Новини ОДПС

Дата: 20.02.2026 15:49

Кількість переглядів: 153

Ефективне погашення податкового боргу – пріоритет Національної стратегії доходів

На виконання Національної стратегії доходів до 2030 року та наказу Міністерства фінансів України від 30.12.2024 № 669 «Про затвердження Порядку інформаційної взаємодії Державної податкової служби України, Державної казначейської служби України та надавачів платіжних послуг під час передавання платіжних інструкцій на стягнення коштів в електронній формі», з 20.08.2025 розпочала роботу система, яка забезпечує формування платіжних інструкцій в електронній формі в інформаційно-комунікаційній системі ДПС та направлення їх на виконання надавачам платіжних послуг для стягнення податкового боргу.

Відповідно до вимог вищевказаного Порядку процес формування платіжних інструкцій на списання податкового боргу та направлення їх на виконання надавачам платіжних послуг є автоматизованим та здійснюється на щоденній основі по кожному платнику, по якому наявні відповідні рішення, прийняті згідно зі ст. 95 Податкового кодексу України.

Запровадження електронних платіжних інструкцій у системі стягнення податкового боргу є суттєвим кроком до цифровізації податкового адміністрування та підвищення ефективності роботи податкових органів. Новий Порядок взаємодії між ДПС України, Державним Казначейством України і надавачами платіжних послуг значно прискорює процедуру примусового списання коштів та збільшує надходження до бюджетів. 

Так, загалом за жовтень-грудень 2025 року по юридичних особах – боржниках Тернопільської області сформовано та направлено до надавачів платіжних послуг 74,6 тис. платіжних інструкцій, загальна сума примусово стягнутих коштів в рахунок погашення податкового боргу склала 5,6 млн гривень.

З 01.01.2026 по 18.02.2026 сформовано та направлено до надавачів платіжних послуг 74,1 тис. платіжних інструкцій, загальна сума примусово стягнутих коштів в рахунок погашення податкового боргу склала 0,7 млн гривень.

Відкликання платіжних інструкцій також відбувається автоматично. Підставою для цього є інформація в інформаційно-комунікаційній системі ДПС про повне погашення податкового боргу, або відсутність боргу, що підтверджено в установленому порядку.

Запровадження автоматизованої системи формування платіжних інструкцій підвищує прозорість та прогнозованість процесів стягнення податкового боргу, мінімізує людський фактор допущення помилок, забезпечує більш оперативне виконання рішень щодо примусового стягнення, гарантує своєчасне відкликання інструкцій у разі сплати боргу.

Іноземні доходи: правила декларування та оподаткування

Фізичні особи – резиденти України повинні декларувати всі отримані доходи незалежно від того, в якій країні вони були отримані. Це означає, що прибутки з-за кордону так само підлягають оподаткуванню в Україні, як і доходи, отримані на її території.

До іноземних належать будь-які доходи, отримані за межами митної території України або на тимчасово непідконтрольних територіях, незалежно від виду діяльності. Такі суми оподатковуються податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відсотків і військовим збором за ставкою 5 відсотків. Якщо дохід отримано в іноземній валюті, його необхідно перерахувати у гривню за офіційним курсом НБУ на дату нарахування або фактичного отримання.

Особи, які отримали іноземний дохід, зобов’язані подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня року, що настає за звітним. Це правило поширюється також на самозайнятих осіб. Подати декларацію можна як в Україні, так і перебуваючи за кордоном – поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення або в електронній формі через Електронний кабінет платника податків за наявності електронного підпису. Сплатити визначені у декларації податкові зобов’язання потрібно до 1 серпня.

Якщо податок із такого доходу вже був сплачений за межами України, його можна зарахувати під час визначення податкових зобов’язань в Україні. Для цього необхідно надати довідку від іноземного податкового органу із зазначенням суми сплаченого податку та бази оподаткування. Такий документ має бути належним чином легалізований, якщо інше не передбачено міжнародними договорами. При цьому зарахуванню підлягає сума, що не перевищує податок, який необхідно сплатити в Україні. Якщо підтвердні документи відсутні, платник має право звернутися до податкового органу за своєю податковою адресою із заявою про перенесення граничного строку подання декларації до 31 грудня року, наступного за звітним.

