внесення запису до реєстру Дефенс Сіті.
• Міноборони надає статус, якщо заявник:
  • відповідає вимогам щодо частки кваліфікованого доходу за попередній рік,
  • не має обставин, визначених ч. 7 ст. 36 Закону № 2469.
• Для визначення доходу використовуються дані фінзвітності за попередній річний період.

Що має містити заява

1. Найменування, код ЄДРПОУ, місцезнаходження, контакти.
2. Дані посадових осіб (керівника, бухгалтера тощо).
3. Перелік видів діяльності.
4. Інформацію про відповідність вимогам ч. 5 ст. 37 Закону № 2469.
5. Дані про виконання оборонних контрактів для розрахунку кваліфікованого доходу.

Форма заяви, порядок подання та методика розрахунку доходу встановлює Кабінет Міністрів України.

Документи, які додаються

• Довіреність (за потреби).
• Звіт про відповідність (ст. 41).
• Інші документи, визначені Кабінетом Міністрів України (КМУ).

Заява подається у порядку, встановленому КМУ (ч. 3 ст. 38).

Розгляд заяви

Міноборони розглядає заяву до 10 робочих днів і приймає рішення про надання статусу або відмову, якщо немає підстав для повернення без розгляду.

Повернення заяви без розгляду

Підстави, зокрема:

• • В ЄДР немає даних про заявника або він у стані припинення / банкрутства; заявник попросив повернути заяву; подано не всі документи; документи: підписані неповноважною особою та оформлені з порушеннями, не за формою або містять неповні дані.

Міноборони надсилає рішення про повернення протягом 5 робочих днів, із поясненням і пропозиціями щодо виправлення.

Якщо таке рішення не надіслано у строк – заява вважається прийнятою без підстав для повернення.

Відмова у наданні статусу

Підстави:

1. Невідповідність вимогам ч. 5 ст. 37 Закону № 2469.
2. Недостовірна інформація.
3. Втрата статусу протягом 12 попередніх місяців (якщо рішення про втрату не скасовано).

Набрання чинності рішень

Рішення Міноборони (про повернення, надання або відмову):

• набирають чинності у день прийняття;
• надсилаються заявнику електронною поштою з електронним підписом.

Одночасно з прийняттям рішення про надання статусу Міноборони вносить запис до реєстру Дефенс Сіті та надсилає заявнику витяг із реєстру.

З цим та іншими роз’ясненнями можна ознайомитись в Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (ЗІР) за покликанням https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43743.

Майже 20 тисяч жителів Тернопільщини отримали цифрові підписи: попит на е-послуги продовжує зростати

В області продовжується стійкий перехід громадян та бізнесу до електронної взаємодії з державою. Все більше жителів регіону обирають зручність і швидкість онлайн-сервісів, а ключовим інструментом для цього є електронний цифровий підпис.

Від початку 2025 року фахівці відділу реєстрації користувачів Головного управління ДПС у Тернопільській області вже надали 19 444 сертифікати електронного підпису. Це майже на дві тисячі більше, ніж за аналогічний період минулого року. Така динаміка свідчить про зростання довіри мешканців регіону до електронних сервісів і бажання швидше та простіше вирішувати питання з податковою та іншими державними установами.

Оформлення електронного підпису – процедура, яка займає лічені хвилини та є абсолютно безкоштовною. Для цього необхідно підготувати перелік документів, мати носій для запису ключа (флешку або диск) й звернутися до одного з пунктів реєстрації в області:

 м. Тернопіль, вул. Білецька, 1, Центр обслуговування платників, каб. 122;

 м. Чортків, вул. Шевченка, 23, Чортківська ДПІ.

Із повним переліком документів та умовами надання кваліфікованих електронних довірчих послуг можна ознайомитися на сайті https://ca.tax.gov.ua/

Більш як 19 млрд грн податків і зборів надійшло до бюджету від платників Тернопільщини

За 11 місяців цього року платники податків Тернопільської області спрямували до Зведеного бюджету України 19 млрд 54,9 млн гривень. Це майже на 3,7 млрд грн або 24% більше, ніж за аналогічний період минулого року. Заплановані показники виконано на 106,1%, завдяки відповідальності платників регіону бюджет додатково отримав понад 1 млрд гривень.

До загального фонду державного бюджету надійшло 8,9 млрд грн – це на 43% або на 2,7 млрд грн більше, ніж у січні-листопаді 2024 року.

Основними джерелами надходжень стали:

податок на додану вартість – понад 3,2 млрд грн;

податок на доходи фізичних осіб – майже 2 млрд грн;

військовий збір – 2,1 млрд грн;

податок на прибуток підприємств – більше 1 млрд гривень.

Головне управління ДПС у Тернопільській області дякує відповідальному бізнесу, якому вдається впоратися з надважкими викликами сьогодення і підтримувати державу сплатою податків.

Сектор інформаційної взаємодії

Головного управління ДПС у Тернопільській області

« повернутися