Новини ОДПС
Перелік довіри: які особливості адміністрування для відповідальних платників
Для платників податків із високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства діють особливі правила податкового адміністрування. Це передбачено Законом України від 18 червня 2024 року № 3813-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» внесено зміни до Податкового кодексу України, які діють на період воєнного стану та до 31 грудня року, в якому його буде припинено або скасовано.
Щоб скористатися такими умовами, платник податків має бути включений до спеціального Переліку. Включення відбувається за визначеними вимогами та критеріями: частина з них є однаковою для всіх, а частина залежить від системи оподаткування, яку застосовує платник.
Після включення до Переліку платник отримує низку переваг.
Насамперед це постійна індивідуальна підтримка. За кожним таким платником закріплюється працівник податкової служби – комплаєнс-менеджер. Він допомагає у взаємодії з податковими органами, надає консультації та може спілкуватися з платником дистанційно, зокрема через онлайн-зв’язок або відеоконференції. Це значно спрощує комунікацію та дозволяє швидше вирішувати робочі питання.
Другою важливою перевагою є обмеження перевірок. З моменту оприлюднення Переліку податкова служба не розпочинає більшість перевірок щодо таких платників, якщо їх не було призначено раніше.
Водночас залишаються винятки. Перевірки можуть проводитися:
- якщо сам платник звернувся з відповідним проханням;
- у випадках, коли є інформація про можливі порушення (наприклад, щодо трансфертного ціноутворення або валютного законодавства);
- для підприємств, що працюють у сферах з підвищеним контролем – виробництво та продаж підакцизних товарів, гральний бізнес, фінансові та платіжні послуги.
Також передбачено скорочення строків перевірок, пов’язаних із відшкодуванням ПДВ. Камеральні перевірки проводяться до 5 робочих днів, а документальні – до 10 робочих днів. Це дозволяє швидше отримувати відшкодування та зменшує затримки у фінансових потоках.
Окрему увагу приділено консультаційній підтримці. Платники з Переліку отримують індивідуальні податкові консультації швидше – протягом 15 календарних днів.
Крім того, такі платники мають право оперативно отримувати інформацію від податкової: на власний запит вони можуть протягом 5 днів дізнатися, чи має податкова інформацію про можливі ризики у їхній діяльності, а також отримати рекомендації щодо їх усунення. Це допомагає заздалегідь уникати порушень.
Порядок формування та оприлюднення Переліку затверджений наказом Міністерства фінансів № 495. Додаткові роз’яснення щодо формування цього Переліку у 2026 році наведені в інформаційному листі ДПС № 2/2026, розміщеному на вебпорталі ДПС: Головна / Законодавство / Податки, збори, платежі / Інформаційні листи (https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatki-ta-zbori/informatsiyni-listi/1006065.html).
Повідомлення для виключення з ризикових: формат, розмір і ліміти документів
Питання відповідності або невідповідності платника критеріям ризиковості розглядає комісія регіонального рівня. Це передбачено до п. 6 Порядку зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою КМУ від 11.12.2019 № 1165.
Така комісія також приймає рішення про виключення платника з переліку ризикових, якщо:
– виявлено обставини або отримано інформацію, що підтверджують невідповідність платника критеріям ризиковості;
– платник подав інформацію та копії документів, які підтверджують його невідповідність таким критеріям.
Інформація та копії документів подаються до ДПС в електронній формі засобами електронного зв’язку з урахуванням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг», «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого наказом Мінфіну від 06.06.2017 № 557.
Повідомлення про подання інформації та копій документів щодо невідповідності критеріям ризиковості подається в електронному вигляді у форматі XML за формою J(F)13149.
Кількість файлів, які додаються до Повідомлення, не повинна перевищувати 100. При цьому один файл може містити копії кількох документів, якщо його розмір не перевищує 2 Мб.
Такі обмеження встановлені для оптимізації обробки інформації в інформаційно-телекомунікаційних системах.
Консультаційні центри з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі та відповідності платника критеріям ризиковості на вебпорталі ДПС за покликанням https://tax.gov.ua/others/kontakti/konsultatsiyni-tsentri.
Чи дозволена 1 група ЄП для магазину на території ринку?
До першої групи платників єдиного податку належать ФОП, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють роздрібний продаж товарів виключно з торговельних місць на ринках або надають побутові послуги населенню, і при цьому їх річний дохід не перевищує встановлений ліміт. Це передбачено п.п. 1 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України.
Торговельне місце – відведена на ринку площа для продажу товарів (прилавки, лотки, кіоски, палатки, транспортні засоби тощо). Такі місця мають визначений розмір, нумеруються, а їх надання оформлюється договором з адміністрацією ринку із зазначенням умов торгівлі, асортименту товарів та оплати.
Ринок – спеціально організована територія, де створені умови для здійснення торгівлі підприємцями. Водночас на території ринку можуть працювати магазини, заклади харчування та інші об’єкти.
Однак магазини, супермаркети та інші подібні об’єкти є окремими капітальними спорудами і не вважаються торговельними місцями на ринку.
Отже, ФОП, який здійснює роздрібний продаж товарів у магазині (навіть якщо він розташований на території ринку), не може бути платником єдиного податку першої групи.
Заява на єдиний податок: нюанси вказання місця проведення діяльності
Для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб’єкт господарювання подає до податкового органу за місцем своєї податкової адреси заяву про застосування спрощеної системи оподаткування (п.п. 298.1.1 п. 298.1 ст. 298 Податкового кодексу України (ПКУ)).
Форму заяви затверджено наказом Мінфіну № 308 від 16.07.2019.
