Новини ОДПC
2026 рік для ФОП: нові розміри єдиного податку та військового збору
З 1 січня 2026 року для фізичних осіб – підприємців, які працюють на першій та другій групах єдиного податку, діятимуть нові розміри ставок єдиного податку та військового збору.
Максимальний місячний розмір єдиного податку:
ФОП 1 групи – 332,80 грн (не більше 10 % прожиткового мінімуму)
ФОП 2 групи – 1 729,40 грн (не більше 20 % мінімальної зарплати).
Військовий збір для ФОП першої, другої та четвертої груп – 864,70 грн (10 % мінімальної заробітної плати).
Розміри ставок залежать від соціальних показників, установлених на 2026 рік Законом України «Про Державний бюджет України на 2026 рік»:
- прожитковий мінімум для працездатних осіб – 3 328 грн;
- мінімальна заробітна плата – 8 647 грн.
Саме від цих сум розраховуються ставки єдиного податку та розмір військового збору.
Єдиний податок
Згідно зі ст. 293 Податкового кодексу України ставки встановлюються:
- для 1 групи – у відсотках від прожиткового мінімуму;
- для 2 групи – у відсотках від мінімальної зарплати.
Фіксовані ставки податку встановлюють сільські, селищні та міські ради, залежно від виду господарської діяльності ФОП, з розрахунку на календарний місяць.
Підвищена ставка 15 % застосовується до доходів ФОП 1–3 груп у разі:
- перевищення граничного обсягу доходу (підпункти 1, 2 і 3 п. 291.4 ст. 291 ПКУ);
- отримання доходу від провадження діяльності, не зазначеного у реєстрі платників єдиного податку;
- застосування іншого способу розрахунків, ніж дозволені ПКУ (глава 1 розділу XIV ПКУ);
- здійснення заборонених для спрощеної системи видів діяльності (крім платників єдиного податку третьої групи – електронних резидентів (е-резидентів);
- провадження ФОП 1 або 2 груп діяльності, не передбаченої для відповідної групи (підпункт 1 або 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ відповідно).
Військовий збір
Для ФОП – платників єдиного податку першої, другої та четвертої груп у 2026 році ставка складає 10 % мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового (звітного) року.
Строк сплати – щомісячно, не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.
До уваги платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування: уточнено категорії платників в розрізі символів звітності
З метою уточнення символів звітності, за якими необхідно сплачувати єдиний внесок, відповідно до чинної редакції постанови Кабінету Міністрів України від 26 листопада 2014 р. № 675 «Про затвердження пропорцій розподілу єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» та з урахуванням наказу Державної казначейської служби України від 08.12.2025 № 301 «Про внесення змін до Довідника відповідності символу звітності пропорціям розподілу єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» у «Реквізитах рахунків для сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» оновлено інформацію щодо категорій платників єдиного внеску в розрізі символів звітності.
Відповідно до зазначених змін:
за 202 символом звітності уточнено, що за цим символом також сплачується єдиний внесок, нарахований на суми грошового забезпечення поліцейських, осіб рядового і начальницького складу, у тому числі тих, які проходять військову службу під час особливого періоду, визначеного законами України «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію» та «Про військовий обов’язок і військову службу», осіб рядового і начальницького складу Державного бюро розслідувань;
за 203 символом уточнено, що за цим символом сплачується єдиний внесок, нарахований на суми визначені особам, які беруть добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування, крім членів особистого селянського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах, та домашніх працівників;
за 204 символом звітності уточнено, що крім єдиного внеску, нарахованого за себе особами, які беруть добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування – членами особистого селянського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах, за цим символом також сплачується єдиний внесок, нарахований за себе домашніми працівниками.
Оновлену інформацію розміщено у розділі «Рахунки для сплати
платежів» – «Тернопільська область» – «Реквізити рахунків для сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».
При цьому реквізити рахунків для сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування залишаються незмінними.
