Новини ОДПC

Дата: 30.12.2025 15:06

Кількість переглядів: 55

1095 днів потому: що з ПДВ при поверненні товару?

Відповідно до п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України (ПКУ) датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ при постачанні товарів/послуг є дата події, що відбулася раніше у межах податкового періоду, а саме:

• дата отримання оплати:

зарахування коштів на рахунок платника податку, отримання електронних грошей на електронний гаманець або оприбуткування готівки в касі (або інкасація, якщо каси немає);

• дата постачання:

відвантаження товарів (для експорту – дата оформлення митної декларації) або дата оформлення документа, що підтверджує надання послуг.

Згідно з п. 192.1 ст. 192 ПКУ, у разі зміни суми компенсації після постачання товарів/послуг (перегляд цін, повернення товарів, повернення передоплати) податкові зобов’язання та податковий кредит підлягають коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, зареєстрованого в ЄРПН.

Розрахунок коригування може бути зареєстрований в ЄРПН не пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної.

Якщо після спливу 1095 днів відбувається повернення коштів покупцю та одночасне повернення товару продавцю, продавець не має права зменшити податкові зобов’язання.

У такому випадку для покупця – платника ПДВ ця операція вважається постачанням товарів, за яким він визначає податкові зобов’язання та складає податкову накладну.

Після її реєстрації в ЄРПН продавець має право сформувати податковий кредит.

Незалежна професійна діяльність: як стати на податковий облік

Для взяття на облік у контролюючому органі фізична особа, яка здійснює незалежну професійну діяльність, повинна виконати такі дії:

1. Взяття на облік. Протягом 10 календарних днів з дати державної реєстрації незалежної професійної діяльності та отримання документа, що підтверджує право на її здійснення, необхідно подати до контролюючого органу за місцем постійного проживання:

• заяву за формою № 5-ОПП (додаток 8 до Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588 (Порядок № 1588));
• копію документа, що підтверджує право на провадження незалежної професійної діяльності.

При особистому поданні пред’являються оригінали документів та паспорт. Дані про місце проживання підтверджуються паспортом або витягом з реєстру територіальної громади.

У разі надсилання документів поштою рекомендованим листом з описом вкладення копії документів мають бути нотаріально засвідчені або засвідчені органом, що здійснив реєстрацію діяльності.

У день отримання заяви за ф. № 5-ОПП особа береться на облік у контролюючому органі.

Довідка за формою № 34-ОПП надсилається не пізніше наступного робочого дня або, за згодою платника, видається особисто.

2. Повідомлення про робоче місце. Протягом 10 робочих днів після взяття на облік необхідно подати заяву за формою № 20-ОПП із відомостями про адресу робочого місця або зазначити ці дані одразу в заяві за ф. № 5-ОПП.

Якщо робоче місце розташоване в іншій адміністративно-територіальній одиниці, ніж місце проживання, у заяві за ф. № 20-ОПП проставляється відповідна відмітка для взяття на облік за неосновним місцем обліку.

У разі зазначення даних про робоче місце в заяві за ф. № 5-ОПП подавати форму № 20-ОПП не потрібно.

Податковий календар на 30 грудня

30 грудня – останній день сплати податку, збору (платежу):

- акцизного податку за листопад 2025 року;

- військового збору з нарахованого за листопад 2025 року доходу у вигляді процентів на поточний або депозитний банківський рахунок; процентів на вклади члена кредитної спілки;

- військового збору з нарахованого, але не виплаченого доходу за листопад 2025 року;

- ПДФО із загальної суми доходів у вигляді процентів, нарахованих за листопад 2025 року на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів;

- ПДФО податковим агентом з нарахованого, але не виплаченого доходу за листопад 2025 року;

- земельного податку та/або орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності (крім громадян) за листопад 2025 року;

- податку на додану вартість за листопад 2025 року;

- рентної плати за користування надрами при видобуванні вуглеводневої сировини за листопад 2025 року;

- рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України за листопад 2025 року;

- рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами за листопад 2025 року;

- рентної плати за транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України за листопад 2025 року.

Довідково. Для своєчасного подання звітності до Державної податкової служби України та сплати податків і зборів до бюджету України пропонуємо користуватися інтерактивним Податковим календарем на грудень 2025 року, розміщеним на платформі Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (ЗІР) за посиланням https://zir.tax.gov.ua/main/calendar/ (для зміни місяця використовуйте стрілку).

