Новини ОДПC

Дата: 18.12.2025 16:46

Кількість переглядів: 62

2000 літрів без ліцензії: коли зберігання пального для генератора стає порушенням?

Відповідно до п. 24 розд. ХІІІ «Перехідні положення» Закону України від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (Закон № 3817) встановлено, що на період дії воєнного стану в Україні, та протягом 30 днів з дня його припинення або скасування суб’єкт господарювання має право зберігати пальне, яке споживається для заправлення електрогенераторної установки в обсязі до 2000 літрів на кожному об’єкті, що забезпечений електрогенераторною установкою, без отримання дозвільних документів (документів дозвільного характеру, ліцензії на право зберігання пального, результатів надання інших адміністративних послуг).

Статтею 73 Закону № 3817 передбачено застосування до суб’єктів господарювання фінансових санкцій у вигляді штрафу за зберігання пального виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки без наявності ліцензії на право зберігання пального.

При цьому, облік пального в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового здійснюється автоматично, суб’єкти господарювання, що зберігають пальне для електрогенераторних установок повинні бути внесені в електронний реєстр суб’єктів господарювання, які мають право зберігати таке пальне без наявності відповідної ліцензії. Суб’єктам господарювання, у яких об’єм складів не перевищує 2000 літрів необхідно повідомити ДПС про зберігання пального, яке споживається для заправлення електрогенераторної установки в обсязі до 2000 літрів будь-яким засобом зв’язку.

Враховуючи вищевикладене, неподання суб’єктом господарювання повідомлення про зберігання пального для заправлення електрогенераторних установок в обсязі до 2000 літрів не є підставою для застосування до такого суб’єкта господарювання відповідальності за зберігання пального без ліцензії.

Разом з тим, порушення вимог щодо подання повідомлення про зберігання пального для заправлення електрогенераторних установок в обсязі до 2000 літрів призводить до порушень у процедурі підтвердження легальності отримання пального у контрагента.

Вчасне коригування: коли постачальнику потрібно відправити документ покупцю?

Згідно з п. 192.1 ст. 192 Податкового кодексу України (ПКУ), якщо після постачання товарів чи послуг змінюється сума компенсації їх вартості (наприклад, через зміну ціни, повернення товару чи повернення передоплати), постачальник і покупець мають скоригувати свої податкові зобов’язання та податковий кредит. Таке коригування здійснюється на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, який потрібно скласти та зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН).

Стаття 201 ПКУ встановлює правила складання податкових накладних. На дату виникнення податкових зобов’язань платник податків повинен оформити податкову накладну в електронному вигляді з кваліфікованим електронним підписом і зареєструвати її в ЄРПН в установлений строк.

Розрахунок коригування має бути складений у день, коли відбулася подія, що змінила суму податкових зобов’язань чи кредиту. Зареєструвати такий документ можна не пізніше ніж через 1095 днів після дати складання відповідної податкової накладної.

Якщо розрахунок коригування зменшує суму компенсації вартості товарів/послуг, то реєструє його покупець. Постачальник надсилає йому цей документ.

Якщо сума компенсації зменшується на користь постачальника, він зменшує податкові зобов’язання в періоді проведення перерахунку. Покупець у цьому ж періоді зменшує податковий кредит (за умови, що він зареєстрований платником ПДВ і раніше збільшив податковий кредит).

Постачальник може зменшити податкові зобов’язання лише після того, як покупець зареєструє розрахунок коригування в ЄРПН. Покупець зобов’язаний зменшити податковий кредит, навіть якщо розрахунок коригування ще не зареєстровано.

Реєстрація розрахунків коригування здійснюється в строки, визначені п. 201.10 ПКУ: покупець має 15 календарних днів з моменту отримання документа (або 18 днів – під час дії воєнного стану, згідно з п. 89 підрозд. 2 розд. XX ПКУ).

Розрахунок коригування є електронним документом. Він створюється автором (юридичною чи фізичною особою), підписується кваліфікованим електронним підписом, шифрується і надсилається адресату протягом операційного дня відповідно до Порядку №557.

Законодавством не визначено, у який строк постачальник має надіслати покупцю розрахунок коригування на зменшення суми компенсації. Але строки для реєстрації визначені: 15 (або 18) днів з моменту отримання документа. При цьому документ має бути зареєстрований не пізніше ніж через 1095 днів від дати складання податкової накладної, до якої він створений.

На дату події, що призвела до коригування, постачальник повинен скласти розрахунок коригування та надіслати його покупцю. Рекомендується робити це в той самий операційний день для коректного податкового обліку.

Довідково: Дату отримання розрахунку коригування можна підтвердити, якщо продавець і покупець обмінюються такими документами через сервіс ДПС «Single Window of Electronic Documents (SWinED)».

З цим та іншими роз’ясненнями можна ознайомитись в Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (ЗІР) за покликанням https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43779

               Дружній простір для кожного: у найбільшому ЦОПі Тернопільщини облаштовано дитячу кімнату

Головне управління ДПС у Тернопільській області продовжує створювати безбар’єрні умови для відвідувачів.