ДПС запровадила Е-аудит
Відсьогодні в Україні запрацювала система електронного аудиту – Е-аудит. Це сучасний цифровий інструмент податкового контролю. Він сприятиме ще більшій прозорості у відносинах між бізнесом та податковою. Про це повідомила в. о. Голови ДПС Леся Карнаух.
«Мінімум втручань та максимум відповідальності. Все швидко та об'єктивно. Фокус контролю насамперед на ризикових операціях. Замість десятків документів – один стандартизований електронний файл SAF-T UA», – розповіла Леся Карнаух.
Е-аудит це:
- автоматична перевірка структури, логічної узгодженості та повноти даних бухгалтерського обліку платника;
- застосування аналітичних та аудиторських тестів для оцінки коректності даних та повноти відображення операцій;
- виявлення потенційних ризиків і невідповідностей, що потребують додаткового аналізу;
- формування аналітичних висновків для прийняття управлінських рішень.
Система автоматично аналізує структуровані дані бухгалтерського та податкового обліку платників податків у електронному форматі.
Основне джерело таких даних – файл SAF-T UA.
Він містить всю ключову інформацію:
- про господарські операції;
- бухгалтерський облік;
- активи;
- податкові зобов’язання;
- інші первинні показники діяльності платника податків.
Хто має подавати файл SAF-T UA?
- великі платники податків виключно у разі отримання запиту податкової під час документальної перевірки та відповідно до вимог законодавства.
«Запровадження е-аудиту – це складний проект, який потребував колосального обсягу робіт. Ми вдячні нашим партнерам з EU4PFM, які допомогли його реалізувати. Система не нова для Європи. Відтепер вона працюватиме і у нас. Все відповідає міжнародним стандартам і найкращим практикам ЄС та ОЕСР», – наголосила в. о. Голови ДПС.
Перед тим як запустити у промислову експлуатацію систему, ДПС тривалий час її тестувала.
Під час експерименту ДПС отримала понад 900 стандартних аудиторських файлів. Це допомогло перевірити її працездатність, удосконалити процеси обробки даних і підготувати її до роботи в реальних умовах. І дякуємо всім платникам податків та учасникам меморандумів, які долучилися до цього експерименту.
Маєте питання щодо подання SAF-T UA? Йдіть за посиланням
https://tax.gov.ua/baneryi/saf-t-ua/
Крім того, завжди можете звернутися до ДПС. Ми допоможемо.
Працівник заплатив за послуги ФОПам, а підприємство відшкодувало: що з 4ДФ?
Форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (Розрахунок) і Порядок заповнення та подання податковими агентами Розрахунку затверджені наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 (Порядок).
Порядок заповнення показників додатку 4 ДФ до Розрахунку (додаток 4 ДФ) визначений п. 4 розд. IV Порядку, відповідно до п.п. 2 якого у розд. І додатку 4 ДФ, зокрема, у графі 3а «Сума нарахованого доходу» відображається (за звітний період місяць) дохід, який нарахований фізичній особі відповідно до ознаки доходу, наведеній у розд. 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» (додаток 2 до Порядку).
У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов’язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні.
У графі 3 «Сума виплаченого доходу» відображається сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом.
У графі 4а «Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб» відображається сума податку на доходи фізичних осіб, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством за звітний період.
У графі 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб» відображається фактична сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб до бюджету у звітному періоді.
У графі 5а «Сума нарахованого військового збору» відображається сума збору, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством.
У графі 5 «Сума перерахованого військового збору» відображається фактична сума перерахованого збору до бюджету.
У графі 6 «Ознака доходу» зазначається ознака доходу, наведена у розділі 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» додатку 2 до Порядку.
Враховуючи зазначене, оскільки підприємство не нараховує доходи на користь фізичної особи – підприємця, а лише компенсує сплачені працівником кошти за надані фізичною особою – підприємцем послуги, то відображати в додатку 4 ДФ до Розрахунку виплату на користь фізичної особи – підприємця, таке підприємство не зобов’язане.
