Новини ОДПС
Коли разом із декларацією з рентної плати подаються дозвільні документи та звіт 2ТП-водгосп?
Платники рентної плати за спеціальне використання води разом із податковою декларацією подають до контролюючого органу копію дозволу на спеціальне водокористування та/або інтегрованого довкіллєвого дозволу, а також статистичну звітність про використання води. Це передбачено п.п. 255.11.19 п. 255.11 ст. 255 Податкового кодексу України (ПКУ).
Законом України від 16.07.2024 № 3855-IX «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» (Закон № 3855), який набрав чинності 08.08.2025, запроваджено інтегрований довкіллєвий дозвіл. Згідно зі ст. 49 Водного кодексу України інтегрований довкіллєвий дозвіл видається у порядку, визначеному Законом № 3855. Якщо такий дозвіл отримано і він містить умови спеціального водокористування, окремий дозвіл на спеціальне водокористування не потрібен. При цьому водокористувачі зобов’язані дотримуватися вимог Водного кодексу щодо прав, обов’язків та обмежень.
Відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 13.03.2002 № 321 суб’єкти господарювання, чиї дозволи на спеціальне водокористування втратять чинність через отримання інтегрованого довкіллєвого дозволу, повинні протягом одного місяця з дня початку процедури його отримання звернутися із заявою щодо нових дозволів у частині тих об’єктів чи видів діяльності, які не охоплені інтегрованим дозволом.
Згідно з п.п. 257.3.4 п. 257.3 ст. 257 ПКУ декларація з рентної плати подається щокварталу у строки, визначені розд. ІІ ПКУ, за формою, встановленою ст. 46 ПКУ, та містить додаток з рентної плати за спеціальне використання води.
Державний облік водокористування здійснюється відповідно до наказу Міністерства екології та природних ресурсів України від 16.03.2015 № 78. Водокористувачі подають звіт за формою № 2ТП-водгосп (річна) в електронному вигляді через Портал Дія або портал електронних послуг Держводагентства. Звітним періодом є календарний рік, а подати його потрібно не пізніше 1 лютого року, що настає за звітним.
Обов’язок подання звіту стосується, зокрема, суб’єктів, які здійснюють забір або використання води в обсязі від 5 куб. м на добу, мають потужні оборотні системи водопостачання, виробляють напої, здійснюють скид стічних вод безпосередньо у водні об’єкти, працюють у сфері гідроенергетики або використовують воду для рибогосподарських потреб.
Копія електронного звіту з відміткою про його прийняття подається разом із декларацією з рентної плати за рік до територіального органу ДПС. Копія дозволу на спеціальне водокористування та/або інтегрованого довкіллєвого дозволу подається разом із першою декларацією, а надалі – лише при внесенні змін до такого документа. Водночас копії договорів на постачання води разом із декларацією не подаються.
Платник єдиного податку і підакцизні товари: чи потрібно сплачувати акциз?
Податковим кодексом України (ПКУ), а саме п.п. 212.1 ст. 212 визначено, що платниками акцизного податку є, зокрема:
- суб’єкти господарювання роздрібної торгівлі, які продають підакцизні товари (крім тютюнових виробів, тютюну, його замінників та рідин для електронних сигарет);
- особи (у тому числі юридичні особи за договором про спільну діяльність без створення юрособи) та постійні представництва, які реалізують пальне.
Згідно із законодавством платники єдиного податку звільняються від нарахування, сплати та подання звітності з таких податків і зборів:
- податку на прибуток підприємств (крім окремих випадків, визначених ПКУ);
- податку на доходи фізичних осіб – у частині доходів, отриманих від господарської діяльності платника єдиного податку (1-4 групи), які вже оподатковуються єдиним податком;
- податку на додану вартість (ПДВ) з постачання товарів і послуг на митній території України, крім:
- платників єдиного податку, які добровільно обрали сплату ПДВ,
- платників єдиного податку четвертої групи;
- земельного податку за земельні ділянки, що використовуються:
- платниками єдиного податку 1-3 груп для ведення господарської діяльності (крім діяльності з надання землі чи нерухомості в оренду або інше користування),
- платниками четвертої групи – для сільськогосподарського виробництва;
- рентної плати за спеціальне використання води – для платників єдиного податку четвертої групи.
Водночас якщо платник єдиного податку здійснює роздрібну торгівлю підакцизними товарами, він зобов’язаний сплачувати акцизний податок.
При цьому не можуть бути платниками єдиного податку 1-3 груп суб’єкти господарювання (юридичні особи та ФОП), які здійснюють виробництво, експорт, імпорт або продаж підакцизних товарів.
