Новини ОДПС
Особливості заповнення декларації з акцизного податку та її додатків
У Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 23.01.2015 № 14 зі змінами та доповненнями (Порядок № 14), де зазначено, що декларацію з акцизного податку подають особи, визначені статтею 212 Податкового кодексу України (ПКУ) як платники акцизного податку. При цьому додатки до декларації є її невід’ємною частиною.
Порядком № 14 встановлено загальні правила заповнення декларації. Зокрема, відповідно до пункту 7 розділу ІІ Порядку № 14 усі показники декларації (крім додатків) заповнюються у гривнях без копійок із застосуванням загальновстановлених правил округлення.
У випадках, коли податкові зобов’язання розраховуються за ставками, визначеними в іноземній валюті, застосовується офіційний курс гривні до відповідної валюти, встановлений Національним банком України. Згідно з пунктом 10 розділу ІІ Порядку № 14 використовується курс, що діє на перший день кварталу, у якому здійснюється реалізація товару, і протягом усього кварталу він залишається незмінним. Такий курс зазначається з точністю до чотирьох знаків після коми.
Акцизний податок з тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, тютюнової сировини та тютюнових відходів, які виробляються на митній території України або ввозяться на митну територію України, обчислюється у національній валюті за офіційним курсом гривні до іноземної валюти відповідно до статті 39¹ ПКУ з урахуванням норм, встановлених статтею 222 ПКУ.
У додатках до декларації застосовуються окремі правила округлення показників. Так, у додатках 1, 1¹, 1³, 1⁴ та додатку 10 офіційний курс гривні до євро, встановлений Національним банком України, зазначається у гривнях із округленням до чотирьох знаків після коми.
Суми податкового зобов’язання з акцизного податку, нараховані за відповідним кодом товару згідно з УКТ ЗЕД, у додатку 1 відображаються у графах 15.1, 15.2, 16, 20 та 21 у гривнях з копійками та округлюються до двох знаків після коми. У додатку 1¹ у графі 10 зазначається сума податкового зобов’язання у гривнях із округленням до чотирьох знаків після коми. У додатках 1² та 2 суми податкових зобов’язань також зазначаються у гривнях з копійками з округленням до двох знаків після коми.
У додатку 6 вартісні показники та суми податкового зобов’язання, нараховані за відповідним кодом товару згідно з УКТ ЗЕД, відображаються у гривнях з копійками з округленням до двох знаків після коми. У додатку 1³ у графі 16 та у додатку 1⁴ у графі 10 зазначаються суми податкового зобов’язання у гривнях із округленням до двох знаків після коми. У додатку 1⁵ у графі 12 вказується загальна сума гарантованого податкового зобов’язання з акцизного податку, яка також зазначається у гривнях із округленням до двох знаків після коми.
У додатках 3 та 4 суми податкових зобов’язань, нараховані за відповідним кодом товару згідно з УКТ ЗЕД, заповнюються у гривнях з копійками з округленням до трьох знаків після коми. При цьому підсумкові значення податкових зобов’язань у цих додатках зазначаються вже у гривнях без копійок з округленням до цілого значення.
Додаток 5 у частині розрахункових даних заповнюється у гривнях із двома знаками після коми, тоді як підсумкова сума за цим додатком зазначається у гривнях без копійок із застосуванням загальновстановлених правил округлення. У додатку 5¹ вартісні показники також заповнюються у гривнях із двома знаками після коми, а сума податкового зобов’язання за цим додатком округлюється до цілого значення у гривнях.
Додаток 7 до декларації заповнюється відповідно до вимог тих розділів декларації, які він уточнює, тому його показники зазначаються у гривнях без копійок. У додатку 10 у графі 9 відображається сума акцизного податку з округленням до двох знаків після коми. У додатку 11 у графах 14 та 15 зазначаються суми акцизного податку, нараховані за відповідним кодом товару згідно з УКТ ЗЕД, у гривнях з копійками з округленням до двох знаків після коми.
