Новини ОДПС

Дата: 28.04.2026 15:54

Кількість переглядів: 321

Єдиний податок для ФОП 1-2 груп: строки сплати та пільги під час війни

Кожен платник податків зобов’язаний сплачувати податки і збори, визначені законодавством, якщо він є їх платником. Це передбачено ст. 4 Податкового кодексу України (ПКУ).

Згідно з п. 295.1 ст. 295 ПКУ, фізичні особи – підприємці (ФОП), що застосовують спрощену систему оподаткування 1 та 2 груп, сплачують податок у вигляді авансових внесків – не пізніше 20 числа (включно) кожного місяця. При цьому вони можуть сплатити податок наперед за квартал або навіть за рік (але не пізніше кінця поточного року).

Сума авансових внесків нараховується податковим органом (п. 295.2 ст. 295 ПКУ) на підставі заяв платника – зокрема щодо обраної ставки, періоду відпустки або тимчасової непрацездатності.

Водночас п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ передбачає особливі умови під час воєнного стану. З 1 серпня 2023 року ФОП 1-2 груп, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або тимчасово окупованих територіях, мають право не сплачувати єдиний податок. Таке право діє з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії або окупація, і до їх завершення.

У цей період:

• декларація платника єдиного податку не подається за місяці, в яких податок не сплачувався;
• податковий орган не нараховує авансові внески;
• штрафи та пеня за несплату не застосовуються.

Податкові зобов’язання виникають лише за ті періоди, за які фактично сплачено податок і які відображені в декларації.

Перелік територій, де ведуться (велися) бойові дії або які є тимчасово окупованими, визначається Кабінетом Міністрів України. Наразі діє оновлений перелік, затверджений наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 28.02.2025 № 376 (чинний з 20.03.2025).

Важливо: якщо ФОП змінює податкову адресу на територію, яка не входить до такого переліку, він втрачає право не сплачувати єдиний податок – з першого числа місяця, наступного за місяцем зміни адреси.

Водночас, якщо зміна адреси відбувається в межах територій із переліку, право не сплачувати єдиний податок зберігається.

Податковий календар на 29 квітня

29 квітня – останній день сплати податку, збору (платежу):

- авансового внеску з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки юридичними особами за I квартал 2026 року;

- авансового внеску з транспортного податку юридичними особами за I квартал 2026 року.

Довідково. Для своєчасного подання звітності до Державної податкової служби України та сплати податків і зборів до бюджету України пропонуємо користуватися інтерактивним Податковим календарем, розміщеним на платформі Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (ЗІР) за посиланням https://zir.tax.gov.ua/main/calendar/ (для зміни місяця використовуйте стрілку).

Податковий календар на 30 квітня

30 квітня – останній день сплати податку, збору (платежу):

- акцизний податок за березень 2026 року;

- військовий збір з нарахованого за березень 2026 року доходу у вигляді процентів на поточний або депозитний банківський рахунок; процентів на вклади члена кредитної спілки;

- військовий збір з нарахованого, але не виплаченого доходу за березень 2026 року;

- єдиний податок платниками єдиного податку четвертої групи за І квартал 2026 року;

- ПДФО із загальної суми доходів у вигляді процентів, нарахованих за березень 2026 року на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки у кредитній спілці;

- ПДФО з нарахованого, але не виплаченого доходу за березень 2026 року;

- земельного податку та/або орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності (крім громадян) за березень 2026 року;

- орендної плати за земельні ділянки сільськогосподарського призначення державної власності, передані в оренду відповідно до ст. 120 ¹ глави 19 розділу ІV Земельного кодексу України за березень 2026 року;

- ПДВ за березень 2026 року;

- авансового внеску з податку на прибуток підприємств з пунктів обміну іноземних валют за квітень 2026 року;

- рентної плати за користування надрами при видобуванні вуглеводневої сировини за березень 2026 року;

- рентної плати за користування  радіочастотним ресурсом України за березень 2026 року;

- рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами за березень 2026 року;

- рентної плати за транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України за березень 2026 року.

30 квітня – останній день подання звітності:

- податкової декларації про майновий стан і доходи громадянами з отриманих доходів за 2025 рік;

- податкової декларації про майновий стан і доходи (у тому числі додаток ЄСВ 1 «Розрахунок сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску») фізичними особами – підприємцями, крім тих, що обрали спрощену систему оподаткування, фізичними особами, які провадять незалежну професійну діяльність, та членами фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах, за 2025 рік.