Податковий календар на 31 грудня

31 грудня – останній день сплати податку, збору (платежу):

- авансового внеску з податку на прибуток підприємств з пунктів обміну іноземних валют за грудень 2025 року.

Довідково. Для своєчасного подання звітності до Державної податкової служби України та сплати податків і зборів до бюджету України пропонуємо користуватися інтерактивним Податковим календарем на грудень 2025 року, розміщеним на платформі Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (ЗІР) за посиланням https://zir.tax.gov.ua/main/calendar/ (для зміни місяця використовуйте стрілку).

Порядок подання заяви за формою № 1-РВ та доступ до Реєстру волонтерів на вебпорталі ДПС

Для включення до Реєстру волонтерів антитерористичної операції та/або здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації (Реєстр волонтерів) фізична особа – благодійник подає до територіального органу ДПС у паперовій або електронній формі Заяву про включення/внесення змін до Реєстру волонтерів антитерористичної операції та/або здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії росії за формою № 1-РВ (додаток 3) (заява) з позначкою «Включення до реєстру».

Заяву в електронній формі (F1308304) фізична особа – благодійник може подати, зокрема, засобами Електронного кабінету, що функціонує відповідно до ст. 42 прим. 1 Податкового кодексу України, або за допомогою електронних комунікацій.

На заяву накладається кваліфікований електронний підпис або удосконалений електронний підпис, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису фізичної особи – благодійника.

Фізична особа – благодійник особисто подає заяву у паперовій формі до будь-якого територіального органу ДПС. Поштою або через представника заява подається до територіального органу ДПС за основним місцем обліку фізичної особи – благодійника.

У разі відсутності підстав для відмови у включенні фізичної особи – благодійника до Реєстру волонтерів територіальний орган ДПС зобов’язаний протягом одного робочого дня з дня отримання заяви включити таку фізичну особу – благодійника до Реєстру волонтерів.

ДПС створює та адмініструє Реєстр волонтерів в електронній формі.

Фізичній особі – благодійнику надається доступ до Реєстру волонтерів шляхом видачі витягу з Реєстру волонтерів.

Витяг формується засобами ІКС ДПС і надсилається фізичній особі – благодійнику автоматично за допомогою електронних комунікацій в електронній формі та розміщується в Електронному кабінеті. У витягу зазначається актуальна на дату та час його формування інформація про фізичну особу – благодійника.

Витяг також формується та надсилається фізичній особі – благодійнику у день включення / виключення фізичної особи – благодійника до/з Реєстру волонтерів, у день внесення до Реєстру волонтерів змін щодо волонтера.

У разі включення фізичної особи – благодійника до Реєстру волонтерів на підставі заяви, поданої в паперовій формі, такій особі витяг надсилається листом.

Фізична особа – благодійникмає право в електронній формі через Електронний кабінет або за допомогою електронних комунікацій надіслати до ДПС запит про отримання витягу (F1320601).

Водночас в період дії воєнного стану тимчасово обмежено доступ третіх осіб до Реєстру волонтерів відповідно до п.п. 4 п. 1 постанови Кабінету Міністрів України від 12 березня 2022 року № 263 «Деякі питання забезпечення функціонування інформаційно-комунікаційних систем, електронних комунікаційних систем, публічних електронних реєстрів в умовах воєнного стану».

Чи дозволено юрособі подати податкові декларації з порушенням строків до початку планової перевірки

Відповідно до п. 46.1 ст. 46 ПКУ податкова декларація (розрахунок, звіт) – це документ, який платник податків подає до контролюючого органу у встановлені строки. На підставі такої декларації здійснюється нарахування та/або сплата податкових зобов’язань, а також відображаються обсяги операцій, доходи, суми нарахованого (виплаченого) доходу фізичним особам, утриманих податків і нарахованого єдиного внеску.

Порядок подання податкових декларацій визначено ст. 49 ПКУ. Декларація подається за відповідний звітний період до контролюючого органу за місцем обліку платника (п. 49.1 ст. 49 ПКУ). Платники податків зобов’язані подавати декларації за кожний звітний період, у якому виникають об’єкти оподаткування або показники для декларування, незалежно від системи оподаткування (п. 49.2 ст. 49 ПКУ). Прийняття декларації є обов’язком контролюючого органу (п. 49.8 ст. 49 ПКУ).