Серед пріоритетів – комфорт кожної людини, яка звертається до податкової служби, включно з батьками, що приходять разом із дітьми. Один із яскравих прикладів – оновлена дитяча кімната у Центрі обслуговування платників Тернопільської ДПІ.

Це простір, де малеча може цікаво й безпечно провести час, поки дорослі вирішують свої податкові питання. Дитяча кімната облаштована всім необхідним:

• яскраві та безпечні іграшки;
• столик для малювання;
• книжки та розвивальні матеріали;
• м’яка зона для ігор.

Створення таких просторів – частина системної роботи податкової служби з формування доступного середовища. Паралельно модернізовано й інші елементи інфраструктури: встановлено пандуси, тактильні позначення, оновлено інформаційні панелі та навігація в адміністративних будівлях.

ГУ ДПС у Тернопільській області й надалі розвиватиме комфортні рішення, щоб кожен відвідувач – незалежно від віку чи потреб – відчував підтримку та зручність із перших хвилин перебування в податковій.

Повідомлення щодо невідповідності критеріям ризиковості: як часто його можна подавати повторно

Згідно з п. 6 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 року № 1165 «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (Постанова №1165), питання відповідності/невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку розглядається комісією регіонального рівня.

Комісією регіонального рівня розглядається питання виключення платника ПДВ з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, у разі виявлення обставин та/або отримання інформації, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку та/або отримання інформації та копій відповідних документів від платника ПДВ, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Інформація та копії документів у вигляді Повідомлення про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку ризиковості (Повідомлення) подаються платником податку до ДПС в електронній формі технічними засобами електронних комунікацій з урахуванням вимог Законів України «Про електронні документи та електронний документообіг», «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 06.06.2017 № 557.

За результатами розгляду інформації та копій документів протягом семи робочих днів, що настають за датою їх надходження, комісією регіонального рівня приймається рішення про відповідність/невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, яке платник ПДВ отримує в електронному кабінеті у день його прийняття.

Платник податку не обмежений у кількості разів для подання Повідомлення на розгляд комісії регіонального рівня у разі, якщо він не скористався процедурою адміністративного оскарження.

Механізм адміністративного оскарження рішення комісії регіонального рівня про відповідність критеріям ризиковості платника податку визначено Порядком розгляду скарги щодо рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, про неврахування таблиці даних платника податку на додану вартість, про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку, який затверджено Постановою № 1165.

Податковий календар на 19 грудня

                                   19 грудня – останній день сплати податку, збору (платежу):

- авансового внеску з військового збору за грудень 2025 року фізичними особами – підприємцями – платниками єдиного податку першої, другої та четвертої груп;

- авансового внеску з єдиного податку за грудень 2025 року платниками єдиного податку першої та другої груп;

- авансового внеску з податку на доходи фізичних осіб за кожне місце роздрібної торгівлі пальним за грудень 2025 року фізичними особами – підприємцями на загальній системі оподаткування, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним;

- авансового внеску з податку на прибуток підприємств за кожне місце роздрібної торгівлі пальним за грудень 2025 року підприємствами, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним.

Довідково. Для своєчасного подання звітності до Державної податкової служби України та сплати податків і зборів до бюджету України пропонуємо користуватися інтерактивним Податковим календарем на грудень 2025 року, розміщеним на платформі Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (ЗІР) за посиланням https://zir.tax.gov.ua/main/calendar/ (для зміни місяця використовуйте стрілку).

Податкові лідери Тернопільщини: які галузі забезпечили основні надходження у 2025 році

За підсумками січня-листопада 2025 року п’ять провідних галузей економіки області забезпечили основну частину податкових надходжень до бюджетів усіх рівнів. До зведеного бюджету України від цих галузей надійшло 13,2 млрд грн, що становить 69,3% усіх мобілізованих Головним управлінням ДПС у Тернопільській області доходів.

Основні надходження до зведеного бюджету сформували:

• сільське, лісове та рибне господарство – 3,11 млрд грн (+30% до минулого року), частка у загальних надходженнях – 16,3%;
• оптова та роздрібна торгівля, ремонт транспорту – понад 3 млрд грн (+29%), частка – 16%;
• державне управління й оборона, обов’язкове соцстрахування – майже 3 млрд грн, частка – 16%;
• переробна промисловість – 2,9 млрд грн (+56%), частка – 15,3%;
• транспорт, складське господарство, поштова та кур’єрська діяльність – 1,16 млрд грн (+14%), частка – 6,1%.

Ці ж галузі стали ключовими джерелами наповнення місцевих бюджетів. Упродовж одинадцяти місяців цього року вони забезпечили 5,7 млрд грн надходжень, або 63% доходів місцевих скарбниць області.