Довідково. Для своєчасного подання звітності до Державної податкової служби України та сплати податків і зборів до бюджету України пропонуємо користуватися інтерактивним Податковим календарем, розміщеним на платформі Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (ЗІР) за посиланням https://zir.tax.gov.ua/main/calendar/ (для зміни місяця використовуйте стрілку).

Звіти № 1-ВП та 1-ОП без діяльності: чи подавати і як заповнювати

Форми звітності № 1-ВП «Звіт про залишки та обсяги виробництва та/або обігу (в тому числі ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України) спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, про залишки та обсяги придбання і використання тютюнової сировини, про обсяг (вагу) придбаної неферментованої тютюнової сировини, обсяг (вагу) виробленої ферментованої тютюнової сировини, обсяг (вагу) реалізованої ферментованої тютюнової сировини, обсяг (вагу) залишків неферментованої та ферментованої тютюнової сировини на кінець звітного періоду, про залишки та обсяг вирощування тютюну і реалізації тютюнової сировини, посівну площу» (місячна та річна) і № 1-ОП «Звіт про залишки та обсяги обігу (в тому числі ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України) спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини (у тому числі ферментованої тютюнової сировини), рідин, що використовуються в електронних сигаретах» (місячна) та порядок їх заповнення затверджені наказом Мінфіну № 641 від 22.12.2025. Звіт № 1-ВП подають виробники спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин для електронних сигарет, а також ті, хто здійснює їх імпорт або експорт, суб’єкти, що ферментують тютюнову сировину, мають ліцензію на вирощування тютюну або належать до малих виробництв дистилятів, вина чи пива. Звіт № 1-ОП подають суб’єкти, які займаються оптовою торгівлею або імпортом/експортом цих товарів і при цьому не є їх виробниками. Якщо підприємство одночасно має ліцензію і на виробництво, і на оптову торгівлю, воно подає лише звіт № 1-ВП.

Звіти подаються незалежно від того, чи була діяльність у звітному періоді і чи є залишки продукції. Якщо для певних розділів немає даних, у рядку 11 загальної частини навпроти таких розділів ставиться «Х», і ці розділи не заповнюються. Якщо ж операції не було, але розділ підлягає заповненню, у відповідних клітинках ставиться «0», крім розділів, щодо яких в рядку 11 таких звітів проставлена позначка «Х».

Коли відображати дату прийняття у 4ДФ: якщо прийняли в одному періоді, а дохід – в іншому

Податкові агенти та платники єдиного внеску зобов’язані подавати до податкового органу розрахунок щодо доходів, нарахованих або виплачених фізичним особам, утриманих податків і нарахованого єдиного внеску (п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України). При цьому фізичні особи – підприємці та особи, які провадять незалежну професійну діяльність подають такий розрахунок щокварталу (з розбивкою по місяцях), а інші податкові агенти – щомісяця.

Водночас ст. 24 Кодексу законів про працю України передбачає, що працівник може бути допущений до роботи лише після укладення трудового договору (оформленого наказом чи розпорядженням) та повідомлення відповідного державного органу про його прийняття.

Форма цього розрахунку та порядок його заповнення затверджені наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4. Зокрема, відповідно до п.п. 2 п. 4 розд. IV Порядку, у додатку 4ДФ графа 7 «Дата прийняття на роботу» заповнюється тільки щодо тих працівників, яких прийнято саме у звітному періоді.

Отже, якщо працівника було прийнято, наприклад, 31 березня, але дохід йому нараховано і виплачено вже 1 квітня, то в додатку 4ДФ за період, у якому відображається дохід (квітень), дата прийняття на роботу (31 березня) не зазначається.

Оподаткування інвестиційного прибутку з-за кордону: вимоги та практика застосування

Порядок оподаткування іноземних доходів визначено п. 170.11 ст. 170 Податкового кодексу України (GRE). Якщо фізична особа – резидент України отримує дохід з іноземних джерел, такий дохід включається до загального річного оподатковуваного доходу, підлягає декларуванню та оподатковується за ставкою, встановленою п. 167.1 ст. 167 ПКУ. Водночас це правило не поширюється на окремі категорії доходів, зокрема ті, що оподатковуються за спеціальними ставками (п.п. 167.5.4 ПКУ), інвестиційний прибуток (п. 170.2 ПКУ), прибуток контрольованих іноземних компаній (п. 170.13 ПКУ) та доходи від утворень без статусу юридичної особи (п. 170.11¹ ПКУ).