Водночас не підлягає оподаткуванню допомога, отримана українцями, які через збройну агресію росії скористалися правом на тимчасовий захист за кордоном, якщо вона надана іноземними державами, їх державними фондами або благодійними організаціями. Такі суми не включаються до загального оподатковуваного доходу до припинення чи скасування воєнного стану. Якщо особа отримувала виключно таку допомогу, обов’язок щодо подання декларації вважається виконаним. У разі отримання інших доходів вони декларуються у загальному порядку.

Довідково. Форма декларації про майновий стан і доходи затверджена наказом Міністерства фінансів України https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/elektronni-formi-dokumentiv/podatok-na-dohodi-fizichnih-osib/.

Податкова по-новому: система прогнозування та управління податковими ризиками

ГУ ДПС у Тернопільській області повідомляє, що триває реалізація Експериментального проєкту з впровадження системи управління податковими (комплаєнс) ризиками.

Це ще один крок до цифровізації та прозорості у роботі податкової служби. Мета – передбачати ризики, а не лише реагувати.

Дана система дозволяє завчасно виявляти і мінімізувати можливі порушення, а також покращує взаємодію податкової служби з платниками податків. Йдеться не просто про контроль, а про системне прогнозування ризиків і запобігання їм.

Система класифікує ризики за кількома напрямами, що дає змогу оперативно визначати проблемні ситуації:

ризик реєстрації – коли платник не перебуває на обліку або не зареєстрований належним чином;

ризик звітності – несвоєчасна або відсутня подача звітів;

ризик сплати – прострочення або несплата податків;

ризик декларування – помилки або заниження податкових зобов’язань.

Такий підхід дозволяє попереджати появу податкових боргів і зміцнювати фінансову стабільність громад.

Метою впровадження системи є створення партнерської моделі взаємодії між податковою службою та бізнесом, побудованої на довірі, відкритості та відповідальності.

Система управління податковими ризиками є не лише інструментом контролю, а й механізмом підтримки добросовісних платників, який забезпечує зручність виконання податкових зобов’язань, прозорість процесів, передбачуваність дій податкових органів.

Податкова служба переходить від реагування до попередження.

Це означає менше непорозумінь, більше довіри й прозорості у взаєминах між державою та платниками податків.

Детальніше про систему управління податковими ризиками – на вебпорталі ДПС https://tax.gov.ua/baneryi/sistema-upravlinnya-podatkovimi-rizikami

Філії неприбуткових організацій: обов’язки та особливості

Поняття «відокремлений підрозділ» у податковому законодавстві застосовується у значенні, визначеному цивільним законодавством. Згідно зі статтею 95 Цивільного кодексу України, філія – це підрозділ юридичної особи, який знаходиться поза її основним місцезнаходженням та може виконувати всі або частину її функцій. Водночас філія не має статусу юридичної особи. Вона діє на підставі положення, затвердженого головною організацією, і користується майном, яке належить саме цій юридичній особі.

Податкове законодавство визначає, що платниками податку на прибуток є юридичні особи-резиденти, які здійснюють господарську діяльність. Разом із тим окремі юридичні особи можуть отримати статус неприбуткових, якщо відповідають вимогам статті 133 Податкового кодексу України та внесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій.

До неприбуткових організацій, зокрема, належать:

• бюджетні установи;
• громадські, благодійні та релігійні організації;
• професійні спілки та організації роботодавців;
• ОСББ;
• житлово-будівельні, садівничі, гаражні кооперативи;
• інші юридичні особи, що відповідають вимогам законодавства.

Важливо розуміти, що статус неприбуткової організації надається виключно юридичній особі. Оскільки філія не є окремою юридичною особою, вона не може самостійно отримати статус неприбуткової організації.

Отже, філії неприбуткових організацій:

• не включаються окремо до Реєстру неприбуткових установ та організацій;
• не подають окремий Звіт про використання доходів (прибутків);
• діють у межах статусу та звітності головної юридичної особи.

Таким чином, усі питання щодо неприбуткового статусу та податкової звітності вирішуються на рівні головної організації, а її відокремлені підрозділи функціонують у межах цього статусу.