Порядок проведення документальних планових перевірок визначено ст. 77 ПКУ. Така перевірка проводиться лише за наявності платника у плані-графіку, який оприлюднюється на офіційному вебпорталі податкового органу до 25 грудня року, що передує року перевірки (пп. 77.1, 77.2 ст. 77 ПКУ). Підставою для перевірки є наказ керівника контролюючого органу, копія якого разом із письмовим повідомленням про дату початку перевірки надсилається платнику не пізніше ніж за 10 календарних днів до її початку.

Строки проведення перевірки встановлені ст. 82 ПКУ, а порядок використання документів та надання їх платником – ст.ст. 83, 85 ПКУ.

Згідно з п. 50.2 ст. 50 ПКУ під час проведення документальних планових або позапланових перевірок платник податків не має права подавати уточнюючі декларації за період, що перевіряється, за винятком випадків, передбачених п. 50.1 ст. 50 ПКУ.

Водночас п. 120.1 ст. 120 ПКУ передбачає відповідальність у вигляді штрафу за неподання або несвоєчасне подання податкових декларацій.

Отже, ПКУ не забороняє юридичній особі після отримання повідомлення та наказу про проведення документальної планової перевірки, але до її початку, подавати податкові декларації (розрахунки) з порушенням строків, установлених ПКУ, з урахуванням відповідальності, передбаченої законодавством.

З цим та іншими роз’ясненнями можна ознайомитись в Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (ЗІР) за покликанням https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43844.

Довідково. План-графік проведення документальних планових перевірок платників податків на 2026 рік за посиланням https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/966084.html.

Понад 89 тисяч звернень: які адмінпослуги ДПС найпопулярніші

Щодня платники податків звертаються до податкової служби за адміністративними послугами – хтось уперше отримує картку платника, хтось підтверджує відсутність заборгованості, а хтось хоче отримати ліцензію на торгівлю підакцизними товарами.

За 11 місяців цього року фахівці Головного управління ДПС у Тернопільській області надали 89 376 адміністративних послуг.

Якщо говорити про найзатребуваніші напрями, то тут картина стабільна й зрозуміла. Найчастіше мешканці області зверталися за:

- карткою платника податків або внесенням реєстраційного номера до паспорта  таку послугу отримали понад 36 тисяч осіб;

- відомостями з Державного реєстру фізичних осіб щодо доходів і сплачених податків – майже 13 тисяч звернень;

- витягами з реєстру платників єдиного податку – майже 10 тисяч;

- довідками про відсутність податкової заборгованості – близько 4 тисяч.

Водночас дедалі помітнішою стає тенденція переходу до електронних сервісів. Сьогодні значну частину податкових питань можна вирішити не виходячи з дому: через Електронний кабінет платника або мобільний застосунок «Моя податкова». Реєстрація, отримання довідок, подання заяв і перегляд інформації з реєстрів – усе це доступно онлайн, без черг і зайвих витрат часу.

Понад 400 порушень у торгівлі алкоголем, тютюном і пальним зафіксували податківці області

Упродовж січня-листопада 2025 року фахівці Головного управління ДПС у Тернопільській області провели 434 перевірки суб’єктів господарювання, які займаються торгівлею алкогольними напоями, тютюновими виробами і пальним.

Під час перевірок встановлено 439 порушень вимог законодавства, що регулює обіг підакцизної продукції та застосування реєстраторів розрахункових операцій. Найчастіше фіксувалися факти торгівлі без обов’язкових ліцензій – як тютюновими виробами, так і алкогольними напоями та пальним. Водночас значна частина порушень стосувалася цінової дисципліни: продажу алкоголю за цінами, нижчими за мінімально встановлені, та реалізації тютюнових виробів із перевищенням максимально допустимих роздрібних цін.

Типовими залишаються і порушення у сфері розрахунків із покупцями – невидача фіскальних чеків, неналежний облік товарних запасів. Окрему увагу податківці звертали на наявність марок акцизного податку та дотримання правил зберігання підакцизної продукції. Виявлялися випадки реалізації алкоголю і тютюну без акцизних марок, зберігання спирту та алкогольних напоїв у не зареєстрованих місцях, подання недостовірної або несвоєчасної звітності щодо обігу пального.

За результатами перевірок донараховано 73 млн 762,4 тис. грн штрафних санкцій.

Підакцизні товари залишаються в зоні підвищеної уваги податкової служби. Нелегальний обіг алкоголю, тютюну та пального означає не лише втрати для бюджету, а й реальні ризики для споживачів. Саме тому контроль у цій сфері й надалі буде системним і послідовним.

Сектор інформаційної взаємодії

Головного управління ДПС у Тернопільській області

« повернутися