Доходи з іноземних джерел, отримані від операцій з інвестиційними активами, оподатковуються за спеціальними правилами, визначеними п. 170.2 ст. 170 ПКУ. Платник податку самостійно веде облік фінансового результату таких операцій окремо від інших доходів. Звітним періодом є календарний рік, за результатами якого подається річна декларація із зазначенням інвестиційного прибутку або збитку.

Інвестиційний прибуток визначається як позитивна різниця між доходом від продажу інвестиційного активу (з урахуванням курсової різниці) та витратами на його придбання, які мають бути документально підтверджені, або вартістю, задекларованою під час одноразового добровільного декларування. При цьому застосовуються норми п.п. 170.2.4-170.2.6 ПКУ.

Документальним підтвердженням операцій, зокрема укладених через фондову біржу, є звіт брокера, сформований на підставі біржових даних і договору на брокерське обслуговування. На вимогу контролюючого органу платник зобов’язаний надати всі документи, що підтверджують доходи, витрати та дані декларації (п.п. «в» п. 176.1 ПКУ).

Оскільки діловодство в Україні ведеться державною мовою, іноземні документи, зокрема брокерські звіти, повинні бути перекладені українською мовою, а їх переклад – нотаріально засвідчений відповідно до ст. 79 Закону України «Про нотаріат»/ Таким чином, для підтвердження іноземних інвестиційних доходів необхідно мати належні документи, їх переклад та нотаріальне посвідчення.

Власники преміальних авто сплатили до місцевих бюджетів Тернопільщини понад 1,5 млн грн

Транспортний податок – один із майнових податків, який сплачують лише ті автовласники, які мають у власності автівки преміум-класу. Згідно з чинним законодавством, такими є легкові авто, не старші п’яти років, ринкова вартість яких перевищує 375 мінімальних зарплат. У 2026 році  це понад 3,2 млн гривень. Ставка транспортного податку фіксована і становить 25 тис. грн на рік за кожен автомобіль.

У січні-квітні цього року власники легкових автомобілів преміум-класу області спрямували до місцевих бюджетів понад 1,5 млн грн транспортного податку. Це на 649 тис. грн, або на 73% більше очікуваних показників.

Із загальної суми юридичні особи перерахували майже 852,1 тис. грн цього податку, а громадяни поповнили місцеві бюджети ще на понад 686,8 тис. гривень.

Перелік автомобілів, які підлягають оподаткуванню транспортним податком оприлюднений на офіційному сайті Міністерства економіки України. У 2026 році до нього включено 1259 моделей авто, серед яких Mercedes-Benz, BMW, Audi, Lexus, Porsche, Jaguar, Maserati, Bentley, Rolls-Royce, Ferrari, Lamborghini, Aston Martin та інші.

Понад 206 млн грн за 4 місяці: земельний податок активно наповнює місцеві бюджети Тернопільщини

Земельні ресурси Тернопільщини продовжують підтримувати фінансову стійкість місцевих громад. Протягом січня-квітня поточного року сукупні надходження від земельного податку та орендної плати сягнули 206,7 млн гривень, що свідчить про високу активність землекористувачів регіону. Порівняно з аналогічним періодом минулого року обсяг фінансових вливань зріс на 26,4%, що у грошовому еквіваленті становить додаткові 43,1 млн гривень. Примітно, що реальні показники наповнення бюджетів виявилися суттєво вищими за прогнозовані, перевищивши планові позначки на 25,8 млн гривень.

Головне навантаження щодо забезпечення доходів традиційно взяв на себе бізнес: внесок юридичних осіб склав 173,3 млн гривень. Водночас від приватних власників та громадян, які обробляють землю самостійно, надійшло ще 33,4 млн гривень.

Важливо пам’ятати, що податкові зобов'язання виникають з моменту реєстрації права власності чи користування ділянкою, а у разі зміни власника протягом року оплата здійснюється виключно за фактичний період володіння.

Для зручності адміністрування та уникнення штрафів власникам ділянок рекомендується використовувати цифрові сервіси. Зокрема, Електронний кабінет платника та мобільний застосунок «Моя податкова» дозволяють оперативно перевіряти актуальні нарахування, терміни сплати та платіжні реквізити в режимі реального часу.

Сектор інформаційної взаємодії

Головного управління ДПС у Тернопільській області

« повернутися