У заяві обов’язково зазначається місце провадження господарської діяльності. Якщо змінюється податкова адреса, місце діяльності або види діяльності, платники єдиного податку:
- першої та другої груп повинні подати нову заяву не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем змін;
- третьої групи – не пізніше останнього дня кварталу, у якому відбулися зміни.
Реєстрація платника єдиного податку здійснюється шляхом внесення даних до реєстру платників єдиного податку. До такого реєстру вноситься, зокрема, інформація про місце провадження діяльності (крім е-резидентів третьої групи).
У полі 6 заяви «Місце провадження господарської діяльності» зазначаються:
- код КАТОТТГ;
- область, район, населений пункт;
- вулиця та номер будинку/офісу/квартири;
- поштовий індекс.
Якщо ФОП планує працювати у заздалегідь не визначених місцях (наприклад, на ринках, виставках, через інтернет або надає онлайн-послуги), то у заяві вказується:
- «Надання послуг на території України» та/або
- «Торгівля на території України».
У такому разі інші графи поля 6 не заповнюються.
Крім того, відповідно до п. 63.3 ст. 63 ПКУ, платник податків зобов’язаний повідомляти податковий орган про всі об’єкти оподаткування через форму № 20-ОПП. У ній зазначається інформація про власне або орендоване майно, через яке здійснюється діяльність (магазини, склади, офіси тощо).
Отже, ФОП на спрощеній системі повинен правильно зазначати у заяві всі місця здійснення діяльності, а також інформацію про роботу на території України без конкретного місця – якщо діяльність ведеться онлайн або у різних локаціях. За бажанням платник може безоплатно отримати витяг з реєстру платників єдиного податку, який діє до внесення змін до реєстру.
Які документи підтверджують непридатність житла для проживання?
Не оподатковується податком на нерухоме майно житлова нерухомість, яка є непридатною для проживання, зокрема через аварійний стан, якщо це підтверджено рішенням сільської, селищної або міської ради. Це передбачено п.п. «ґ» п.п. 266.2.2 ст. 266 Податкового кодексу України.
Згідно із Законом України «Про місцеве самоврядування в Україні», саме органи місцевого самоврядування відповідають за облік житлового фонду та визначення технічного стану житлових будинків.
Довідково. Порядок визнання житла непридатним для проживання визначено Положенням, затвердженим постановою Ради Міністрів УРСР № 189 від 26.04.1984.
Обстеження житлового будинку проводять спеціалісти житлово-експлуатаційних організацій, а за потреби – також фахівці проєктних, наукових та санітарних служб. За результатами складається акт обстеження.
Якщо будинок неможливо або недоцільно ремонтувати, виконавчий комітет місцевої ради може визнати його непридатним для проживання та прийняти рішення про:
- використання будинку в інших цілях;
- або його знесення.
Отже, підтвердженням того, що житлова нерухомість є непридатною для проживання і не підлягає оподаткуванню, є відповідне рішення органу місцевого самоврядування.
Понад 30 тисяч адмінпослуг: за чим найчастіше звертаються у податкову платники Тернопільщини
Протягом січня-квітня 2026 року фахівці Головного управління ДПС у Тернопільській області надали платникам 30 036 адміністративних послуг.
Найбільший попит мають послуги з видачі картки платника податків та внесення відповідних даних до паспорта громадянина України. Цим сервісом скористалися 10 364 фізичні особи (35,5% від загального обсягу).
На другому місці – надання відомостей із Державного реєстру про суми та джерела виплачених доходів і утриманих податків, таку інформацію отримали 5 404 особи (18%).
Третю позицію посідає бізнес-орієнтована послуга: видача витягів із реєстру платників єдиного податку, яких було сформовано 4 301 одиницю (14,3%).
Також актуальною залишається довідка про відсутність заборгованості з платежів, контроль за якими покладено на податкові органи, фахівці видали 1 465 таких документів (4,9%).
Податкова служба Тернопільщини продовжує вдосконалювати обслуговування, роблячи ставку на швидкість, прозорість та комфорт для кожного. Також для економії часу та зручності рекомендуємо активно користуватися офіційними дистанційними сервісами ДПС, зокрема Електронним кабінетом, мобільним застосунком «Моя податкова» та функціоналом електронного листування з ДПС.
Майже 10,5 млн грн заборгованих зарплат та податків повернуто завдяки діалогу ДПС із бізнесом
Цьогорічна робота ГУ ДПС у Тернопільській області з роботодавцями-боржниками принесла конкретні результати для жителів краю. Після засідань спеціальних комісій та індивідуальних розмов із фахівцями ДПС, керівники підприємств закрили старі борги. Тільки за наслідками проведених зустрічей працівникам виплатили понад 4,4 мільйона гривень заборгованої зарплати. Паралельно з цим до бюджету надійшло близько 6 мільйонів гривень податку на доходи фізосіб та єдиного соціального внеску. Більшість компаній, з якими проводилася роз’яснювальна робота, пішли назустріч, розуміючи, що соціальна відповідальність сьогодні є критично важливою.
Крім ліквідації боргів, податківці разом із місцевою владою звернули увагу на підприємства, де офіційна зарплата тримається на мінімальному рівні. Проведено зустрічі та роз’яснювальна робота із керівниками понад 700 підприємств. Як наслідок, 687 організацій області офіційно підвищили рівень оплати праці своїм працівникам. Це забезпечило додаткове надходження до бюджету понад 6,6 млн грн податкових платежів. Така взаємодія ДПС із бізнесом дозволяє стабільно наповнювати місцеві скарбниці та гарантувати найманим працівникам офіційний страховий стаж.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