Рахунки для сплати податків у 2026 році: що варто знати
Головне управління ДПС у Тернопільській області інформує платників податків, що реквізити рахунків для сплати податків у 2026 році не змінилися, окрім рахунків за такими кодами класифікації доходів бюджету:
11010101«Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами – резидентами Дефенс Сіті, які подали до Міністерства оборони України заяву про релокацію або заяву про реалізацію заходів з підвищення захищеності виробничих потужностей, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати»;
11010401 «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами – резидентами Дефенс Сіті, які подали до Міністерства оборони України заяву про релокацію або заяву про реалізацію заходів з підвищення захищеності виробничих потужностей, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата»;
50070100 «Кошти, що надходять від сплати роботодавцями внеску, штрафів та пені за несплату чи за порушення сплати такого внеску»;
50070200 «Благодійні внески, передбачені статтею 10 Закону України «Про основи соціальної захищеності осіб з інвалідністю в Україні»;
50070300 «Інші надходження, передбачені Законом України «Про основи соціальної захищеності осіб з інвалідністю в Україні»;
50070400 «Адміністративно-господарські санкції та пеня за їх несвоєчасну сплату, визначені пунктом 5 розділу 2 «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо забезпечення права осіб з інвалідністю на працю» від 15 січня 2025 року №4219-ІХ»;
14020201 Лікеро-горілчана продукція (УІ);
14020301 Виноробна продукція (УІ);
14020401 Пиво (УІ);
14020601 Тютюн та тютюнові вироби, рідини, що використовуються в електронних сигаретах (УІ);
14030201 Лікеро-горілчана продукція (УІ);
14030301 Виноробна продукція (УІ);
14030401 Пиво (УІ);
14030601 Тютюн та тютюнові вироби, рідини, що використовуються в електронних сигаретах (УІ).
При цьому повідомляємо, за рахунками, відкритими за кодами класифікації доходів бюджету 11010101, 11010401, 50070100, 50070200, 50070300, 50070400, 14020201, 14020301, 14020401, 14020601, 14030201, 14030301, 04030401, 14030601, сплата на рахунок розпочинається з 1 січня 2026 року.
РРО без штрафів: перелік обов’язкових документів на точці
Відповідно до п. 4 розд. III Порядку реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, що застосовуються для реєстрації розрахункових операцій за товари (послуги), затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.06.2016 № 547 із змінами та доповненнями, суб’єкти господарювання, які використовують реєстратори розрахункових операцій (РРО) для здійснення розрахункових операцій у готівковій та/або безготівковій формі (із застосуванням електронних платіжних засобів, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також здійснення операцій з приймання готівки для подальшого її переказу, зобов’язані, зокрема:
у кінці робочого дня (зміни) створювати у паперовій та/або електронній формі (крім автоматів з продажу товарів (послуг)) фіскальні звітні чеки у разі здійснення розрахункових операцій;
створювати контрольні стрічки у паперовій та/або електронній формі і забезпечувати їх зберігання на РРО (крім автоматів з продажу товарів (послуг)) протягом трьох років;
створювати в паперовій та/або електронній формі X-звіти, Z-звіти та інші документи, що передбачені документацією на РРО, відповідно до законодавства;
зберігати на місці проведення розрахунків реєстраційне посвідчення та останню довідку про опломбування РРО або їх копії.
З цим та іншими роз’ясненнями можна ознайомитись в Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (ЗІР) за покликанням https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37290
Чи потрібно оновлювати форму № 20-ОПП при зміні орендодавця
Відповідно до пункту 63.3 статті 63 Податкового кодексу України, з метою здійснення податкового контролю всі платники податків підлягають реєстрації або взяттю на облік у контролюючих органах. Облік здійснюється:
- за місцезнаходженням юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів або місцем проживання фізичної особи (основне місце обліку);
- за місцем розташування підрозділів, рухомого чи нерухомого майна, а також інших об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням або через які здійснюється діяльність (неосновне місце обліку).