Податковий календар на 20 лютого

20 лютого – останній день сплати податку, збору (платежу):

- авансового внеску з військового збору за лютий 2026 фізичними особами – підприємцями – платниками єдиного податку першої, другої та четвертої груп;

- авансового внеску з єдиного податку за лютий 2026  року платниками єдиного податку першої та другої груп;

- єдиного податку фізичними особами – підприємцями – платниками єдиного податку четвертої групи, за результатами поданих декларацій за ІV квартал 2025 року

- ЄСВ роботодавцями за найманих працівників за січень 2026 року, крім гірничих підприємств

- авансового внеску з податку на доходи фізичних осіб за кожне місце роздрібної торгівлі пальним за лютий 2026 року фізичними особами – підприємцями  на  загальній  системі оподаткування, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним.

20 лютого – останній день подання звітності:

- декларації з акцизного податку за січень 2026 року;

- податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи (юридичними особами на 2026 рік та фізичними особами – підприємцями*, в якій зазначаються нарахування податкового зобов’язання з єдиного податку за 2025 рік із розрахунком авансових  внесків  з  єдиного  податку  на  2026  рік);

*У тому числі додатка 2 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» за 2024 рік

- податковими агентами та платниками єдиного внеску податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску за січень 2026 року (крім фізичних осіб – підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, як податкових агентів та платників єдиного  внеску);

- податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) (крім громадян) на 2026 рік;

- податкової декларації з орендної плати за земельні ділянки сільськогосподарського призначення державної власності, передані в оренду відповідно до статті 120¹ глави 19 розділу ІV Земельного кодексу України на 2026 рік;

- податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) (крім громадян) за січень 2026 року у разі не подання податкової декларації на 2026 рік;

- податкової декларації з орендної плати за земельні ділянки сільськогосподарського призначення державної власності, передані в оренду відповідно до статті 120¹ глави 19 розділу ІV Земельного кодексу України за січень 2026 року у разі не подання податкової декларації на 2026 рік;

- податкової декларації з податку на додану вартість за січень 2026 року;

- податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на 2026 рік;

- податкової декларації з рентної плати за січень 2026 року з розрахунком:

• рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України;
• рентної плати за користування надрами при видобуванні вуглеводневої сировини;
• рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами;
• рентної плати за транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України.

- податкової декларації з транспортного податку на 2026 рік.

Довідково. Для своєчасного подання звітності до Державної податкової служби України та сплати податків і зборів до бюджету України пропонуємо користуватися інтерактивним Податковим календарем, розміщеним на платформі Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (ЗІР) за посиланням https://zir.tax.gov.ua/main/calendar/ (для зміни місяця використовуйте стрілку).

ФОП у зоні бойових дій: механізм скасування єдиного податку

Варто нагадати, що з 01 серпня 2023 року фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої та другої груп, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України станом на дату початку бойових дій чи тимчасової окупації, мають право не сплачувати єдиний податок. Таке право діє з першого числа місяця, у якому на відповідній території почалися бойові дії, виникла можливість бойових дій або розпочалася тимчасова окупація, і до останнього числа місяця, у якому бойові дії були завершені, можливість бойових дій припинена або тимчасова окупація завершена.

За періоди, у яких єдиний податок не сплачувався на підставі абзацу першого п. 11 підрозд. 8 розд. XX Податкового кодексу України (ПКУ), такі підприємці не заповнюють декларацію платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця. Також щодо них контролюючі органи не здійснюють нарахування авансових внесків з єдиного податку, передбачених п. 295.2 ст. 295 ПКУ. Податкові зобов’язання з єдиного податку нараховуються лише за ті періоди, за які податок фактично сплачувався та які відображені у декларації. Штрафні санкції та пеня за несплату або неповну сплату авансових внесків з єдиного податку до таких платників не застосовуються.

Дати початку та завершення активних бойових дій, виникнення або припинення можливості бойових дій, а також початку та завершення тимчасової окупації визначаються відповідно до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або які є тимчасово окупованими російською федерацією. Цей Перелік затверджується у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України. Наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 28.02.2025 № 376, що набрав чинності 20.03.2025, затверджено оновлений Перелік територій та визнано таким, що втратив чинність, наказ Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 № 309.

Норми п. 11 підрозд. 8 розд. XX ПКУ не застосовуються з першого числа місяця, що настає за місяцем державної реєстрації зміни місцезнаходження фізичної особи – підприємця на іншу територію України, ніж та, яка зазначена у цьому пункті.