Таким чином, під час заповнення декларації з акцизного податку важливо враховувати, що основна частина декларації заповнюється у гривнях без копійок, тоді як у додатках можуть застосовуватися різні правила точності відображення показників – від двох до чотирьох знаків після коми залежно від конкретного додатка та графи.
КВЕД додано пізніше: чи порушує ФОП умови спрощеної системи?
Спрощена система оподаткування для фізичних осіб – підприємців (ФОП) – платників єдиного податку регулюється главою 1 розд. XIV Податковий кодекс України.
Відповідно до п.п. 5 п. 298.3 ст. 298 ПКУ у заяві про застосування спрощеної системи оподаткування підприємець обов’язково зазначає обрані види господарської діяльності відповідно до КВЕД.
Якщо такі відомості змінюються, платник єдиного податку повинен подати заяву про внесення змін до реєстру платників єдиного податку. Зокрема, у заяві зазначаються нові або змінені види господарської діяльності (п.п. 298.3.1 п. 298.3 ст. 298 ПКУ). Для платників єдиного податку третьої групи така заява подається не пізніше останнього дня кварталу, у якому відбулися зміни (п. 298.6 ст. 298 ПКУ).
Якщо підприємець здійснює види діяльності, які не зазначені у реєстрі платників єдиного податку, він зобов’язаний перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ (п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 ПКУ).
При виявленні під час перевірки порушень вимог спрощеної системи контролюючий орган може анулювати реєстрацію платника єдиного податку. Таке рішення приймається на підставі акта перевірки і застосовується з першого числа місяця, що настає за кварталом, у якому допущено порушення (п. 299.11 ст. 299 ПКУ).
Отже, ФОП – платник єдиного податку третьої групи повинен своєчасно вносити до реєстру платників єдиного податку зміни щодо видів діяльності. Датою дотримання цієї вимоги вважається дата внесення відповідних КВЕД до реєстру. Якщо ж підприємець працює за видами діяльності, які не внесені до реєстру, це вважається порушенням умов спрощеної системи оподаткування і може призвести до переходу на загальну систему оподаткування.
Податковий комплаєнс: як ДПС допомагає бізнесу уникати порушень ще до їх появи
Варто знати, що податковий комплаєнс – це сучасний підхід до взаємодії між податковою службою та платниками податків. Його основа – управління податковими ризиками, відкритий діалог і підтримка бізнесу, щоб платники могли виконувати свої податкові обов’язки своєчасно та без порушень.
Сьогодні Державна податкова служба робить акцент на проактивній роботі з бізнесом. Одним із ключових інструментів такої взаємодії став Електронний кабінет, через який платники отримують адресні інформаційні повідомлення та нагадування. Це допомагає підприємцям вчасно реагувати на можливі ризики та уникати порушень ще на етапі їх виникнення.
Зокрема, у сфері реєстрації платників ПДВ запроваджено механізм превентивного інформування. Щомісяця суб’єкти господарювання отримують інформаційні повідомлення, які нагадують про необхідність реєстрації платником ПДВ у разі досягнення встановлених критеріїв. Такий підхід дає змогу підприємствам самостійно і своєчасно виконати вимоги законодавства.
Окрему увагу приділено контролю за поданням звітності. Через Електронний кабінет платникам надходять нагадування про строки подання декларацій. Як показує практика, більшість суб’єктів господарювання позитивно реагують на такі повідомлення і подають звітність добровільно.
Ще один важливий напрям – інформування про податковий борг. Система раннього повідомлення дозволяє оперативно інформувати платників про наявність заборгованості. Багато підприємців після отримання такого повідомлення одразу врегульовують свої розрахунки з бюджетом.
Особливу увагу ДПС приділяє ризикам у податковому декларуванні. Основний акцент робиться на консультаційній та роз’яснювальній роботі, що дає можливість бізнесу вчасно виправити помилки у звітності без застосування перевірок. При цьому перевірки розглядаються як крайній інструмент контролю.