Об’єктами оподаткування є майно та дії, у зв’язку з якими у платника виникає обов’язок сплачувати податки і збори.
Платник податків зобов’язаний:
- стати на облік у контролюючих органах за основним і неосновним місцем обліку;
- повідомляти контролюючий орган за основним місцем обліку про всі об’єкти оподаткування відповідно до Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 № 1588 (Порядок № 1588).
Згідно з пунктами 8.1 та 8.4 розділу VIII Порядку № 1588, повідомлення про об’єкти оподаткування подається шляхом подання Заяви за формою № 20-ОПП протягом 10 робочих днів з дня їх реєстрації, створення або відкриття.
У Заяві № 20-ОПП зазначаються всі об’єкти оподаткування незалежно від того, чи є вони у власності платника, орендуються ним або передані в оренду.
Відповідно до пункту 8.5 розділу VIII Порядку № 1588, у разі зміни відомостей про об’єкт оподаткування (тип, найменування, місцезнаходження, вид права або стан об’єкта) платник подає оновлену Заяву № 20-ОПП у тому ж порядку та строки, що й при первинному повідомленні.
Заява № 20-ОПП заповнюється з дотриманням Пам’ятки щодо заповнення розділу 3 цієї заяви.
У графі 15 зазначається вид права на об’єкт відповідно до правовстановлювального документа, а у графі 14 – фактичний стан об’єкта на дату подання заяви.
Якщо орендодавець і орендар вперше укладають договір оренди нерухомого майна або його частини, Заяву № 20-ОПП щодо такого об’єкта подають обидві сторони договору.
Підставою для подання Заяви № 20-ОПП є виникнення у платника права володіння, користування або розпорядження об’єктом оподаткування на підставі відповідних документів.
У разі зміни власника орендованого приміщення та укладення нового договору оренди повторно подавати Заяву № 20-ОПП не потрібно, якщо об’єкт уже був задекларований і щодо нього не відбулося змін. Якщо ж такі зміни відбулися, Заява № 20-ОПП подається відповідно до вимог пункту 8.5 розділу VIII Порядку № 1588.
З цим та іншими роз’ясненнями можна ознайомитись в Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (ЗІР) за покликанням https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38337
Які операції з постачання товарів/послуг формують обов’язок реєстрації платником ПДВ
Відповідно до п. 181.1 ст. 181 Податкового кодексу України (ПКУ), якщо протягом останніх 12 календарних місяців загальна сума від здійснення оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг, у тому числі через локальну або глобальну комп’ютерну мережу (зокрема із застосуванням спеціальних додатків на цифрових пристроях), перевищує 1 000 000 грн (без ПДВ), така особа зобов’язана зареєструватися платником ПДВ у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог ст. 183 ПКУ, крім осіб – платників єдиного податку першої-третьої груп.
Особа, у якої обсяги оподатковуваних операцій відсутні або не досягають граничної суми, визначеної ст. 181 ПКУ, має право на добровільну реєстрацію платником ПДВ за власною заявою відповідно до п. 182.1 ст. 182 ПКУ.
Згідно з розділами V та ХХ ПКУ до оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг належать операції, що оподатковуються за основною ставкою ПДВ 20%, ставками 7% і 14%, за нульовою ставкою, а також операції, звільнені (умовно звільнені) від оподаткування ПДВ.
Леся Карнаух: Надходження податків та зборів до загального фонду за 12 місяців року склали 1,246 трлн гривень
За оперативною інформацією за січень – грудень 2025 року фактичні надходження до загального фонду державного бюджету податків та зборів, які контролює ДПС, становлять 1 трлн 246 млрд грн. Це +20,2 %, або 209,3 млрд грн до факту минулого року. Про це на своїй сторінці у Facebook повідомила в.о. Голови ДПС Леся Карнаух.
«І це – заслуга кожного платника податків. Це приклад відповідальності кожного з вас. Попри війну, постійні обстріли, тривоги та відсутність світла та тепла ви наповнювали бюджет. Бо кожна сплачена гривня податків – внесок у Перемогу України», – наголосила Леся Карнаух.
