Новини ОДПС
Благодійна допомога і збитки минулого року: як заповнити додатки
Об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств є прибуток, отриманий як в Україні, так і за її межами. Він визначається шляхом коригування фінансового результату до оподаткування, сформованого за даними бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, передбачені Податковим кодексом України.
Такі різниці, залежно від виду господарських операцій, відображаються у додатку РІ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств. Форму Декларації затверджено наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897. Змінами, внесеними наказом Мінфіну від 25.07.2025 № 371, форму Декларації доповнено новим додатком БД, показники якого взаємопов’язані з додатками РІ та ДІЯ.
Під час розрахунку ліміту 4 відсотки та «благодійного ліміту» 8 відсотків оподатковуваного прибутку для цілей застосування норм ПКУ враховується лише позитивне значення оподатковуваного прибутку попереднього звітного року. Воно визначається за даними Декларації за минулий рік.
Якщо ж за попередній звітний рік платник задекларував від’ємне значення об’єкта оподаткування, він зобов’язаний збільшити фінансовий результат поточного періоду на всю суму коштів або вартість товарів, робіт чи послуг, які безоплатно передані неприбутковим організаціям, у тому числі благодійним. Сума такої благодійної допомоги відображається у Декларації через додатки БД та РІ.
У додатку БД в цьому випадку заповнюється таблиця 2, де зазначається інформація про кожну неприбуткову організацію, а також загальна вартість безоплатно переданих коштів, товарів, робіт і послуг. Окремо виділяється вартість допомоги, наданої благодійним організаціям з кодом ознаки неприбутковості 0036. Загальна сума таких витрат переноситься до відповідного рядка додатка РІ.
Водночас окремі рядки таблиць додатка БД не заповнюються або прокреслюються, оскільки попередній рік завершився зі збитком. Значення з таблиці 2 додатка БД використовується для заповнення рядка 3.1.9 БД додатка РІ Податкової декларації.
З цим та іншими роз’ясненнями можна ознайомитись в Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (ЗІР) за покликанням https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43993.
Втрачено «податковий код» і паспорт? Алгоритм дій відновлення
Варто нагадати, що за зверненням фізичної особи або її представника податковий орган видає документ, що підтверджує реєстрацію у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків (ДРФО), а саме картку платника податків. Це передбачено п. 70.9 ст. 70 Податкового кодексу України (ПКУ) та п. 7 розд. VII Положення про реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.09.2017 № 822 (Положення № 822). У цьому документі зазначається реєстраційний номер облікової картки платника податків, за винятком осіб, які з релігійних переконань відмовилися від такого номера та мають відповідну відмітку у паспорті.
При втраті або пошкодженні документа, що підтверджує реєстрацію у ДРФО, фізична особа подає до податкового органу заяву про внесення змін до Державного реєстру фізичних осіб – платників податків за формою № 5ДР. Така заява подається особисто або через представника до податкового органу за податковою адресою, а у разі зміни місця проживання – за новим місцем проживання або до будь-якого контролюючого органу, що передбачено п. 2 розд. IX Положення № 822. Для її заповнення використовуються дані документа, що посвідчує особу, та інших документів, які підтверджують зміну персональних даних.
Для підтвердження задекларованого або зареєстрованого місця проживання (перебування) відповідно до п.п. 4 п. 1 розд. III Положення № 822 подається витяг з реєстру територіальної громади, паспорт у формі книжечки або тимчасове посвідчення громадянина України. Внутрішньо переміщені особи додатково подають довідку про взяття на облік відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 01.10.2014 № 509. При цьому разом із заявою подаються оригінали документів (які після перевірки повертаються) та їх копії.
Документ, що підтверджує реєстрацію у ДРФО, видається протягом трьох робочих днів з дня звернення фізичної особи або її представника. Громадяни України можуть отримати його як за місцем податкової адреси, так і в будь-якому контролюючому органі. За бажанням особи такий документ може бути виданий представнику за наявності нотаріально посвідченої довіреності та документів, що посвідчують особу представника і довірителя.
Якщо одночасно з втратою документа про реєстрацію у ДРФО втрачено або викрадено паспорт громадянина України, то у такому випадку фізичній особі необхідно спочатку отримати новий паспорт у територіальному органі Державної міграційної служби України, після чого подати до контролюючого органу заяву за формою № 5ДР, пред’явивши паспорт та, за потреби, витяг з реєстру територіальної громади. Після цього особа отримує документ, що підтверджує реєстрацію у ДРФО, у контролюючому органі за місцем проживання або в будь-якому іншому контролюючому органі.
Мінімальне податкове зобов’язання за землю: як рахувати, якщо користування було не весь рік
Слід зазначити, що відповідно до пункту 74 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України (ПКУ) при визначенні мінімального податкового зобов’язання у період з 1 січня 2024 року по 31 грудня року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, сума МПЗ, розрахована згідно з підпунктами 38¹.1.1 та 38¹.1.2 статті 38¹ ПКУ, не може бути меншою ніж 700 гривень з одного гектара земельної ділянки, а для земельних ділянок, у складі яких частка ріллі становить не менше 50 відсотків, – 1400 гривень з одного гектара.
Таким чином, зазначеною нормою визначається лише мінімальний річний розмір МПЗ, при цьому порядок обчислення цього показника залишається незмінним. Відповідно до підпункту 38¹.1.4 пункту 38¹.1 статті 38¹ ПКУ сума мінімального податкового зобов’язання розраховується з урахуванням фактичного періоду володіння або користування земельною ділянкою.
Крім того, пунктом 38¹.4 статті 38¹ ПКУ встановлено, що при переході протягом календарного року права власності або права користування земельною ділянкою, яка належить до сільськогосподарських угідь, від одного власника чи землекористувача до іншого, у тому числі на умовах оренди, суборенди чи емфітевзису, мінімальне податкове зобов’язання щодо такої земельної ділянки визначається окремо для кожного з них.
