Новини ОДПC
Держава підтримує захисників: податкова знижка за оренду житла
З 1 січня розширено перелік платників податку, які мають право скористатися податковою знижкою за витратами на оренду житла.
Відтепер право на податкову знижку щодо витрат на орендну плату за житло – квартиру або житловий будинок – отримали також учасники бойових дій та особи з інвалідністю внаслідок війни. Відповідні категорії громадян включено до кола осіб, які можуть зменшити свій оподатковуваний дохід на суму фактично понесених витрат на оренду.
Механізм податкової знижки дає змогу фізичним особам зменшити базу оподаткування та, відповідно, повернути частину сплаченого податку на доходи фізичних осіб.
Удосконалення норм податкового законодавства спрямоване на посилення соціального захисту та підтримку громадян, які захищали незалежність, суверенітет і територіальну цілісність України.
Зазначені зміни передбачені Законом України від 16 липня 2025 року № 4536-ІХ, яким внесено відповідні доповнення до Податкового кодексу України.
Е-довідка про доходи: швидко та зручно
Відповідно до п. 51.1 ст. 51 Податкового кодексу України платники податків, у тому числі податкові агенти та платники єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, зобов’язані подавати до контролюючих органів податковий розрахунок. У ньому зазначаються суми доходів, нарахованих або виплачених фізичним особам, суми утриманого податку, а також суми нарахованого єдиного внеску. Такий розрахунок подається у строки, встановлені для податкового місяця. Ця вимога не поширюється на фізичних осіб – підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, у частині їх дій як податкових агентів і платників єдиного внеску.
Фізичні особи – підприємці та особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, як податкові агенти та платники єдиного внеску, подають податковий розрахунок щокварталу. У такому розрахунку інформація про доходи, податки та єдиний внесок подається з розбивкою по місяцях звітного кварталу.
Згідно з Положенням про реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків, фізична особа, зареєстрована в Державному реєстрі, має право отримувати відомості про себе, що містяться в цьому реєстрі.
Електронний кабінет забезпечує платникам податків можливість реалізовувати свої права та обов’язки, передбачені Податковим кодексом та іншими законами. Через нього можна отримувати документи, які видаються контролюючими органами, а також інформацію з баз даних про платника податків. Такі документи та відомості можуть надаватися в електронному вигляді з накладенням кваліфікованого електронного підпису або печатки відповідно до вимог законодавства.
Фізична особа, яка має кваліфікований електронний підпис, може подати через Електронний кабінет запит на отримання відомостей з Державного реєстру про джерела та суми нарахованого доходу, суми податку та військового збору в електронному вигляді (форма F1319104).
Для подання запиту необхідно:
- увійти до Електронного кабінету за адресою https://cabinet.tax.gov.ua або через вебпортал ДПС з використанням КЕП, Дія.Підпису, MobileID, BankID чи «хмарного» КЕП;
- у меню «ЕК для громадян» обрати розділ «Запит про суми виплачених доходів» та натиснути «Створити»;
- зазначити період, за який потрібна інформація, та зберегти запит;
- підписати запит КЕП або «хмарним» КЕП, після чого він автоматично надсилається.
Відповідь на запит (форма F1419104) доступна в розділі «Запит про суми виплачених доходів». Її можна переглянути без збереження або завантажити у форматі PDF як інформаційну довідку. Також можна завантажити відповідь, засвідчену кваліфікованою електронною печаткою ДПС, у вигляді пакету файлів (PDF та файл формату .p7s).
У розділі «Допомога» меню «ЕК для громадян» розміщено покрокову інструкцію щодо отримання таких відомостей в електронному вигляді.
Відомості про доходи в електронному вигляді надаються починаючи з 1 кварталу 1998 року. За періоди до 01.01.2021 інформація надається поквартально, а з 01.01.2021 – помісячно. Дані за останній звітний місяць стають доступними через 25 днів після його закінчення. Персоніфікований облік військового збору ведеться з 01.01.2021.
Перевірити справжність кваліфікованого електронного підпису або печатки можна за допомогою онлайн-сервісу на сайті czo.gov.ua. Детальна інформація про порядок такої перевірки також міститься в розділі «Допомога» Електронного кабінету.
Коли вперше звітувати з екологічного податку за автономні котли
Cуми екологічного податку за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами обчислюються платниками самостійно щокварталу. Це передбачено п. 249.3 ст. 249 Податкового кодексу України. Розрахунок здійснюється на підставі фактичних обсягів викидів та встановлених ставок податку.
Базовим податковим (звітним) періодом для екологічного податку є календарний квартал.
Органи виконавчої влади у сфері охорони навколишнього природного середовища до 1 грудня року, що передує звітному, подають до контролюючих органів переліки суб’єктів господарювання, яким видано дозволи на викиди, спеціальне водокористування, операції з оброблення відходів та/або інтегрований довкіллєвий дозвіл. Інформація про зміни в таких переліках подається не пізніше 10 числа місяця, що настає за кварталом, у якому відбулися зміни.
Платники екологічного податку складають податкову декларацію за встановленою формою, подають її до контролюючих органів протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу та сплачують податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації. Декларація за викиди стаціонарними джерелами подається за місцем їх розміщення.
Таким чином, суб’єкти господарювання, які використовують автономні системи опалення (котли), є платниками екологічного податку за фактичні обсяги забруднюючих речовин, що утворюються під час згоряння палива. Податок сплачується незалежно від наявності дозволу на викиди, а податкова декларація подається вперше за той квартал, у якому такі викиди були здійснені.