Варто зазначити, що 2026 рік – черговий етап розвитку системи управління податковими ризиками. До 2030 року така система має стати стандартом роботи податкової служби та бути інтегрованою у всі управлінські процеси.
ДПС і надалі робить ставку на партнерство з бізнесом – через роз’яснення, консультації та інформаційну підтримку. Мета цього підходу – сформувати ефективний податковий комплаєнс, коли своєчасна сплата податків стає результатом співпраці держави та підприємців.
Нагадаємо, що відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 27 липня 2024 року № 854 в Україні запроваджено експериментальний проєкт із функціонування системи управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками) у ДПС. Ця ініціатива є важливою складовою Національної стратегії доходів до 2030 року та спрямована на створення прозорого та передбачуваного середовища для ведення бізнесу.
Підписання електронної податкової звітності за відсутності бухгалтера
Електронний документообіг між платником податків та контролюючим органом здійснюється відповідно до вимог Податкового кодексу України (ПКУ), Законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» і не потребує укладення окремого договору.
Платник податків вважається учасником електронного документообігу після надсилання до контролюючого органу першого електронного документа у встановленому форматі дотриманням вимог зазначених законів. Порядок обміну електронними документами визначено наказом Міністерства фінансів України від 06.06.2017 № 557.
Електронні документи створюються платником У строки та за правилами, встановленими законодавством, із зазначенням усіх обовʼязкових реквізитів та з використанням кваліфікованого або удосконаленого електронного підпису і, за наявності, електронної печатки. Створення електронного документа завершується накладанням електронного підпису підписувача (підписувачів) відповідно до технології формування такого документа. Кваліфікована електронна печатка, є удосконаленою електронною печаткою, що створюється із застосуванням спеціального засобу та базується на кваліфікованому сертифікаті.
Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» визначає, що відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та збереження документів несе керівник або власник підприємства. Підприємство самостійно обирає форму організації бухгалтерського обліку: введення посади бухгалтера, користування послугами спеціаліста, ведення обліку сторонньою організацією або безпосередньо керівником. Відомості про осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку, подаються до контролюючого органу протягом 10 днів шляхом подання заяви за формою №º 1-ОПП або № 1-ОПН, у тому числі в електронній формі.
Відповідно до п.п. 48.5.1 п. 48.5 ст. 48 ПКУ податкова декларація повинна бути підписана керівником платника податків або уповноваженою особою та особою, відповідальною за ведення бухгалтерського обліку. Після створення податкової звітності в електронній формі на неї накладаються кваліфіковані електронні підписи посадових осіб: для юридичних осіб спочатку підпис бухгалтера (за наявності), потім підпис керівника та, за наявності, електронна печатка. Якщо на підприємстві відсутня посада бухгалтера і облік веде керівник, електронна звітність підписується КЕП керівника, після чого накладається електронна печатка (за наявності).
Сплата штрафів і пені за результатами перевірок: заповнення реквізиту «Призначення платежу»
Порядок заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції під час сплати податків, зборів, митних та інших платежів, єдиного внеску, авансових платежів або грошової застави визначено Порядком, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 22.03.2023 №148 (Порядок №148).
Відповідно до п. 1 розд. ІІ Порядку №148, обов’язковим реквізитом платіжної інструкції є реквізит «Призначення платежу», який містить поля встановленого формату, зокрема «Код виду сплати» та «Додаткова інформація запису».
У полі «Код виду сплати» зазначається код відповідно до Переліку кодів видів сплати (додаток 1 до Порядку №148), а в полі «Додаткова інформація запису» платник зазначає інформацію щодо переказу коштів у довільній формі. Для суб’єктів господарювання, які здійснюють діяльність на підставі ліцензії або спеціального дозволу, додатково вказується звітний (податковий) період та реквізити дозвільного документа.