Винятки становлять:
- роздрібний продаж паливно-мастильних матеріалів у ємностях до 20 літрів;
- діяльність ФОП із роздрібного продажу пива, сидру, пері (без додавання спирту) та столових вин.
Податковий календар на 2 березня
2 березня – останній день сплати податку, збору (платежу):
- акцизного податку за січень 2026 року;
- військового збору з нарахованого за січень 2026 року доходу у вигляді процентів на поточний або депозитний банківський рахунок; процентів на вклади члена кредитної спілки;
- військового збору з нарахованого, але не виплаченого доходу за січень 2026 року;
- ЄСВ гірничими підприємствами за найманих працівників за січень 2026 року;
- ПДФО із загальної суми доходів у вигляді процентів, нарахованих за січень 2026 року на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки у кредитній спілці;
- ПДФО податковим агентом з нарахованого, але не виплаченого доходу за січень 2026 року
- земельного податку та/або орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності (крім громадян) за січень 2026 року;
- податку на додану вартість за січень 2026 року;
- рентної плати за користування надрами при видобуванні вуглеводневої сировини за січень 2026 року;
- рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України за січень 2026 року;
- рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами за січень 2026 ;
- рентної плати за транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України за січень 2026 року;
2 березня – останній день подання звітності:
- подання податкової декларації платника єдиного податку для платників першої та другої груп за 2025 рік;
*у тому числі додатка 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» за 2025 рік
- розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку за 2025 рік;
- податкової декларації з податку на прибуток підприємств за 2025 рік;
- звіту про контрольовані іноземні компанії за 2025 рік;
- скороченого звіту про контрольовані іноземні компанії за 2025 рік;
- звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації за 2025 рік.
Довідково. Для своєчасного подання звітності до Державної податкової служби України та сплати податків і зборів до бюджету України пропонуємо користуватися інтерактивним Податковим календарем, розміщеним на платформі Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (ЗІР) за посиланням https://zir.tax.gov.ua/main/calendar/ (для зміни місяця використовуйте стрілку).
Як громадянам за кордоном зареєструватися в ДРФО або внести зміни
Відповідно до Податкового кодексу України, усі фізичні особи – платники податків підлягають обов’язковій реєстрації в контролюючих органах. Така реєстрація здійснюється шляхом внесення даних до Державного реєстру фізичних осіб – платників податків (ДРФО).
Процедура реєстрації та форми необхідних документів визначені наказом Міністерства фінансів України № 822, яким затверджено відповідне Положення.
Якщо особа перебуває за кордоном
Громадяни України, які проживають або тимчасово перебувають за межами України та не можуть особисто звернутися до податкового органу, мають право надіслати документи поштою до ДПС.
Для цього потрібно:
- заповнити Облікову картку за формою № 1ДР (для первинної реєстрації);
- або подати Заяву за формою № 5ДР (для внесення змін до ДРФО);
- додати чітку копію документа, що посвідчує особу (паспорт громадянина України, закордонний паспорт або тимчасове посвідчення громадянина України).
Вимоги до документів
Документи, які надсилаються до податкового органу:
- мають бути викладені українською мовою;
- не повинні містити виправлень;
- надсилаються рекомендованим листом.
Підпис особи на формі № 1ДР або № 5ДР повинен бути засвідчений у встановленому законодавством порядку.
Якщо подаються документи, видані іноземними органами і складені іноземною мовою, вони повинні бути:
- належним чином засвідчені відповідно до законодавства України;
- перекладені українською мовою (якщо інше не передбачено міжнародними договорами).
Отримання картки платника податків
Документ, що підтверджує реєстрацію в ДРФО (картка платника податків), може бути:
- надісланий до закордонної дипломатичної установи України за місцем перебування особи;
- або відправлений на адресу за кордоном, яку заявник зазначить у письмовому клопотанні.
Таким чином, перебуваючи за межами України, громадяни можуть пройти реєстрацію в ДРФО або внести зміни до своїх даних без особистого візиту до податкового органу.
Як ФОП 2-3 груп заповнити розділ ІІ Додатка 2 до декларації ЄП?
Платники єдиного податку – фізичні особи – підприємці, які використовують сільськогосподарські угіддя (як власники, орендарі чи користувачі на інших умовах), а також голови сімейних фермерських господарств, разом із річною декларацією подають Додаток 2 – «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання». Варто нагадати, що форма податкової декларації платника єдиного податку – ФОП затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 № 578. Такий обов’язок передбачений п. 297¹.1 Податкового кодексу України (ПКУ). У цьому додатку визначається, чи виконано мінімальне податкове зобов’язання за земельні ділянки сільгосппризначення.