Відтак:
для попереднього землекористувача МПЗ обчислюється за період з 1 січня календарного року до початку місяця, в якому припинилося право власності або користування земельною ділянкою чи вона була передана в користування (оренду, суборенду, емфітевзис) іншій особі;
для нового землекористувача мінімальне податкове зобов’язання визначається, починаючи з місяця набуття права власності або права користування такою земельною ділянкою, у тому числі оренди, суборенди, емфітевзису на таку земельну ділянку;
Отже, граничний розмір МПЗ підлягає коригуванню на кількість місяців фактичного володіння/користування земельними ділянками, які використовуються при визначенні суми МПЗ відповідно до статті 38¹ ПКУ.
Податковий календар на 9 лютого
9 лютого – останній день подання звітності:
- податкової декларації екологічного податку за IV квартал 2025 року;
- податкової декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) за 2025 рік;
- податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця за 2025 рік, платниками віднесеними до третьої групи (у тому числі додатка 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» за 2025 рік);
- податкової декларації збору за місця для паркування транспортних засобів за IV квартал 2025 року;
- спрощеної податкової декларації з податку на додану вартість нерезидентами, які постачають фізичним особам електронні послуги, за IV квартал 2025 року;
- податкової декларації з податку на прибуток підприємств за угодою про розподіл продукції за IV квартал 2025 року;
- податкової декларації з рентної плати за IV квартал 2025 року з розрахунком:
- рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин без рентної плати за користування надрами при видобуванні вуглеводної сировини;
- рентної плати за користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин;
- рентної плати за спеціальне використання води;
- рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів
- податкової декларації з туристичного збору за IV квартал 2025 року.
Довідково. Для своєчасного подання звітності до Державної податкової служби України та сплати податків і зборів до бюджету України пропонуємо користуватися інтерактивним Податковим календарем розміщеним на платформі Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (ЗІР) за посиланням https://zir.tax.gov.ua/main/calendar/ (для зміни місяця використовуйте стрілку).
Податковий календар на 10 лютого
10 лютого – останній день подання звітності:
- звіту про обсяги виробництва та обігу (у тому числі імпорту та експорту) спирту (у тому числі біоетанолу), спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах за формою № 1-ВП за січень 2026 року;
- звіту про обсяги обігу (у тому числі імпорту та експорту) спирту (у тому числі біоетанолу), спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах за формою № 1-ОП за січень 2026 року.
Довідково. Для своєчасного подання звітності до Державної податкової служби України та сплати податків і зборів до бюджету України пропонуємо користуватися інтерактивним Податковим календарем, розміщеним на платформі Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (ЗІР) за посиланням https://zir.tax.gov.ua/main/calendar/ (для зміни місяця використовуйте стрілку).
Чи можна ФОП на загальній системі включити до витрат консультації зі складання декларації
Оподаткування доходів фізичної особи – підприємця, отриманих від здійснення господарської діяльності, за винятком осіб, які перебувають на спрощеній системі оподаткування, регулюється ст. 177 Податкового кодексу України (ПКУ).
Згідно з п. 177.2 ст. 177 ПКУ об’єктом оподаткування для такої фізичної особи – підприємця є чистий оподатковуваний дохід. Під ним розуміється різниця між загальним оподатковуваним доходом, отриманим у грошовій та негрошовій формах, та витратами, які документально підтверджені і безпосередньо пов’язані з провадженням господарської діяльності.
Водночас п. 177.4 ст. 177 ПКУ встановлено вичерпний перелік витрат, що можуть враховуватися при визначенні доходу фізичної особи – підприємця, яка працює на загальній системі оподаткування. Цей перелік не містить положень, які дозволяли б включати до складу витрат суми, сплачені за консультаційні послуги, надані іншим суб’єктом господарювання з питань складання декларації про майновий стан і доходи.
За перший місяць року бізнес Тернопільщини отримав понад 131 млн грн відшкодування ПДВ
Бюджетне відшкодування ПДВ є важливим інструментом державної підтримки бізнесу. Воно забезпечує повернення частини сплаченого податку у випадках здійснення операцій, що оподатковуються за нульовою ставкою або передбачають право на відшкодування, сприяючи стабільності фінансових потоків підприємств та їх подальшому розвитку.
У січні цього року 95 суб’єктів господарювання області подали заявки на повернення 114 млн грн податку на додану вартість. Станом на 1 лютого, з урахуванням залишків попередніх періодів, 99 платників уже отримали на розрахункові рахунки 131 млн гривень.
За результатами проведених перевірок податковими органами області у січні упереджено необґрунтоване відшкодування на суму 440 тис. гривень.
Наразі залишок заявленого, але не відшкодованого ПДВ становить 134 млн грн, з яких 118 млн грн перебувають на стадії перевірок та процедур бюджетного відшкодування, а 16 млн грн – на стадії судового або адміністративного розгляду.
На 40 відсотків більше: за січень від платників Тернопільщини – понад 201 млн грн військового збору
Упродовж січня цього року Тернопільщина спрямувала до державного бюджету 201,3 млн грн військового збору. Це майже на 8,6 мільйонів більше, ніж очікувалося. Порівняно із січнем минулого року надходження зросли на 40%, або ж на 57,7 млн гривень.
Зростання надходжень пов’язане з дією оновлених норм законодавства та підвищенням ефективності адміністрування податків.
Військовий збір залишається одним із важливих джерел фінансового забезпечення оборонних потреб держави. Дякуємо кожному, хто працює та сплачує податки. Ваша відповідальність – це реальна допомога нашим захисникам та внесок в економічну стабільність України.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