До бюджетів громад найбільше надійшло від:

• сільського, лісового та рибного господарства – 1,71 млрд грн (+16%), частка – 19%;
• оптової та роздрібної торгівлі, ремонту транспорту – 1,3 млрд грн (+16,6%), частка – 15%;
• переробної промисловості – 1,22 млрд грн (+43%), частка – 13,5%;
• державного управління й оборони, обов’язкового соцстрахування – 859,9 млн грн (+11,6%), частка – 9,5%;
• транспорту, складського господарства, поштово-кур’єрської діяльності – 573,8 млн грн (+12%), частка – 6,3%.

Наведені показники свідчать про стабільну роботу бізнесу та зростання ключових секторів економіки Тернопільщини, які формують фінансову основу як державного, так і місцевих бюджетів, створюючи ресурс для розвитку громад і регіону загалом.

Управління податковими ризиками: що передбачає експериментальний проєкт ДПС

Головне управління ДПС у Тернопільській області інформує про реалізацію експериментального проєкту щодо функціонування системи управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками) в органах Державної податкової служби. Підґрунтям для його впровадження є постанова Кабінету Міністрів України від 25 липня 2024 року № 854 «Про реалізацію експериментального проєкту щодо функціонування системи управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками) в Державній податковій службі» (далі – постанова № 854).

Одним із основних елементів проєкту є категоризація податкових ризиків, яка передбачає їх поділ на чотири види. Зокрема, ризик реєстрації виникає у випадках, коли особи, що зобов’язані перебувати на обліку в податкових органах або зареєструватися платниками окремих податків, цього не зробили. Ризик звітності стосується несвоєчасного подання податкової звітності або її неподання. Ризик сплати пов’язаний із порушенням строків сплати податкових зобов’язань або їх неповною сплатою, що призводить до утворення податкового боргу. Ризик декларування має місце тоді, коли через помилки або умисні дії у звітності зменшуються чи можуть бути зменшені податкові надходження.

Важливою новацією є уніфікація підходів до визначення податкових ризиків. Запровадження паспортів податкових ризиків дозволить стандартизувати оцінку їх впливу державного та місцевих бюджетів і мінімізувати суб’єктивність під час виявлення ризикових платників податків.

Проєкт також передбачає централізацію управління податковими ризиками. Для цього в Державній податковій службі створено Експертну комісію з питань управління податковими ризиками, яка координує відповідну роботу та забезпечує впровадження комплаєнс-підходу.

Окрему увагу приділено стратегічному плануванню. За результатами ідентифікації податкових ризиків формуватиметься Загальний план управління податковими ризиками, а також галузеві плани для окремих секторів економіки.

Крім того, передбачено системний моніторинг і оцінку ефективності заходів, що реалізуються в межах експериментального проєкту. Це дасть змогу вдосконалювати механізми адміністрування податків і зборів та підвищувати результативність прийнятих рішень.

Запровадження експериментального проєкту є важливим кроком у напрямі побудови прозорої та ефективної податкової системи, що сприятиме підвищенню рівня добровільного дотримання податкового законодавства та зниженню податкових ризиків в Україні.

Чи можуть ФОП на загальній системі включати до витрат благодійну допомогу ЗСУ?

Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, визначено ст. 177 Податкового кодексу України (ПКУ).

Згідно з п. 177.2 ст. 177 ПКУ об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та не грошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця.

Пунктом 177.4 ст. 177 ПКУ визначено перелік витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності на загальній системі оподаткування, яким не передбачено віднесення до витрат сум благодійної допомоги, яку надає фізична особа – підприємець на загальній системі оподаткування.

Тернопільщина: за 11 місяців надходження єдиного податку сягнули

понад 1,4 млрд грн

Місцеві бюджети Тернопільщини продовжують зміцнювати свою фінансову стійкість завдяки активності платників єдиного податку. За 11 місяців цього року надходження від суб’єктів господарювання, що працюють за спрощеною системою оподаткування, склали 1 млрд 435,4  млн гривень. Це на 154,2 млн грн більше, ніж за аналогічний період минулого року.

Основний внесок, традиційно, забезпечили фізичні особи-підприємці. Більше 1 млрд грн – саме стільки ФОПи сплатили до місцевих бюджетів області. Не менш вагомою є роль і бізнесу – 368,8 млн грн надійшло від юридичних осіб та агровиробників.

ГУ ДПС у Тернопільській області висловлює щиру вдячність усім платникам єдиного податку – підприємцям та представникам бізнесу, які сумлінно виконують свої податкові зобов’язання. Саме завдяки їхній відповідальній позиції громади області мають фінансові ресурси для розвитку інфраструктури, підтримки соціальних програм та забезпечення стабільної роботи місцевих бюджетів. Податкова служба й надалі налаштована на конструктивну співпрацю з бізнесом задля економічного зміцнення Тернопільщини та підвищення добробуту її мешканців.

                                                                      Сектор інформаційної взаємодії

                                                                      Головного управління ДПС у Тернопільській області

« повернутися