Загальне правило сплати єдиного податку для платників першої та другої груп визначене абзацом першим п. 295.1 ст. 295 ПКУ: єдиний податок сплачується шляхом авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Нарахування таких авансових внесків здійснюється контролюючими органами на підставі заяви платника щодо обраної ставки єдиного податку, заяви про період щорічної відпустки та/або заяви про строк тимчасової втрати працездатності. Суми нарахованого єдиного податку щомісяця відображаються в інтегрованій картці платника (ІКП) датою граничного строку сплати авансового внеску.

Якщо фізична особа – підприємець першої або другої групи, зареєстрована на тимчасово окупованій території або території бойових дій, скористалася правом не сплачувати єдиний податок, контролюючий орган після граничного строку сплати щомісяця скасовує (зменшує) відповідні нарахування, про що в ІКП робиться відповідний запис. Таке скасування здійснюється автоматично, без подання заяв, за умови що податкова адреса платника відповідає Переліку територій з урахуванням установлених у ньому дат початку бойових дій або тимчасової окупації.

Якщо нарахування єдиного податку в ІКП продовжують відображатися, фізична особа – підприємець має право звернутися до контролюючого органу з письмовою заявою у довільній формі, у тому числі в електронному вигляді через Електронний кабінет, додавши копії документів, що підтверджують реєстрацію та податкову адресу на території бойових дій або тимчасово окупованій території України, якщо відповідна інформація відсутня в реєстрах або потребує уточнення.

Податок на дорогі авто: платники Тернопільщини у січні сплатили 625 тисяч гривень

За підсумками січня 2026 року власники розкішних авто спрямували до місцевих бюджетів області 625 тис. грн транспортного податку. Це на 324 тис. грн, або ж удвічі більше очікуваних надходжень.

Із загальної суми 36 юридичних осіб перерахували 385 тис. грн цього податку, а 15 платників-громадян поповнили місцеві бюджети ще на 240 тис. гривень.

До офіційного переліку автомобілів, які підлягають оподаткуванню транспортним податком у 2026 році, включено 1259 моделей преміум-класу, що визначено Міністерством економіки України. Перелік оприлюднений на офіційному сайті міністерства і є підставою для нарахування податку.

Серед марок, автомобілі яких найчастіше входять до списку, – Mercedes-Benz, BMW, Audi, Lexus, Porsche, Land Rover, Tesla, Jaguar, Maserati, Bentley, Rolls-Royce, Ferrari, Lamborghini, Aston Martin, McLaren, а також окремі дорогі моделі Toyota та Volvo.

До оподаткування потрапляють автомобілі віком до 5 років, середня ринкова вартість яких перевищує встановлений поріг. У 2026 році  це понад 3,2 млн гривень. Для таких авто встановлено фіксовану ставку транспортного податку – 25 тис. грн на рік за кожен автомобіль.

За нерухомість місцеві бюджети Тернопільщини отримали понад 46,6 млн грн податку

У січні цього року власники нерухомого майна Тернопільщини сплатили до місцевого бюджету понад 46,6 млн гривень. Фактичні надходження перевищили планові показники на 44,4%, що дозволило громадам області отримати додатково 14,3 млн гривень. Порівняно з січнем 2025 року обсяг сплаченого податку зріс на 22,6 млн гривень.

Надходження формувалися як за рахунок суб’єктів господарювання, так і фізичних осіб. Юридичні особи перерахували до місцевих бюджетів більшу частину загальних надходжень, а саме 38,3 млн грн, тоді як громадяни сплатили ще 8,3 млн грн податку на нерухоме майно.

Нагадаємо, що податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачують фізичні та юридичні особи (включно з нерезидентами), які є власниками об'єктів житлової або нежитлової нерухомості.

Для зручності платників на вебпорталі ДПС працює онлайн-калькулятор для розрахунку суми до сплати: https://tax.gov.ua/calculator/realty

Корисні матеріали та роз’яснення щодо нарахування та сплати податку можна знайти у розділі «Онлайн-навчання»: https://tax.gov.ua/baneryi/onlayn-navchannya/podatok-na-neruhome-mayno/

Сектор інформаційної взаємодії

Головного управління ДПС у Тернопільській області

« повернутися