Попри надскладні умови план надходжень по податках та зборах виконаний на 97,4 %. І це при тому, що він був підвищений більше ніж на 100 млрд грн. Водночас стабільне перевиконання показників протягом першого півріччя створило необхідний фінансовий запас. Завдяки спільній роботі ДПС та кожного платника податків вдалося уникнути значних недонадходжень наприкінці року.
Основні джерела наповнення за 12 місяців 2025 року :
- 362,9 млрд грн – податок та збір на доходи фізичних осіб;
- 284,7 млрд грн – податок на прибуток підприємств;
- 306,5 млрд грн – податок на додану вартість (з урахуванням бюджетного відшкодування);
- 163,9 млрд грн – акцизний податок;
- 48,4 млрд грн – рентні платежі.
Важливо!
179,6 млрд грн – відшкодування ПДВ. Щомісячний показник відшкодування ПДВ був не нижчим за 13 млрд гривень.
«Сьогодні бізнесу значні фінансові ресурси доводиться переорієнтовувати, вкладати у відновлення та релокацію. Вдячна кожному, хто не здається!» – наголосила вона.
Майже 21 тисяча електронних підписів за 2025 рік: Тернопільщина впевнено переходить у «цифру»
Електронна взаємодія з державою на Тернопільщині стає не просто зручною альтернативою, а повсякденною нормою. Підсумки 2025 року яскраво це підтверджують: мешканці області дедалі активніше обирають онлайн-сервіси, а ключовим інструментом такого переходу є електронний цифровий підпис.
Упродовж 2025 року фахівці відділу реєстрації користувачів Головного управління ДПС у Тернопільській області надали 20 904 сертифікати електронного підпису. Така динаміка свідчить не лише про зростання кількості користувачів, а й про підвищення довіри громадян та бізнесу до цифрових сервісів держави.
Електронний підпис відкриває широкі можливості: підписання документів онлайн, отримання адміністративних і податкових послуг, реєстрація на державних порталах, повноцінне користування Електронним кабінетом платника та мобільним застосунком «Моя податкова». Усе це – без черг, паперових документів і зайвих витрат часу.
Ще одна перевага – простота отримання. Оформлення електронного підпису займає лише кілька хвилин і є безкоштовним. Достатньо підготувати необхідні документи, мати носій для запису ключа (флешку або диск) та звернутися до пунктів реєстрації:
м. Тернопіль, вул. Білецька, 1, Центр обслуговування платників, каб. 122;
м. Чортків, вул. Шевченка, 23, Чортківська ДПІ.
Ознайомитися з повним переліком документів та умовами надання кваліфікованих електронних довірчих послуг можна на сайті https://ca.tax.gov.ua/ .
Цифрові рішення дедалі впевненіше стають частиною щоденного життя, а електронний підпис – надійним помічником у взаємодії громадян і бізнесу з державою.
Земля працює на громади: бюджети Тернопільщини отримали майже 746 млн грн
Земельний податок і орендна плата за землю залишаються надійною фінансовою опорою для територіальних громад Тернопільщини. За 11 місяців цього року до місцевих бюджетів області надійшло майже 745,9 млн грн – і це на 26%, або ж на 155,7 млн грн більше, ніж за цей же період торік. Така динаміка свідчить не лише про фінансову дисципліну платників, а й про усвідомлення ролі земельних платежів у розвитку громад.
Основним наповнювачем бюджетів традиційно залишається бізнес. Юридичні особи перерахували 545,9 млн гривень, що становить левову частку всіх надходжень. Водночас свою вагому частку внесли й громадяни – близько 200 млн грн сплатили фізичні особи та власники земельних ділянок, які самостійно їх обробляють.
Нагадуємо, що земельний податок нараховується з моменту набуття права власності або користування ділянкою і до його припинення. Якщо протягом року змінюється власник землі, кожен із них сплачує податок лише за фактичний період користування.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