У розділі ІІ Додатка 2 відображаються основні розрахункові показники. У рядку 01 зазначається сума загального мінімального податкового зобов’язання (ЗМПЗ), розрахована у розділі І. У рядку 02 – загальна сума податків і зборів, фактично сплачених протягом року у зв’язку з виробництвом та реалізацією власної сільгосппродукції або використанням сільгоспземель. Помилково чи надміру сплачені суми до розрахунку не включаються.
У складі цього рядка окремо відображаються:
у рядку 02.1 – єдиний податок;
у рядках 02.2-02.3 – ПДФО та військовий збір із доходу від реалізації власної продукції (у разі переходу із загальної системи);
у рядках 02.4-02.5 – ПДФО та військовий збір із зарплати працівників;
у рядках 02.6-02.7 – податки з орендної плати за землю;
у рядку 02.8 – земельний податок;
у рядку 02.9 – рентна плата за воду (за наявності).
Якщо частка доходу від реалізації власної сільгосппродукції становить 75% і більше, зазначені податки враховуються у повному обсязі. Якщо менше 75% – вони включаються пропорційно цій частці.
У рядку 03 додатково зазначається 20% витрат на оренду земель державної, комунальної власності або орендодавців – юридичних осіб.
У рядку 04 визначається різниця між ЗМПЗ (рядок 01) та сумою сплачених податків і витрат (рядки 02 і 03).
Якщо різниця позитивна, її переносять до відповідного рядка декларації. Слід зазначити, що частка сільськогосподарського товаровиробництва визначається відповідно до п.п. 14.1.262 ПКУ як питома вага доходу від реалізації власної сільгосппродукції у загальному доході підприємця.
Супровід грантоотримувачів: партнерство для розвитку бізнесу на Тернопільщині
В Офісі податкових консультантів у Тернополі презентували новий сервіс – податковий супровід підприємців, які отримали державні гранти на відкриття або розвиток власної справи. Це вже не просто консультаційна допомога, а системна модель підтримки бізнесу на етапі його масштабування. Ініціативу реалізують Головне управління ДПС у Тернопільській області спільно з Тернопільським обласним центром зайнятості.
Участь у зустрічі взяли грантоотримувачі, керівники обох установ та фахівці, які безпосередньо працюватимуть із підприємцями.
«Наше завдання, щоб підприємець після отримання гранту не залишався сам на сам із податковими питаннями. Ми готові супроводжувати бізнес на кожному етапі його розвитку – професійно, відкрито і з урахуванням конкретної ситуації», – зазначила очільниця обласної податкової Ольга Ліщинська.
Директор обласного центру зайнятості Микола Городецький підкреслив, що грантові програми – це не лише фінансова підтримка, а й нові робочі місця та розвиток громад, тому якісний супровід після отримання коштів є логічним продовженням державної політики підтримки підприємництва.
Сервіс податкового супроводу підприємців, які отримали державні гранти передбачає персональні консультації в Офісі податкових консультантів, електронний запис у зручний час, звернення до Контакт-центру ДПС та участь у заходах із податкової грамотності. Фактично йдеться про повний супровід – від вибору групи оподаткування до подання звітності без ризику штрафів.
Кульмінацією зустрічі стало урочисте вручення сертифікатів грантоотримувачам. А фінальним акордом – практична демонстрація сервісу: підприємцям покроково показали, як обрати послугу «Мікрогранти на власну справу» та отримати фахову консультацію в Офісі податкових консультантів.
З початку року податкова Тернопільщини видала платникам понад 3,7 тис. електронних підписів
Один із напрямків діяльності, які активно розвиває податкова служба, – цифровізація сервісів. Для повноцінного користування усіма такими сервісами потрібен сертифікат електронного цифрового підпису, і у податковій службі його можна отримати швидко й безкоштовно.
З початку цього року фахівці відділу реєстрації користувачів Головного управління ДПС у Тернопільській області уже видали 3742 таких сертифікати.
Однією з можливостей, які надає цифровий підпис, є подання звітності в електронному вигляді – оперативно, зручно та без візитів до податкової. За підсумками січня-лютого в електронному форматі звітують майже 100% юридичних осіб та понад 97% фізичних осіб області.
Отримати кваліфікований електронний підпис нескладно. Достатньо підготувати необхідні документи та звернутися до одного з пунктів реєстрації. За наявності паспорта у застосунку «Дія» ідентифікацію можна пройти через смартфон.
Для зручності користувачів також передбачена можливість дистанційного оновлення сертифікатів – усього за кілька хвилин і без відвідування податкової.
Пункти реєстрації електронних підписів у Тернопільській області працюють за адресами:
м. Тернопіль, вул. Білецька, 1 (Центр обслуговування платників, каб. 122);
м. Чортків, вул. Шевченка, 23 (Чортківська ДПІ).
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