Сплата податків, зборів, інших платежів та єдиного внеску оформлюється окремою платіжною інструкцією за кожним напрямом перерахування та кодом виду сплати.
При сплаті штрафних санкцій або пені за результатами перевірок податкових органів у реквізиті «Код виду сплати» зазначається, зокрема:
- для юридичних осіб: 130 – за результатами камеральної перевірки; 131 – за результатами документальної або фактичної перевірки;
- для фізичних осіб (у тому числі ФОП): 128 – за результатами камеральної перевірки, 131 – за результатами документальної або фактичної перевірки.
ДПС застерігає: шахраї знову атакують бізнес Тернопільщини
Податкова служба фіксує нову хвилю шахрайських схем. Підприємцям телефонують невідомі, представляються нібито посадовими особами Головного управління ДПС у Тернопільській області чи їхніми довіреними особами і вимагають гроші. Зокрема, цього разу звернення надходять із номерів: 0976770123, 0966528768, 0966528925.
Сценарії різні: «вирішити питання перевірки», «термінова допомога», «підтримка на потреби», але суть одна – виманити ваші кошти.
Запам’ятайте головне: податкова служба ніколи не телефонує з проханнями про гроші; не вирішує питання «неофіційно»; не використовує приватні номери для звернень.
Уся комунікація – виключно через офіційні канали: Електронний кабінет платника, офіційне листування з КЕП, Центри обслуговування платників.
Чому це важливо? Ці шахрайські дії – не лише спроба виманити гроші, а й намагання підірвати довіру до державних інституцій.
Що робити, якщо отримали такий дзвінок? Не перераховуйте кошти; не повідомляйте жодних персональних чи банківських даних; зафіксуйте номер і зверніться до правоохоронців; повідомте податкову службу.
Ваша уважність – наш спільний захист. Довіряйте лише перевіреним джерелам. Бережіть себе і свій бізнес.
Тернопільщина: 66% надходжень – від п’яти галузей
Понад дві третини усіх надходжень з початку року забезпечили п’ять ключових галузей економіки Тернопільщини. Разом – це майже 2,3 млрд грн до зведеного бюджету.
Лідери виглядають так:
державне управління та оборона, сфера обов’язкового соціального страхування – 545,4 млн грн (15,7%);
аграрний сектор – 513,5 млн грн (частка у зведеному бюджеті становить 14,8%);
торгівля та ремонт транспорту – 512,8 млн грн (14,8%);
переробна промисловість – 479,9 млн грн (13,8%);
транспорт і логістика – 243,2 млн гривень (7%).
Ці ж галузі сформували понад мільярд гривень надходжень до місцевих бюджетів.
Кожна гривня цих надходжень працює на фінансову стійкість держави, а для громад Тернопільщини фінансує соціальні послуги, підтримує інфраструктуру та забезпечує розвиток.
Податковий борг зменшується: бюджет отримав понад 14 млн гривень
З початку року 370 підприємств Тернопільщини погасили податкові борги. Загалом до бюджету повернуто 14,3 млн грн, з яких 12 млн грн сплатили 273 підприємства, що повністю розрахувалися зі своїми податковими зобов’язаннями.
Упродовж січня-лютого до зведеного бюджету в рахунок погашення боргу мобілізовано 14,1 млн грн, з них 10,3 млн грн – до державного бюджету. Для порівняння: торік за цей період було 3,6 млн гривень.
Податкова служба області також проводить системну претензійно-позовну роботу. За два місяці до суду направлено 69 позовів щодо стягнення податкового боргу на 211,5 млн гривень.
Фахівці податкової служби наголошують: своєчасна сплата податків і відкритий діалог з податковою допомагають уникнути боргів та зайвих витрат.
До речі, значну частину податкових питань сьогодні можна вирішити дистанційно – через Електронний кабінет або електронне листування з податковою. Це швидко, зручно і без необхідності відвідувати податкову особисто.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