Семінари, конференції, закордонне навчання: ПДФО для працівника
Професійне навчання працівників може проводитися безпосередньо у роботодавця або на договірній основі у професійно-технічних і вищих навчальних закладах, а також на підприємствах, в установах чи організаціях. Роботодавець має право організовувати як формальне, так і неформальне професійне навчання.
Формальне професійне навчання включає первинну підготовку, перепідготовку та підвищення кваліфікації робітників, а для керівників, професіоналів і фахівців – перепідготовку, стажування, спеціалізацію та підвищення кваліфікації. За результатами такого навчання видається документ встановленого зразка.
Неформальне професійне навчання передбачає набуття працівниками знань і навичок без жорстко визначених місця, строку та форми навчання. Воно здійснюється за згодою працівника безпосередньо у роботодавця, за його кошти та з урахуванням потреб діяльності підприємства.
Порядок оподаткування доходів фізичних осіб визначається Податковим кодексом України. До оподатковуваного доходу не включаються суми, сплачені роботодавцем або іншою особою на користь вітчизняних вищих і професійно-технічних навчальних закладів за навчання, підготовку чи перепідготовку фізичної особи, у межах трикратного розміру мінімальної заробітної плати за кожний місяць навчання. У 2026 році така сума становить 25941,00 грн.
Також не включаються до оподатковуваного доходу витрати роботодавця, пов’язані з підвищенням кваліфікації або перепідготовкою працівника відповідно до закону.
Якщо зазначені умови порушуються або сума оплати за навчання перевищує встановлений граничний розмір, сума перевищення вважається додатковим благом працівника та оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відсотків.
Щодо участі працівників у семінарах і конференціях. Участь у таких заходах передбачає отримання інформаційно-консультаційних послуг на підставі договору з їх організатором.
Якщо за умовами договору отримувачем таких послуг є роботодавець, інтереси якого представляє працівник, сума, сплачена роботодавцем за участь у семінарі чи конференції, не є доходом працівника та не підлягає оподаткуванню.
Водночас якщо за договором отримувачем послуг є сам працівник, оплата роботодавцем його участі у семінарі або конференції вважається додатковим благом працівника, включається до оподатковуваного доходу та оподатковується за ставкою 18 відсотків.
Позитивна динаміка СМКОР: у 2025 році кількість зупинених податкових накладних зменшилась удвічі
Якісне сервісне обслуговування платників податків і підтримка бізнесу є ключовими пріоритетами податкової служби. Одним із важливих кроків у цьому напрямку стало створення минулоріч консультаційних центрів з питань роботи Системи моніторингу критеріїв оцінки ризиків (СМКОР). У Тернопільській області такий центр уже з перших місяців роботи продемонстрував ефективність і практичну користь для бізнесу.
Так, у 2025 році з переліку ризикових платників виведено 164 суб’єкти господарювання. Це на 24 підприємства більше, ніж за аналогічний період минулого року. Для кожного з них це можливість працювати без зайвих зупинок та фінансових втрат.
Ще один показовий результат – суттєве зменшення кількості заблокованих податкових накладних і розрахунків коригування. У 2025 році відсоток блокувань становив лише 0,27 %, тоді як у 2024 році цей показник був удвічі вищим – 0,6%.
Особливу увагу фахівці консультаційного центру приділяють роз’яснювальній роботі. Зокрема, йдеться про правильне складання та подання Таблиці даних платника податку. Для зручності бізнесу розроблено покроковий алгоритм її заповнення з типовими прикладами. Як результат, за час роботи центру враховано 355 Таблиць даних платника податку, що на 70 більше, ніж у 2024 році.
Детальніше про роботу консультаційного центру з питань СМКОР, його контакти та графік роботи можна дізнатися за посиланням:
https://tr.tax.gov.ua/anonsi-ark/39135.html
Майже 17 млн грн заборгованих зарплат повернуто працівникам Тернопільщини
Своєчасна виплата заробітної плати та її легальний рівень – питання, яке безпосередньо впливає і на добробут працівників, і на наповнення бюджетів громад. Тож Головне управління ДПС у Тернопільській області спільно з органами місцевої влади постійно моніторить дотримання роботодавцями законодавства про оплату праці.
У 2025 році на засіданнях комісій було заслухано керівників 8 підприємств, які допустили заборгованість із зарплати, податку на доходи фізичних осіб та єдиного внеску. За результатами цієї роботи повністю ліквідовано борги: працівникам виплачено 5,7 млн грн заробітної плати, до бюджету та соціальних фондів сплачено понад 2,3 млн грн податків і внесків.
Важливу роль відіграла й індивідуальна роз’яснювальна робота. Після зустрічей із керівниками 54 підприємств 48 з них погасили заборгованість, виплативши понад 11 млн грн зарплати, а також перерахували до бюджету та соціальних фондів майже 13,5 млн грн ПДФО та єдиного внеску.
Окремий напрям – контроль за підприємствами, де заробітна плата виплачувалась у мінімальному або незначному розмірі. Упродовж року на засіданнях комісій було розглянуто діяльність 584 підприємств та організацій, і після проведеної роботи 564 з них підвищили рівень оплати праці. Це забезпечило додаткові надходження до бюджету – понад 3 млн грн податків і внесків.
Крім того, роз’яснювальні заходи проведено ще щодо 919 підприємств області. Результат позитивний: 888 роботодавців підвищили зарплати, що дало понад 15 млн грн додаткових надходжень до бюджетів та фондів соціального страхування.
Робота в даному напрямку триватиме й цього року, адже чесна оплата праці – це захищені працівники, відповідальний бізнес і стабільні громади Тернопільщини.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
